| 标题 | 关于高校内部控制评价与监督问题探讨 |
| 范文 | 孙勇 摘 要：随着内部控制重要性的愈发深入，诸多高校也开展了内部控制工作。但对于高校来讲，其内部控制发展时间短暂，实际执行与预期效果存在较大差异，后续内部控制评价工作展开更是需要时间。要想让内部控制评价真正起到推动高校发展的作用，必须从内部运行情况、政策相关要求、自身已有体系的漏洞、成效等出发，建设贴合高校发展的内部控制体系，但由于缺乏经验及市场引导，导致高校在摸索建设中出现了很多问题。本文主要从目前高校内部控制评价与监督现状出发，就其内部控制评价与监督体系中存在的问题进行深入分析，并结合实际给出对策，进一步完善高校内部控制体系。 关键词：高校;内部控制;评价与监督;问题;路径 2012年，发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，在2014年1月1日我国高校开始引入内部控制。此后，我国相关部门陆续出台了扶持内部控制落实的政策文件，推动其全面发展，如《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》等，这些文件改变了高校对内部控制狭隘的认知，使其地位与高校战略发展一致，不断提高高校内部管理水平。 一、高校内部控制评价与监督概念 2016年，在教育部内控指南中，对内部控制评价与监督有了整体概念性的定义：即高校在运行中采取的一系列管理控制手段的总称，并能够对高校运转起到促进作用的过程。内部控制监督则是指高校内部各部门联合起来，如教育、审计、纪检监察等共同运作对内部控制的实施状况进行监督。 从目前高校内部控制与监督情况来看，具有很强的全面性。其一，内部控制和监督基于高校能够自行运转的基础上，贯穿于高校的所有经济活动，全面覆盖;其二，内部控制与监督存在一定独立性，对于高校来说，内部控制与监督需要与高校的业务展开保持距离，只有这样才能够保证内部控制与监督的真实有效;其三，内部控制与监督具备一定权威性。在高校内部构成中，内部控制与监督虽有各自独立的部门，但从某种意义上来讲高校其他部门受到二者监督与管辖，内部控制与监督对其他部门的工作有着一定的话语权和决定权。 二、高校内部控制评价与监督重要性 （一）教育工作升华的要求 教育质量是社会普遍关注的话题，内部控制与监督是国家对教育事业发展的要求，同时也是教育行业不断繁荣的渠道之一。内部控制工作的落实，能够让高校始终保持着向上、前进的状态，更快、更优质的完成教学目标。同时辅以高校监督工作的展开，能够形成对各个部门全面的控制，贯穿业务活动始终，及时发现问题、解决问题，不断提高教育质量，升华教育内涵。 （二）高校谋取发展的必要 近些年，国家对于教育工作愈发重视，关于教育方面的支持力度也在不断提高，如政策、拨款等，这无疑是高校扩大发展的机遇。在社会和国家的不断帮助下，高校规模日渐增大、人员增多、各类资源也逐渐丰富，虽促进了高校进一步发展，但原本的结构组织并不足以支撑现状，长此以往，导致内部职能交错，机构臃肿。而良好的内部控制，能够起到整合高校内部结构的作用，发挥部门最大价值，实现职能优化，解决高校因快速扩充而产生的问题和不足，不断提高高校的核心竞争力。 三、高校內部控制评价与监督存在问题 （一）高校内部控制评价与监督主观能动性明显不足 在国家政策和现代市场发展的趋势要求下，各大高校内部控制与监督有了明显的发展。诸多高校成立了专门的内部控制小组与监督部门，站在客观、独立的角度上对高校决策进行科学判断，使内部控制在高校发展中的地位逐步提高。但就高校本身而言，内部控制与监督主观能动性明显不足。其一，于内部而言，高校虽有独立的内部控制与监督部门，但是却没有赋予其一定的权利，其在高校内部缺少发挥的空间;其二，于外部而言，很多高校在出具内部控制报告时需要外部第三方评估报告，但很多高校并未积极应对，只是敷衍了事。虽然内部控制与监督工作十分重要，可高校关于该方面的主动性并不强。 （二）高校内部控制体系亟待完善 内部控制体系不仅仅是相关概念的转述，更是内控与监督工作展开的准则，但目前高校内部控制体系建设并不完善。第一，内部控制体系建设落后。科学完整的内控制度是指导内控工作进行的标杆，可现在很多高校将内部控制的重点放在了后期工作上，对前期制度确定没有太多关注;第二，内部控制体系未覆盖高校全方面。随着国家教育政策的放开和高校业务面的拓展，相关内部控制工作尚未做到与时俱进，与高校发展的现状不能匹配，缺少实际的指导价值。 （三）缺少统一内部控制评价与监督标准 高校内部控制与监督工作的进行，除了有相关制度限定，还需要按照统一的标准执行。该执行标准主要包括以下几个方面：业务活动展开是否在规定范围内、各种制度措施是否建立完整和有效执行、相关工作人员是否具备一定的操作能力。2018年的内部控制报告中，关于该方面有了明确细化的标准要求，但并没有深入到个体高校发展中，只是站在整体角度上进行讲解，不能反映出个体高校的发展情况。于高校内部来说，更多的是注重前端教育工作，对于后期的管理没有过多关注。 （四）内控与监督执行力度不够、信息化程度较低 财务内控始终是内部控制与监督的主要内容，虽然诸多高校关于该方面的制度、执行步骤等建设较为完善，但是相应的执行力度较弱。首先，高校管理者缺乏对内部控制与监督的正确认识，只是简单按照国家要求安排工作，没有重视后期执行以及反馈等工作，导致高校上行下效，内部控制无法深入;其次，业务扩展使高校日常工作内容增多，原有的信息系统满足不了现在要求，无法形成信息共享，限制了内部控制的发展。且不同部门之间采用的信息处理软件不同，致使信息传递时可能出现差异，影响了数据的真实性，降低了内部控制与监督的效率，增加了高校决策的误判。 （五）缺少专业内控与监督人才 2014年，内部控制正式开始应用到高校，此时正处于内部控制的萌芽阶段，关于其具体的管理、执行等都还没有形成完整的体系。很多高校都是由校领导牵头，直接管辖内控小组，下设办公室，分担具体职责，但随着高校规模的增加，该种管理结构显然不适用。一方面，参与内控的人员会随着高校规模逐渐增多，意味着内控人员需要掌握的跨领域知识也必须跟上，这对具体工作具体负责的职员来说，无疑增加了工作压力。另一方面，高校内部控制评价与监督工作必须要由独立部门负责，但就目前结构组成以及已有的人员来说，无法满足这一要求。 四、高校内部控制评价与监督优化路径 （一）绩效考评制度推动内部控制建设 经济基础决定上层建筑。要想内部控制与监督真正落实到高校内部，必须发挥内部职员的主观能动性，积极主动的了解相关知识。其一，实行内部控制报告公开監督体制，打开社会监督渠道，提高内部控制的适应性;其二，完善绩效考评制度，将内部控制与监督实施情况与相关职员的利益进行联系，将其作为年度考核的条件之一，提高职员的工作热情，不断提高内部控制的质量，更好的为高校发展提供帮助。 （二）建立健全内部控制体系 健全的内部控制体系，为高校职员日常工作提供了科学依据。高校可从以下两个方面进行内部控制体系的完善。一是高校内部管理层面，其不仅要起到对下管理的作用，还要定期对内部控制制度进行评判，随着高校发展不断补充完善，同时还要注重相关衍生制度的发展和落实，如预算管理、上文已提到的绩效管理等，必须联合运作，发挥协同作用，才能够真正落实内部控制，形成完整体系制度，提高其约束效益。二是高校业务活动层面，发展教育事业是其主要的工作，必须要在国家政策、准则的要求下进行，并时刻关注政策的变化，及时修订内控制度，保证高校始终处于发展前沿。 （三）强化高校重视程度，实现标准管理 内部控制与监督能否真正实施，主要看高校管理者重视程度如何。必须提高高校管理者的思想意识，正确认识到内部控制与监督在高校发展中的作用。强化高校领导者的思想教育工作，从而由上及下，形成全面认识，使内部控制与监督逐步发展成高校文化的一种。另外，国家相关部门可出台统一的内部控制与监督标准，使高校内部控制与监督有法可依，同时还能让高校进行横向对比，实现优势互补，提高个体内部控制监督水准同时，还能够实现整体标准化管理。 （四）强化执行力度，加强信息化建设 除了高校领导者的重视之外，内部控制与监督的质量还与其执行力度有很大关系。其一，必须加强内部控制与监督力量，强化执行力度，不断实现内部控制制度与监督的模式创新，建立完善内部评审机构，发挥部门协同效应，充分利用院系资源，深入内部控制的事前建设、事中执行、事后反馈，全面落实内部控制;其二，发挥高校内部审计作用，对内部控制进行独立监督，保证内部控制发挥实际效用，同时也不断提高了高校审计人员的审计能力;其三，强化信息化平台建设。随着信息化时代的来临，多样化和多变性的业务活动为高校内部控制与监督带来了困难，高校必须更新已有信息系统，充分利用现代网络技术，将大数据分析功能运用到实际中，不断完善高校内控与监督机制。 （五）培养专业内部控制评价监督队伍 专业人才永远是推动发展的第一动力，培养专业内部控制监督队伍，能够极大的发挥出高校内部控制与监督的作用。对内已有的内部控制团队而言，可通过内训师、定期培训等方式进一步扩充其能力，为相关职员提供再教育的机会，更好的为高校建设做出贡献，同时还可提出相应转岗建议，将每个职员的最大价值发挥出来;对外人才市场而言，高校必须根据自身实际情况明确所需人才类型，制定相应标准，通过网络招聘、校招等方式为高校吸纳优秀内部控制人才，提高高校整体内控与监督水平。 五、结束语 综上所述，在高校发展过程中，内部控制评价与监督发挥着不可磨灭的作用。只有不断强化内部控制与监督，才能够使高校内部各部门联合起来，发挥出最大的价值，不断提高高校的综合实力。就高校目前实际内部控制与监督发展水平来看，要想真正将其运用到实际，还有很大的完善空间。 参考文献： [1]颉丽娜，李昭月.高校内部控制评价与监督问题探讨[J].农村经济与科技， 2018，029（012）：269. [2]王国祥.高校内部控制评价与监督问题思考[J].财会学习，2018， 000（033）：251-252. [3]毕颜杰.高校内部控制评价与监督问题探讨[J].绿色财会，2020， No.393（03）：33-36. [4]夏楠楠.基于内审视角的高校内部控制评价研究[J].财经界，2019（18）. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。