| 标题 | 风险管理框架下企业内部控制研究 |
| 范文 | 张妍 摘 要：随着市场竞争环境的日益激烈，采取各项措施对自身各方面进行升级优化，从而防范各类可能出现的风险已成为各个企业经营中必不可少的内容，因此本文针对风险管理框架下企业内部控制加以研究。本文首先对企业内部控制与风险管理基础概念分析，进而结合我国各城市大型企业实际状况整理了目前企业内部控制中存在的问题，最终提出了相应的内部控制措施，以期为未来企业提升内部控制水平，有效防范各类风险提供理论基础。 关键词：风险管理? ?内部控制? 内部控制 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）08（a）--02 1 企业内部控制与风险管理基础概念分析 1.1 企业内部控制 企业内部控制即企业通过对自身人员结构、成本控制、财务管理、信息沟通管理等采取一系列措施，完善内部各方面不足，最终保证经营生产管理活动平稳高效运行。 1.2 企业风险管理 企业风险管理即通过一系列信息收集，识别可能对企业生产经营活动产生影响的各种风险，并对风险因素可能造成的损失进行估计，进而及时采取各种积极有效的措施来防范风险。一旦风险不可避免时，执行预先制定的应急预案，以最大程度的减少企业损伤。 1.3 企业内部控制与风险管理关系概述 从本质上讲，企业内部控制与风险管理的目标一致，是从企业战略目标的较高位置审视企业生产经营过程中的各方面细节，从战略层面对风险进行识别，对风险发生后的影响进行估量，进而制定相关补救措施，最大程度避免风险的发生。 2 目前企业内部控制中存在的问题 2.1 人力资源管理存有缺陷 企业涉及民生工程，企业规模大，大多属于国有企业。在人力资源管理中存有较强的行政色彩，高层领导大多采取直接任命方式，中层干部主要由高层提名任免，基层员工主要由人力资源部门负责，在这种较为僵硬的人力管理模式下，组织结构人员配备上缺乏活力。由于热力企业供热服务保障关系城市民生问题，所以存在一定的政府补贴，使得企业在员工薪酬管理体系中绩效奖惩力度不足，薪酬缺乏弹性，难以激励员工工作积极性。另外，在绩效考核指标构成上，定性化指标过多，难以反映员工的实际工作情况。企业中有大量的收费人员，在目前的薪酬体系下，其薪资构成与收费额度和收费比例完成情况挂钩不足，致使员工收费时缺乏紧张感，进而容易造成热费不能应收尽收，严重时会导致企业正常资金运作困难。 2.2 安全生产预警机制不够成熟 企业针对安全生产颁布相关的办法条例，但目前所颁布的办法过于理想化与形式化，与实际生产中的问题联系不够密切，难以在真正的生产中起到效果。由于企业下设部门众多，各部门对于企业安全状况了解深度不一，整体的安全队伍建设存有缺陷，安全投入有待进一步提高。 2.3 供热成本控制不稳定 供热服务关系民生保障，其生产成本受到原材料及燃料价格的影响巨大，加之目前的市场竞争压力和用户对供热质量要求的不断提升，使得企业缺乏主动的成本控制机制。首先，由于前期的供热基础设施建设和維护都由企业承担，加重了企业经营成本负担。其次，供热服务涉及用户众多，情况复杂，用量不一，加大了管网的损耗维修。最后，存在着一定比例的用户因各种原因拖欠热费，但由于涉及民众民生和管线敷设原因，企业无法采取强制断热等极端方式，并且缺乏相关的法律制度维护企业利益，从而严重加大了企业的成本。 2.4 供热费用收缴管理机制不健全 在我国大部分城市，热力收费依据仍为房屋面积，热计量收费尚不成熟，容易产生用户对于收费不公的质疑，影响收费进程。信息化网络缴费系统有待进一步完善，在收费入账与企业内部财务入账同步性上有待加强。 2.5 内部信息传递机制不通畅 受企业规模和企业性质的影响，热力企业内部组织结构复杂，信息自上而下传递中需要经过层层审批，传递速度十分低下，且时常出现信息在组织传递过程误传、漏传，内部信息传递机制不够通畅，造成了企业经营潜在风险。在企业内部，各部门信息缺乏整合，分享，不利于对所有用户进行统一化管理。 3 推进风险管理，增强企业内部控制措施研究 3.1 加强人力资源管理，完善内部控制环境 首先，针对高层领导实施责任负责制，开展年度绩效考核，在考核标准上应当分为两方面：一方面为经济绩效指标考核，涵盖企业经营收益、人均生产产值等财务内容指标。另一方面为管理绩效指标，包括供热质量、安全生产、人均管理面积等内容。其次，对于中层人员，应当缩短考核周期，实施季度考核，个人阶段性工作目标相结合，检查管理人员责任落实情况，避免企业在经营中尤其是供暖季出现重大疏忽。最后，对于基层工作人员，在考核指标设置、评判人员选择上都应实现全面化，在考核指标上不仅要包含业绩成果、工作效率、收费率等工作能力指标，还要包含客户满意度、工作积极性等工作态度指标。在评判人员安排上，既要包括上级领导的评定也要有同级及下属员工的评判意见，保证评判结果能够真实反映普通员工的工作水平。 加强对于内部员工的培训教育，首先，增强对于企业文化的宣传推广，促进员工与企业建立充分的归属感。其次，增加员工关于工作技术技能与最新理论基础知识的学习，提供员工的专业素养，促进企业业务顺利开展。对于热力企业中的收费人员，加强服务技巧与服务态度的培训，提高收费率。健全年度培训计划，有针对性地对员工展开培训，除了安排供热相关能力培训内容外，增加管理知识、法律知识等内容的学习，促进员工由专业化向全面化发展。 3.2 完善安全生产预警机制，强化风险管理 建立日常隐患监督排查机制，加强对热力设备的定期排查，制定并演练应急抢修预案措施，确保能够迅速、有效地采取应对措施，将损失尽最大可能降到最低。加强对排查中发现的隐患总结归纳，从而提升日后工作的识别监管能力。实行责任落实制度，热力设备安全隐患责任到人，一旦出现安全隐患对相关负责人进行惩戒，提高全体员工的责任警戒意识。热力企业供热过程中对用户积极开展安全防护知识宣传教育，提高全体用户的安全隐患排查意识，有效发挥出广大用户的个人力量，提高安全检查的全面性。在企业总部应当设置专门的安全责任部门，对于企业各服务片区、各下属单位的安全状况进行定期检查，根据检查情况制定整改措施，有效提高企业整体的安全监控能力。 3.3 建立适应企业特点的成本控制机制 根据热力企业的生产经营特点，发热燃料等原材料成本对于企业的经营利润有着重大影响，因此要对原材料采购工作格外重视。建立采购价格审核机构，对于各厂商原材料的价格以及品质进行严格对比，寻找到最具性价比的供应商。同时，审核机构对于采购部门起到一定的监督作用，确保原材料质量具有保证、价格低廉，严防不合理采购行为的出现。除了原材料之外，水电成本也在热力企业经营成本中占据较高比例，该成本主要与水电装机的规模和供热面积有关，因此可以从这两个角度出发，结合企业实情设置相关能耗指标，一旦超出指标标准值时，及时探明原因，采取对应措施。管道以及换热设备维修费用占据了企业一定比例的成本，要加强巡检和维护记录，根据记录找出容易出现问题的设备及管道故障段，防止出现大面积停热事故，加重维修费用支出。 3.4 健全热费收缴管理机制 首先要明确热费收缴部门，实行统一收缴费用管理，责任落实到人，确保缴费情况能够清晰掌握。针对热费难以一次性收缴以及存在大量欠费的情况，应当设置专门的欠款清缴小组，对欠费的具体数目仔细核实，将双方供热合同、催缴记录等相关文件整理明晰，结合用户的信用状况将各个欠费客户分为不同急缓类别，根据急缓程度采取合法手段积极追讨，必要时借助相关法律手段维护企业合法利益。对于收费部门的监管，一方面利用好微信公众号平台同广大客户进行沟通交流，核实收费人员是否尽职尽责对每户尽到收费提醒工作，保证收费工作落实到各个客户。另一方面，利用财务部门的核算工作对收费人员的费用收取入账进行检查，确保收费人员工作正规合理。除了实体缴费网点之外，热费缴费工作应加快利用现代化信息技术，与现行的互联网金融软件合作，除了供暖费网上缴费外，加快推进生活热水网上自助缴费。在缴费系统中，除了设置缴费环节外，建立相应的数据库，对用户以缴纳资金、未缴纳资金进行清晰记录，实现信息与费用保持一致，同时有助于后续催缴工作的开展。 3.5 暢通内外部沟通交流机制 加强企业信息收集整理工作，有助于防范企业经营风险。在企业内部，加强关于财务信息、人力资源状况、战略目标执行状态等信息的搜集。在企业外部，加强关于客户需求、原材料价格变动、行业最新技术发展状况、竞争者动态等信息的收集整理。通过对内外部全面信息的收集，结合广大用户需求发现企业内部控制中存在的漏洞和不足，及时作出反应对策，保持企业竞争力。热力企业主要的供热业务面向的用户人群广泛，一定程度上属于服务型行业，所以要加强与用户之间的信息交流。通过设置专门的客服热线中心与市政府公共服务热线平台融合，多渠道的，实现用户将自身诉求意见和建议与企业沟通交流，企业根据用户的诉求，及时提出解决方案，从而降低自身经营风险，通过收集客户关于服务及收费人员的不满，可以对内部人力结构及时培训改善，以提供更好的服务，最终使客服热线既起到降低经营风险又起到对内部监督的作用。加强企业办公中现代信息化技术水平，在企业内部搭建统一的信息化管理系统，将各个分公司、各个地区的信息数据收录进此系统内，实现信息数据贡献，从而有助于总部利用所有信息数据加以分析，整体把控企业风险，提高内部控制能力。利用信息化系统加快上下之间信息传递的速度，摆脱传统组织架构复杂引起的信息传递滞后，有助于决策内容快速执行落地，提高了企业内部执行能力。 4 结语 未来企业发展中，要不断完善成本控制、内部安全预警机制、热费收缴管理、内外部沟通交流等机制，从而有效防范企业经营中潜在的各项风险，保持企业持久竞争力。 参考文献 刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读[J].会计研究，2010（05）. 池国华.企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合[J].会计研究，2009（09）. 李晓慧.内部控制与风险管理的衔接研究[C].企业内部控制与风险管理论坛，2008. |
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