| 标题 | 加强行政事业单位内部控制研究 |
| 范文 | 彭超瑾 摘 要：随着社会经济的不断发展和进步，市场经济改革不断深入，各行政事业单位作为为社会提供公共服务的重要单位，也需要提升自身的内部管理控制水平，带领我国经济更快更好的发展。对于行政事业单位而言，内部控制的有效实施不仅可以提高其管理控制水平，还可以推动改革工作的全面有效落实。就目前行政事业单位内部控制的整体情况看，虽然大部分行政事业单位都加强了对内部控制工作的重视程度，但具体实施过称中还存在些许问题。本文在对行政事业单位内部控制过程中部分问题进行分析的基础上提出了相应的解决对策，希望可以给行政事业单位内部控制的开展提供新的思路，使单位内部管理控制水平的到提升，推动单位更好、更稳定的发展，以便为社会公众提供更好的服务，充分发挥出自身所具有的职能。 关键词：行政事业单位;内部控制;问题及对策 一、行政事业单位在内部控制工作中存在的问题 （一）内部控制制度存在缺陷 就目前情况看，在我国相关的法律法规中，其只采取了通报文件的形式来指导行政事业单位的内部控制工作，而并未对行政事业单位内部控制工作的内容进行规范。在这种情况下，行政事业单位的内部控制制度必然会存在些许缺陷。实际上，部分与内部控制相关的立法部门并不想参与到行政事业单位的内部控制工作中，觉得若通过法律法规对行政事业单位内部控制工作的内容进行规定，则会对部分事业单位领导层的业绩产生一定影响，这会从侧面影响行政事业单位内部控制制度的完整性和科学性。 （二）预算管理和财务管理较为薄弱 我国大部分行政事业单位的预算管理和财务管理工作都比较薄弱，其主要体现在以下三个方面：第一，某些行政事业单位的预算编制工作比较粗放，预算编制质量较低，预算人员所使用的预算编制方法不够科学，预算编制的精细化程度难以达到要求，这都会给后续的预算管理和财务管理工作带来困难。第二，某些行政事业单位的预算执行不够规范，预算执行的实际效果与预计效果之间存在较大差异，甚至有些单位在资金流转方面还存在无预算或预算超支的现象，预算编制在实际的预算执行过程中并没有显现出其该有的约束力。第三，在有些行政事业单位内，财务部门的日常工作主要集中在记账、核算和报账等方面，对单位日常业务了解并不深入，其财务管理工作在一定程度上脱离了单位实际情况，财务控制被弱化，这会影响内部控制工作实际作用的发挥。 （三）监督机制实施不到位 目前，行政事业单位单位监督机制方面的问题主要表现在内部审计不完善上。其一，行政事业单位内关于监督岗位的设置不够明确，预算人员的预算编制水平有限，管理层在安排审计工作时也并未将内部审计考虑在内，其对内部审计工作认识的欠缺导致单位内部审计监管体系存在一定缺陷，内部审计工作发挥不出自身该有的作用。其二，行政事业单位的内部审计工作不够独立。在有些行政事业单位内，内部审计部门的独立性较低，大多数情况下都处于“双重领导”的位置，即受单位主要领导的控制，按其相关指示保护单位利益，又作为单位的内部监管部门，负责单位的整体发展，开展自身的审计工作。在这种情况下，审计部门难以放开手脚开展工作，其监督职能被弱化，难以发挥出更多的作用。其三，行政事业单位是服务型组织，其掌握着与自身工作相关的大量的社会信息和资料。在这种情况下，大多数的外部组织难以对其展开切实有效的外部监督工作。即使有些合法合规的监督部门对其进行了监管，但是也不能完全披露相关信息，这会进一步增大外部审计工作开展的难度。 二、行政事业单位加强内部控制工作的对策 （一）健全内部控制制度 现阶段，行政事业单位要想对自身的内部控制制度进行改进和完善，其可以尝试从以下两个方面入手：第一，完善与内部控制相关的法律法规。目前，我国部分行政事业单位内部控制工作开展缓慢，实际效果并不理想，这主要是因为很多上级部门在安排工作时，只给出了指导性的文件，与内部控制工作相关的法律法规较少，但实际上很多行政事业单位的领导层并不想因为一份指导性文件就打破当下单位内部的平衡。在这种情况下，行政事业单位内部控制建设的有效性必然会被影响。而当明确制定了与内部控制建設工作相关的法律法规后，行政事业单位可以以其和自身实际情况为基础，快速高效的开展内部控制工作。而且，由于行政事业单位自身属性和内部复杂性，其可以通过召开相关会议，找到更符合当下自身运转情况和未来发展需求的内部控制建设方法。第二，制定较为统一规范的内部控制模式。目前，我国行政事业单位的种类相对而言比较集中，属于同一类的行政事业单位在内部控制建设中往往具有高度相似的工作内容，因此国家在法律法规中可以以行政事业单位类型和其内部控制工作的整体情况出发，制定较为统一规范的行政事业单位内部控制模式。在实际的内部控制工作中，各行政事业单位要严格遵守相关的法律法规，这可以从根源上解决行政事业单位内部控制制度存在缺陷的问题。 （二）加强预算控制和财务管理工作 行政事业单位在开展内部控制工作时，要对自身的预算控制和财务管理工作进行加强。单位领导要切实负起责任，各相关部门也要尽力配合，以便对预算进行更加有效的控制。同时，行政事业单位还可以将财务收支纳入预算管理范围，并以自身所处的内外环境和实际运转情况为基础，对现行的全面预算管理制度进行改进和完善。在此过程中，单位需要对预算编制的原则、基础和方式进行明确，这在一定程度上可以提高预算编制的科学性。与此同时，行政事业单位要加强对预算编制的监督工作，以保证预算编制的约束力，从根源提高单位预算控制水平。另外，行政事业单位要加强自身的财务管理工作，并根据当下内部控制需求，构建内部牵制机制。在此过程中，行政事业单位要加大对会计工作的重视程度，并对业务流程控制制度进行完善。同时还要严格遵守相关的审批制度，并对有关货币资金、实物资产的内部控制制度进行完善，相关工作人员还要定期对单位的实物资产进行清查和盘点，保证账、实、物完全一致[3]。在钱账管理方面，单位要遵循不相容岗位互相分离的原则，采取钱账分管的方法，这在一定程度上可以防止内部舞弊行为的发生，提升单位的财务管理水平，更好的推动单位的内部控制工作。 （三）对内外监督机制进行改进和完善 在行政事业单位内部控制工作实施过程中，完善的内部监督机制是保证其发挥实际作用的有效保障。通过开展有效的监督工作，行政事业单位可以及时发现在内部控制工作中存在的风险和漏洞并进行补救，实现对单位会计执行情况的有效控制。其一，行政事业单位要认识到内部审计工作的重要意义，并在单位里设立完全独立的内部审计部门。审计部门在开展工作时要基于整个单位发展的角度，将所有业务都纳入考核工作的覆盖范围，并对各部门的工作进行协调。同时，单位各部门也要全力配合审计部门的工作，以帮助单位构建更加全面、科学、有效的内部控制体系。其二，行政事业单位要对自身的审计制度进行完善，审计人员要按照相关规定定期对内部控制实施情况进行审计，以便对内部控制薄弱环节进行加强。其三，行政事业单位要加强自身的内部审计人才建设工作，定期开展人才专业知识技能培训教育工作，为审计工作的开展奠定人才基础。其四，一般情况下，外部监督都是由相关的财政部门和审计机构共同组成的，行政事业单位要积极配合其外部审计工作的开展，使其发挥出该有的作用。 三、结语 本文以行政事业单位内部控制工作为中心，首先分析了行政事业单位在内部控制工作中存在的问题，然后根据问题提出了相应的解决对策，希望可以给行政事业单位内部控制工作的开展提供新思路，使内部控制工作在行政事业单位发展中发挥出真正的作用，行政事业单位也可以为社会公众提供更多更好的服务。 参考文献： [1]冯小芹. 浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]. 经贸实践， 2018， No.229（11）：255. [2]何永梅. 论行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策[J]. 中国注册会计师， 2019（7）. [3]唐洋，韩杰. 关于行政事业单位内部控制的发展现状与对策探讨[J]. 会计师，2019（13）：53-55. |
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