| 标题 | 论高等学校内部控制与运行效率的关系 |
| 范文 | 勾文笑 摘 要：高等学校建设中，内部控制工作开展不仅与校内管理工作需求相符，还能维持高校的合理化运行，特别在高校运行期间对其风险的评估与分析，能帮助高校识别潜在风险，同时朝着正确方向不断前行。基于此，文章就高校内部控制和运行效率之间的关系展开详细探究，希望能对当前的高等学校健康发展带来一定帮助。 关键词：高等学校 ?内部控制 ?运行效率 内部控制工作在高等学校开展期间，可以帮助高校有效识别并合理应对存在的各种风险，确保学校健康发展。虽然目前高等学校在内部控制工作取得了一定成效，但若高校内部控制建设一味追求合规性和制衡性而忽视重要性和适应性原则，则会适得其反，使学校管理运行效率不断下降，最终导致高校成本开支逐渐增加。再加上内部控制工作整改期间，很多部门不配合、不信任等情况的出现，也会对高校运行效率产生一定影响。 一、高等学校运行效率问题 站在经济学视角分析，效率主要是产出和投入之间的比值， 日常生活期间，效率主要指为完成一项工作所花费的时间，当然这一时间越短越好，时间越短表明效率越高，时间越长表明效率越低。如何解读当下高等学校中的运行效率问题，应成为当下研究人员面临的主要问题。在这里，本文认为不能将上述理解应用到高等学校中，对高等学校运行管理有效性进行评价不能单纯的依靠某一维度判断，而应该从多个视角与因素出发进行多维度综合探讨，当然时间也是其中的一个重要因素。师生在从事某项工作期间所花费的时间自然是越短越好，这样也能展现出一定的办事效率，若某项工作在其中一个环节中花费较长时间很容易导致师生产生负面情绪，这种情况都十分普遍。师生经常投诉的部门有很多，部分原因就是运行效率较低。这种低运行效率问题出现的原因，大部分归结为是校内内部控制环节过多导致的，由此使得师生之间的工作时间逐渐延长，校内职能部门没有充分考虑教学和科研事业，进而消耗了教师們的大部分时间与精力。如果单纯地将这一运行效率低的问题全部归结为是内部控制导致的思想是不正确的。客观上分析，高校当中各部门在实际工作期间都希望能不断提升工作效率，为师生提供更为优质的服务。这里拿资产采购部门来说，资产管理及招投标部门希望在短时间完成相应的教学设备采购任务，同时在第一时间将这些设备送到教学科研当中。但由于采购工作需要遵守政府部门等既定程序，不能省略其中任何一个环节。再者，高等学校每年在年度预算期间，从预算编制开始一直到预算批复下达，需要花费几个月的时间，这一过程不仅要走完预算编制各项程序，还要符合内部控制中各项要求。但即便如此，仍有很多人将运行效率地下的问题归结到内部控制工作中，实际上，这主要是由于这部分人不清楚内部控制工作和运行效率之间的关系，也不明白建立内部控制的初衷是什么，下面我们将逐一进行分析。 二、高等学校内部控制工作开展的意义 国内高校开展内部控制工作，既可以提升高校内部管理水平，也能对学校中的运营风险与财产资源安全问题进行合理防范。总的来说，高等学校中开展内部控制工作的主要意义为： （1）提升高校综合管控能力;内部控制作为一种最新的管理方法，其自身具有完整的管理体系，与此同时，这一管理体系和多方面管理工作相衔接，高校在运用内部控制管理方法中需要对不同岗位职责进行合理划分，确定各项岗位职责与义务，建立清楚的岗位目标，改变以往被动管理的局面，使学校各项业务合法合规，并不断提升管理工作效果。 （2）降低高校运营风险;高校应用内部控制管理，能帮助其自身降低运营风险。具体而言，主要展现在以下几点：一，内控机制对于校内岗位设置有严格要求，需要遵照不相容职务分离原则，确立岗位约束与监督机制。这一机制的建立，能帮助高校减少职务犯罪和腐败情况的出现;二，内控机制中包含风险预警机制，通过创建风险管理小组能帮助校方及时识别日常运转中的各项问题，以便高校及时做好风险分析、评估及预防工作，最终全面降低运营风险及其相应的经济损失。 （3）确保高校资产全和有效使用。内部控制管理工作需要高校加强资金审批，提升管理人员对资金方面的管控，防止重大资金和预算外资金出现任意支配的情况，进而有效确保资金在一定安全范围内使用，并能提高资金的使用效益;再者，内控管理对资产管理工作方面要求其有专业人员负责，确保学校资产在安全的前提下，尽量提高资产的配置和使用效率。另外在资产采购、入库、报废、使用等方面也都需要遵循严格的审批与监督流程，以免校内资产出现流失等情况。 三、以内控为基础保证运行效率 部门运行效率问题不能单独的从时间方面考虑，还应综合学校的实际情况以及面临的风险等其他方面进行考虑，如此方能得到最佳结论。高等学校运行效率主要是指高校为科研教学、社会服务、人才培养方面的工作效率，这一效率需要以内部控制为基础合理运行。如果，一味追求运行效率提高，而不能及时识别和应对制度和流程中存在的重大缺陷，学校日常运转将存在较大风险，对于高校建设也十分不利。 内部控制体系工程复杂，与校内管理等方面密切相关，其中既包含经济方面的问题，也包括非经济方面的问题。单位层面问题主要为内部控制环境，具体而言主要有发展规划、组织架构、运行机制、岗位人员、会计信息系统等， 和经济领域方面控制工作没有直接关系，但其仍然对业务层面内部控制机制起到一定决定作用。所以，高校控制环境应是内部控制实施的首要考虑因素。结合当前教育部下发的内控指南，高校业务方面的问题主要是资产管理、预算管理、债务管理、收支管理、采购与合同管理、教育基金管理、科研管理、基建管理等，这些涉及到高校所有经济业务。在这些层面开展内部控制工作要合理应用内部控制方法，以便内部控制工作充分有效落实。在高等学校中，唯有按照内部控制基本方法来实施各项内控工作，方能确保高校运行有效。单纯的将内部控制与运行效率分开来谈，这只能是纸上谈兵。 但是需要表明的是，高等学校运行效率是以高校当中不同职能部门运行效率为基础，唯有将各部门中的运行效率提升了，方能使学校整体运行效率不断提升。具体实践中，我们需要认识到目前许多高校的领导层认为内部控制工作开展应该由财务部门负责。但由于内部控制涉及到高校的方方面面，已经从主要关注经济业务延伸到所有业务、所有流程，因此高校内部控制不能仅仅由财务一个部门能够承担，需要各个部门、各层级全体人员协调合作方能实现，因此需要加强各个部门之间协调互助。 四、内部控制建设应兼顾运行效率 内部控制作为高校管理层防范和管控运营风险的重要手段，需要做好任务书、时间表、内部控制报告等工作。高等学校在内部控制体系建立期间需要成立专门内控领导、工作、监督小组。校长是高校内控体系系建设的第一责任人，校长应亲自担任内控体系建设领导小组的组长，促进内部控制工作全面推进，同时相关领导需要在内控体系建设中全面发挥重要作用。高等学校在开展内部控制体系建设期间，可以及时发现校建设存在的风险问题，同时结合各项风险问题制定最佳的应对措施，以便对校内风险问题进行及时规避与应对，降低校内风险问题出现的概率和有效控制风险问题的影响。例如，人事部门需要对不同职能部门职责进行合理划分，保证不同岗位之间相互分离，相互制约和监督，对岗位与机构进行科学设置，确保各个岗位职责与權限，力争做到权责、职能、岗位等合理划分;资产管理部门应将学校资源进行归口管理，党办与校办应做好合同归档管理。上述举措的实施都能对校内风险管理进行合理管控，确保校内经济活动合规，资产安全使用，财务信息完整详实，避免财务腐败的情况出现，从而不断提升资源分配与使用效率。另外，还应注意，高等学校建设内部控制体系期间，还应重新梳理各项业务流程，针对原来的旧规章与业务流程，需要对其进行不断更新，在对这些流程规章进行更新期间，师生们在期初可能会出现一定的不适，但是随着这一内部体系建设的推进，相信大家会看到内部控制体系建设在提升高校运行效率方面的作用。 高等学校在建立内部控制体系期间，需要结合实际对业务流程进行合理优化，确保其与内控原则相符，进而有效减少审批环节，不断提升办事效率。例如，在支付合同项目经费期间，若学校预算当中包含经费安排，则可以适当减少审批环节。如此，就能在符合内部控制原则的基础上，减少业务方面消耗的实践，最终不断提升办事效率，达到高校内部控制体系建设效果。 五、结束语 综上所述，为了确保高等学校各项工作的顺利开展，健全的内部控制体系必不可少。完善的内部控制体系能帮助高等学校合理控制不同种类风险，高等学校内部控制和运行效率存在一定逻辑关系，应避免二者顺序颠倒，要知道唯有以内部控制为基础的运行效率才有效，唯有符合内部控制原则的效率才能真正发挥作用。 参考文献： [1]胡丹.论高等学校内部控制与运行效率的关系[J].教育财会研究，2019，30（02）：37-40. [2]刘荣华.L&N高等学校内部控制研究[D].西北农林科技大学，2017. [3]赵帅.高等学校内部控制问题探讨[D].西南财经大学，2013. [4]刘园媛.高校内部控制研究[D].云南财经大学，2016. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。