| 标题 | 企业全面预算管理与绩效考核的有机融合 |
| 范文 | 沈颖 王晓伟 摘 要：为更好的进行企业组织整合重建，企业业务板块梳理以及部门绩效考核等一系列复杂精细工作，全面预算管理需要在企业内部控制管理之中扮演更加重要的角色。基于此，本文将从企业全面预算管理与绩效考核现今存在的问题入手，探讨当下企业全面预算管理与绩效考核协同之间出现的阻碍与难题，以及二者之间联系以及有机融合的方向。最后，对于实现全面预算管理以及绩效考核有机融合提出对策与措施。 关键词：企业;全面预算管理;绩效考核;融合探究 一、企业全面预算管理与绩效考核现存问题 企业之中，为达到优化部门工作流程，协调分工合作，节省管理成本与提升公司整体经营效率的目的，企业必须要利用好全面预算管理与绩效考核之间的有机联系和相互作用。但在目前大部分企业实际运用之中，预算管理同考核之间的脱节现象频频发生，并没有构成所谓的有机融合。基于此，后文将对目前企业全面预算管理与绩效考核存在的主要问题进行概述。 （一）相关人员缺乏管理意识 现今，许多企业在对于全面预算管理的认识方面还存在着明显的不足，单单将其全部归于企业财务部门，而并没有将全面预算管理贯彻到全体员工身上。事实上，全面预算管理应当是由企业财务部门主持，全公司各部门一同参与的工作，对于一个不了解全面预算管理形成以及功能的企业管理层而言，要发挥全面预算管理对于企业内部控制与管理的推动与协调作用是十分困难的。同时，正是因为缺乏了对于全面预算管理的认知，以及相应的管理意识，企业内部往往也会将绩效考核统统当作是人力资源部内部工作，而并没有去思考绩效考核也与企业的其他各个部门有着复杂且紧密的联系。综上，对于部分企业而言，管理意识的缺乏使得全面预算管理与绩效考核被分割成两个独立的工作，无法在两者之间构建有机融合的桥梁，使得两者相互补充的作用大打折扣。 （二）预算管理体系与绩效考核体系不完善且缺乏数据支撑 目前大部分企业仍然以等级和职能作为组织结构划分的主要依据，对于需要构建全面预算管理考核体系的组织来说，这种相对独立以及层次结构分明的组织架构，并不适合全面预算的制定以及考核。这种不完善的体系造成了预算编制过程中，编制责任不明确以及编制预算所需数据不完整、不清晰和来源不明等问题，进一步导致由于内容的不当选取，放大了会计人员计算误差，最后导致预算数据严重失真等问。与此同时企业之中，考核标准不明确，考核过程过于形式化，考核结果受到人为因素影响过大等问题，均是目前大部分企业绩效考核体系所欠缺之处。除此之外，大部分企业并不存在一个有效的绩效考核反馈与沟通平台，考核过程并不透明，造成员工对于绩效考核抱有排斥心理。最后，企业考核标准也缺乏量化指标，导致绩效考核结果缺乏一定的权威性，也使得绩效考核的激励作用大打折扣。综上，目前一些企业不健全不完善的预算管理与绩效考核机制给两者的有效协同带来了较大阻力。 （三）全面預算管理与绩效考核不符合企业战略规划 归根结底，全面预算管理与绩效考核之间的有机融合是为了提升企业的经营效率，以及市场竞争力以实现企业战略规划。但是，当前大部分企业既没有能够为企业战略提供参考的全面预算规划体系，同时也并没有能够衡量企业整体绩效水平的绩效考核机制，预算编制缺乏总体参与，绩效考核过于关注员工或者单个部门，导致大部分企业的全面预算管理绩效考核机制，更多的作用于企业短期目标，而并不是长期的公司战略，脱离了与企业战略管理的联系。该种内部管理模式在脱离企业长久战略的情况下，无法发挥其提升效益以及战略竞争力的真正作用。 二、企业全面预算管理与绩效考核的联系 （一）目标一致性 全面预算管理与绩效考核对于企业而言，其二者的最终目标是具有一致性的。企业在制定全预算的工作过程之中，考虑到企业长期战略目标所需的精细化以及可量化的需求，会将总的预算通过逐层分解的形式分解成一系列细化的项目目标。在明确了自身应达到的目标之后，各部门就能够以目标为参照，合理的安排接下来应该进行的具体工作内容。而绩效考核的考核方式一般都是逐层级的进行考核，从部门逐步下沉至员工个人，考核其绩效的完成情况，以发现和解决执行项目过程中的问题为目标。由此可见，全面预算管理同绩效考核的本质最终都是通过逐层的分解战略目标至分项目标，或考核标准来达到提升企业部门工作效率，增强目标执行力的目的。 （二）作用互补性 对于一个符合企业战略管理需求的全面预算而言，其制定的指标必定是符合公司实际现状同时且科学合理的，过于苛刻的预算以及指标会造成一部分员工舞弊的同时还会打击其工作积极性，而过于宽松又会造成效率的低下以及资源的浪费。所以，一个成功的企业全面预算应当要以企业过去绩效考核的结果作为制定依据，除此之外，在预算执行过程中，也可以通过绩效考核的方式检验企业预算是否合理，即时提供反馈和发现问题。总而言之，全面预算为绩效考核提供考核标准及指标，同时绩效考核又为预算的制定提供依据，二者相辅相成，相互完善与改进。 （三）实操融合性 在企业实际操作过程中，全面预算管理和绩效考核应当是具有相当融合性的，两者一个贯穿于整个企业的生产以及经营活动，另一个则对于企业每一个层级的部门以及员工有着高度的覆盖性。二者在实际运用之中应该具有融合性，同时涉及各个部门的经营或生产活动，例如企业一开始的全预算编制，再到预算的执行过程，以及最后的考核激励等一系列的控制流程。企业应当给予二者足够的重视，以至于避免其在企业运营过程之中被忽略的窘境发生。 三、实现全面预算管理与绩效考核有机融合的对策探讨 （一）理念革新：加强相关人员的专业意识与专业能力 全面预算的制定与考核管理机制的质量，取决于企业相关人员的专业意识以及业务能力。因此，实现二者有机融合的一个关键环节在于相关人员意识以及技能的提升，对内而言，企业应提供系统的专业培训课程，激励员工学习有关知识;对外而言，应适当提升对于应聘有关职能部门人员的技能以及相关素质要求，可避免相关部门的专业水平受到影响。综上，企业全预算管理同绩效考核体系的建立，应当是以提升相关人员专业素养及业务能力为起点。 （二）体系重构：构建为企业战略服务的全面预算管理体系 企业全面预算管理体系的建立应当围绕企业目前的战略目标进行。首先，在进行一定的市场研究之后，明确自身战略定位，清晰自身所处市场环境，最后在目前的市场环境之下，组织全面预算应当在有可行性的基础上，以提升经济效益为中心整合公司资源，重建组织架构，梳理业务板块，制定合理高效的生产计划。除此之外，要顺应市场，将全面预算深入到销售以及资金管理环节，压实各职能部门责任，以实现优化资源配置，提升企业运营效率的功能。 （三）明确指标：明确KPI建立有效的考核机制 为保证绩效考核的真实、有效以及可参考性，企业应当明确自身KPI和所谓“费用包”以及“薪酬包”等，让员工知晓预算要做到什么程度，如何执行预算以及自身预算执行情况三个重要指标。以此三个指标为基点，以企业制定的全面预算为指标参考，将绩效考核的相关指标以及流程公开透明的展示给工作人员，保证其在企业之中起到有效的考核以及激励作用。 （四）形成反馈：创造预算执行考核管理闭环，建立战略同预算管理及考核的有效联动机制 全预算管理同绩效考核有机融合成功的标志是形成一个战略—全预算—绩效考核的有效管理闭环。首先是企业根据自身战略以及所处环境制定全预算，逐层分解成各个部门需要完成的具体目标，同时经过分解的全预算形成的目标为企业绩效考核提供具体的考核依据。之后，绩效考核将会以绩效考核成绩的方式，将预算执行情况反馈给管理层，制定符合企业状况的战略目标。 预算执行绩效信息在全预算管理以及企业运营工作之中，十分注重责任落实在绩效结果中的作用。例如，在预算执行之上，将绩效考核同预算编制以及企業战略挑战结合，将企业整体绩效同细分职能部门预算进行挂钩等。 四、结束语 综上，通过建立以服务于战略规划的全预算管理及绩效考核制度，并同时结合公司自身所处经济环境、发展以及经营现状进行企业综合治理，能够有效提升企业的全预算制定以及管理水平，达到提升企业经营效率，加强企业市场竞争力的作用。 参考文献： [1]周志.全面预算管理的执行与绩效考核[J].全国商情（理论研究）， 2018（32）：55-56. [2]刘艳.浅析企业全面预算管理与绩效考核的协同共建[J].财经界， 2019，14（No.340）：69+71. [3]刘明祥.全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].财会学习，2018， 000（016）：190. [4]王卿.制造业预算管理中存在的问题及对策分析[J].财经界，2020， No.547（08）：45-46. |
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