| 标题 | 分析研发费用的税收优惠与会计核算 |
| 范文 | 卞毅 摘 要：本文主要以研发费用的税收优惠与会计核算为重点进行阐述，结合当下社会体制发展趋势为依据，从研发费用的界线和管理、研发费用的税收优惠与会计核算方式、研发费用的税收优惠与会计核算思考几个方面深入说明并探讨，旨意在为相关研究提供参考资料。 关键词：研发费用 ?税收优惠 ?会计核算 一、研发费用的界线和管理 （一）研发费用的界线 企业开展的研发活动应该对研发费用加以会计核算的计算，且基于会计核算的研发项目区域应该大于先进企业肯定和税前加计扣除的优惠部分。税前加计扣除研发费用申报立项期间应该关注以下：其一，若国家部门以及世界性组织行业具备一定的研发资质，对应的研发项目应该较好与先进技术的研发标准;其二，若不能保证研发活动的现实价值充分发挥，需要结合创新的针对性、资料引进的合理性以及知识产权形成的有效性进行分析，也就是说要想确保研发活动足够科学，需要将企业的生产环节和研发环节进行结合，进而研发项目。 （二）研发费用项目管理 企业在研发费用项目的管理上可以执行课题管理机制，企业应该全方位的创建较为独立的项目研发单位，基于国家规划的重点以及先进技术，创建较为完善的项目研发体系，确定企业长久的研发目标。同时开展项目研发筹划工作，不管是有针对性的生产还是临时创新的项目，都需要在技术创新者申请之后对项目研发内容进行评价，明确研发项目的管理内容，即明确项目研发的主题、项目研发的途径、项目研发的时间、项目研发的工作人员以及项目研发的费用等。此外企业在进行决策之前应该和会计机构进行沟通，把项目研发涉及的相关技术、材料以及产品等都纳入到研发项目计划方案中。 二、研发费用的税收优惠与会计核算方式 （一）关注人工费用核算的设置 企业中的人才作为企业技术创新的发起者，也是影响技术创新效率的关键因素，其在企业的研发费用中占有较高的比例。针对项目的费用，涉及的会计核算以及高薪企业肯定口径存有较大不同，体现在人员肯定以及薪酬项目的整理方面。在现实的会计核算中需要设计与工资薪酬相关的核算方案，把税前加计的情况进行比较。 （二）關注固定资产以及无形资产推销费用的设置 针对研发费用，税前加计扣除以及会计结算存在的差异也较大，在实际的会计核算中可以依据设备折旧费用为核心对会计核算项目进行处理，之后和税前加计扣除以及高薪企业肯定标准进行对比。此外，无形资产推销需要分别核算项目研发的无形资产以及项目研发的非专业无形资产，由此借助非专利技术以及研发软件对推销费用进行全面核算，台胞证研发费用会计核算的质量。 （三）关注中试以及试制核算的设置 针对企业内部的中试以及试制费用的核算工作，应该和中试过程以及生产过程进行区分，针对中试产品的模具以及工艺设备等按照原计划转给生产机构或者对外转让，记录管理费用。此外在费用核算过程中，应该依据账面的价值做出处理，不可以直接去除研发费用，防止研发费用会计核算出现问题。 三、研发费用的税收优惠与会计核算思考 （一）研发途径的选择 研发费用的途径影响着加计扣除的具体对象。税前加计扣除针对研发费用的途径判断不只是和法律形式相关，还与法律的实质有较大关联。所谓的自主研发费用，就是研发效果被企业单独占领，研发企业在某一个纳税年度期间真实的发生研发费用可以借助加计扣除方式进行处理;合作研发，就是指研发效果被合作双方共同享有，合作双方按照应该承担的研发费用进行加计扣除;针对集团形式的费用研发，其研发项目的效果被集团公司享用，本质上涉及的研发费用，应该结合签订项目的合同内容进行集团成员的费用分摊工作。由此通过自主研发、合作研发以及集团研发途径，便于会计核算工作的开展。 （二）研发过程以及生产过程的区分 企业进行的研发过程可以总结为全新类型以及改进总类，也就是说借助项目设计、立项以及量产阶段的目标内容，对研发项目进行整体规划。通常来讲量产之前都属于研发过程，而量产之后包括软件产品获得登记证书、药品研发获得新药证书等可以归属于生产过程，在确保研发过程以及生产过程的足够科学之下才可以有效的保证企业研发项目的经济效益。 四、结束语 综上所述，研发费用对应的税收优惠以及会计核算为每一个企业管理者需要重点思考的问题，企业管理者需要采取科学的方式制定研发项目费用的会计核算方案，不断增强企业自身的综合实力。 |
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