| 标题 | 加强企业内部控制，防范会计风险 |
| 范文 | 胡兰兰 摘要：会计风险是企业在财务管理过程中不可避免的风险之一，具有客观性，在实务中多数企业通过建立内部控制体系来防范和控制会计风险，但在实践中部分企业受各种因素的影响和制约，其利用内部控制防控会计风险的有效性不足。鉴于此，本文从分析内部控制与会计风险之间的关系入手，从内部控制要素的视角分析企业会计风险的主要成因，并在此基础上提出如何从强化内部控制入手来防范会计风险，旨在为企业改善其内部控制水平、有效防范会计风险提供有价值的参考。 关键词：内部控制 ?会计风险 ?企业 ?成因 ?对策 一、内部控制及会计风险概述 内部控制主要是指企业在内部所建立和实施的一系列相互牵制监督的旨在为实现对自身的各项经济活动进行全面的控制和管理，并实现资产安全、财务信息真实完整以及经营活动合规合法性等预期管控目标的制度和机制的统称。按照我国企业内部控制规范的要求，企业的内部控制制度主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素所构成。 会计风险主要是指在一定空间和时间环境中，会计人员因提供的会计信息存在大量的失误而导致经济损失的可能性。从总体上来说会计风险的主要表现形式是会计信息失真、会计人员舞弊以及工作失误等。 二、内部控制与会计风险之间的关系分析 内部控制与会计风险之间是存在着高度关联的，二者具有相互促进，相互影响的关系：一方面是完善有效的内部控制机制是能够对企业潜在的会计风险进行识别、衡量并加以防控的，而存在重大缺陷或者管控机制不完善的内部控制体系同样也能增加企业会计风险的发生几率;另一方面则是企业在会计风险防范过程所采取的各项细化措施同样对内部控制形成了补充和完善，有利于提升内部控制的管控有效性。 三、从内部控制要素角度分析企业会计风险的成因 （一）内部控制环境不完善弱化了会计的牵制和监督作用 在实践中多数企业会计风险的发生主要是受控制环境不完善所造成，具体体现在两个方面：一是在重大事项、重要人事任免、重大决策以及大额资金支付业务等事项的实际审批过程中存在“内部控制人”问题，没有实施联签或者集体决策，内部控制的牵制功能没有发挥，从而导致企业可能在筹资、投资和资金支付等环节发生会计风险;二是企业的组织机构设置和权责分配不清晰、不科学，容易造成企业内部各部门之间缺乏相互监督、信息沟通不畅，这些问题的出现可能引发会计核算信息不对称并产生会计风险。 （二）风险评估流程不完善，对会计风险缺乏预警 风险的客观性使得每个企业在运营管理过程中都会采取一定的措施加以防范和应对，但是在实务中很少有企业能够构建风险的评估体系，严格按风险评估的流程对风险进行识别、分析和衡量，从而对风险的应对较为被动，会计风险作为其中的一项重要风险，由于风险评估流程的不完善，难以及时对会计风险进行分析预警。 （三）控制活动的管控力度弱化加剧了会计风险的产生 在实际工作中企业因控制活动的管控力度弱化加剧了会计风险的产生，主要体现在：一是在财产清查制度方面不够完善，没有对资产进行定期盘点、对于一些变现能力较强的存货没有实施限制接近等制度和措施，从而使得企业的资产存在毁损、丢失等会计风险;二是在不相容岗位和职务设置方面没有严格遵循分离制度，从而弱化了内部的监督制衡机制，使得企业的各项会计活动缺乏有效的牵制，发生风险的机率增大。 （四）内部信息传递和反舞弊机制等信息沟通方面的问题使得会计风险上升机率增加 内部信息传递机制和流程不完善 ，容易导致财务部门和管理层之间的信息沟通不畅从而使得其难以完全掌握企业的资金运营、存货情况以及应收账款回收等真实的财务状况，从而加大了发生会计风险的概率;舞弊行为是导致企业产生会计风险的直接诱因，而反舞弊机制的缺失容易造成企业财务会计报告存在虚假记载、信息披露存在重大遗漏以及资产被挪用等会计信息质量问题，从而增加了會计风险。 四、从强化内部控制入手防范会计风险的主要对策 （一）从健全内部控制环境入手，强化会计的牵制和监督作用 在实际工作中企业要健全内部控制制度，强化会计的牵制和监督作用，一方面要在企业内部建立较为严格的“三重一大”事项的联签制度或集体决策机制，充分运用内部控制的牵制思维，以减少企业在各项会计活动中发生舞弊行为的机率，从而降低会计风险;另一方面则要根据企业自身的经营情况和业务特点进行组织机构的设置，通过对授权审批权限进行明确，以减少因此而产生的信息不对称问题，减少会计风险。 （二）完善企业的风险评估流程，提高对会计风险的预警能力 一个完善的风险评估流程不仅包括风险评估部门、风险识别、评价指标体系，还包括风险的应对策略。因此在实际工作中企业要根据内部控制的要求重新审视自身的风险评估流程，找出其中的薄弱环节并加以完善，形成定期的书面风险评估报告，然后根据报告建立较为实用的会计风险预警体系，并针对预警系统，结合自身风险偏好，制定重大会计风险的应急处理机制，以确保在会计风险发生时有较为合理的应对策略。 （三）强化企业控制活动的管控力度，降低会计风险发生的机率 要强化控制活动的管控力度，减少会计风险的发生，一方面要强化对企业资产的管控，即资产作为企业重要的资源必须要采取对策加以保护，定期对资产进行账实核对和清查盘点，对于出现的账实不符的资产要及时分析原因并落实相关责任人;另一方面则是要有效运用内部控制理论中的牵制思维，强化内部的牵制监督，以有效防止会计舞弊行为的发生，从而减少会计风险发生的概率。 （四）建立健全的内部信息传递和沟通机制，减少因信息不对称而产生会计风险 要建立和健全企业的内部信息传递和沟通机制，一方面要将企业会计信息与内部控制机制中的信息传递体系实现有机融合和统一，确保会计所反映的各项信息真实准确的传递到管理层，从而为管理层进行各项决策进行会计风险防控提供依据;另一方面则要从确保举报投诉作为重要的信息沟通途径入手，以确保管理层能够及时发现潜在的会计舞弊风险。 （五）强化内部监督来防范会计风险 针对上文所述的企业因内部审计独立性不强而弱化了内部监督的问题，建议从提升内部审计部门的独立性入手：一方面可以从改变内部审计的隶属管理层级入手，如直接对管理层的关键人员负责、内部审计人员的薪酬发放控制等来实质性的改善其独立性，以促使其实现对会计活动的强化监督，减少会计风险发生的机率;另一方面则可考虑以内部审计业务外包的形式来提升企业内部审计的独立性，在降低内部审计成本的同时强化内部监督，从而提升企业会计风险的防范能力。 参考文献 [1]姜昭羽，于善波.浅析企业财务风险的识别与内部控制对策[J].中国管理信息化.2019.07. |
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