| 标题 | 基于内部控制视角下基层农发行会计工作规范优化研究 |
| 范文 | 摘 要：在我国的粮食流通以及经济改革中，农发行发挥着巨大的作用，而这其中会计核算就是重要的控制分析措施。随着当今会计内部控制的发展，农发行会计内部控制也就变得更加重要。所以本文就是在此基础上探究基于内部控制视角下的基层农发行会计工作规范优化研究，希望本文的论述可以为农发行更好更快的经营发展提供帮助。 关键词：基层农发行;会计;内部控制;工作规范 农发行是我国现存的唯一的农业政策性银行，该银行的作用主要就是按照国家政策以及法规，筹集相应的资金来促进我国农业的发展，为其提供金融服务。随着我国经济的发展，部分基层农发行会计内部控制管理逐渐不能适应当今社会发展要求，加之我国会计基础管理本来就很薄弱，部分基层支行前台工作人员年纪偏大、技能不能满足当今内控的业务需要，这就很容易导致我国基层农发行会计内部控制执行力度较差，并且我国的会计监督检查也并不完全能够保证基层农发行的核算质量，极易导致我国基层农发行内部经济案件发生，因此必要的改革和完善必不可少。 一、基层农发行会计工作中容易存在的问题 中国农业发展银行财务会计部门内部控制一直是社会关注的主要问题，他们的风险防控自然也成为人们比较关注的问题，所以我国相关政府部门一直在努力构建全面的会计内部控制体系，从而满足我国农发行业务发展需要。 1.内控环境方面 我国农发行部分基层行会计内部控制以及风险防范意识较为薄弱，加之极少部分基层行领导防范意识淡薄，过分看重自己在职期间经营效果并追求良好经营业绩，对会计内部控制产生漠视态度，因此会导致农发行部分基层行业务扩展迅猛而会计内部控制缺失，加之极少部分员工出现对会计内部控制错误的认识，会计内部控制手段开始成为他们开展业务发展的羁绊。同时农发行部分基层行会计人员年纪偏大，文化水平不高且接受新生事物慢，技能和知识都有些不足，加之对会计内部控制认识不到位，识别和防范风险的能力有所欠缺，很容易导致农发行的会计内控制度难以实行到位。 2.内控机制方面 我国传统的监督模式早已难以满足当前我国农发行的业务发展需要，其漏洞较多，农发行会计内控监督技术相较商业性银行落后，监督流程也存在较多的不足之处，甚至部分支行存在手工账务核算，事前、事中审核、事后监督也是缺乏有效的监督。现阶段农发行柜台业务量相较商业性银行少，办理业务种类也是相对单一，很多日常接触不到的业务在办理过程中极易发生风险，这就会造成农发行的会计监督以及内部控制出现以下三个方面问题：一是监督力度欠缺。为图便利，对日常业务不再进行仔细核对，这样就会造成操作风险被进一步的提升。二是主观因素影响较大。会计内部控制多依赖临柜人员检验复核，并且一些责任难以落实到坐班主任以及会计主管，这就会造成风险防范的受制因素较多，如果前台部门相关责任人责任心不强且工作态度差，必会进一步加大农发行会计内部控制风险控制难度。第三，随着我国现如今各种支付结算平台的兴起，账目核算也是越来越先进，这就对相关的会计内控、监督人员的自身专业技能要求更高。 3.内控手段方面 随着当今社会“技防”水平的提高，我国农发行的会计核算、管理也是得到本质上的提升，相关的内部控制能力也是提升显著，已经可以实现大数据的集成以及相关的处理，农发行的服务效率以及质量都是得到明显的推进提升。但农发行的会计内控以及对应的风险防范却没有做到完全的利用这些信息化的成果，并且相关的控制系统也没有覆盖到所有的业务领域中，农发行的远程监控多是视频录制，不能做到对于重要风险点以及关键业务的特殊监视，也没有对应的提醒、警戒功能，所以这样的内控手段还是人防为主，其功能也需要进行一定的提升。 4.内控方法方面 一是现阶段农发行会计内部控制面对新生事物缺乏有效的指引。农发行经过这么多年的制度建设，相对而言各方面的内控制度还是很健全的，会计内控的相关条款也是可以在相关的条文规定中展现出来，但分布较为的零散、内控管理制度也不集中，而且也很難形成符合当今农发行发展需求的健全、科学的风险规避程序，并且有些制度没有规定基层工作人员面对新生事物的操作。二是农发行部分支行会计内部控制评价机制不健全。省级分行下辖的部分支行会计内部控制评价以及奖惩机制也是缺乏有效的规范，评价不统一、也就意味着相关的工作人员缺乏可参考的量化标准和要求，这样我们就难以讲各支行会计内部控制情况进行有效的比较。三是会计内部控制提升空间有待加强。总结我国近几年来网曝银行案件，银企账务核对是内部控制的关键环节，自然账目核对也是有效地防范和保障农发行内部控制到位的关键影响因素。 二、加强基层农发行会计工作规范化建议 要想使农发行会计工作规范化得到保障，那么制度的保障、有效的监管、严格的控制、认真的执行都是缺一不可。 1.健全会计内控制度 建立完善的会计内控制度，因为制度是一切规范实行的重要保障，而且也只有严苛的制度才能够有效预防各种风险事故，减少差错并防范可能的金融问题。一是落实岗位责任制。要继续坚持缺什么补什么的原则，认真对待当前的不足，减少疏漏，及时修改、补充和完善相关的问题，明确责任并将对应的会计管理要求详细制定，并且制定时还要遵循，决策一执行一监督，减少制度悬空以及管理失控的问题，这样公认的最佳的相互制衡原则，这样我们才可以使财务会计部综合柜员清楚自身岗位目标。二是培育会计内控文化。良好的会计内部文化是农发行增强自身员工风险防范意识的关键，同时良好的会计内控文化也是减少金融融资风险的必要措施，它可以促进员工间的交流、互助，同时又可以使他们互相监督、相互制衡，并且利用该文化形成的氛围还可以将会计的工作积极性调动起来。同时还可以加强农发行的内控以及相关的风险防范教育，教育、引导各级财会人员遵纪守法，严密监视自己的内部控制视角，增强他们对应的风险防范意识，使会计风险防范意识可以深入每一名农发行会计人的心中，形成领导重视、财会员工积极的氛围，如此一来我们更有效落实会计内部控制制度。 2.完善内控评价机制 制定适合自身会计内部控制评价方案，尽可能將自身的评价机制标准化、规范化，一切规章制度都要严格执行，确保内控评价有据可依，这样农发行的内部控制才会更加有效，并且逐渐地构建自身动态监督以及评价机制，从而对风险隐患起到预警作用。当然这一评价机制的构建也不是一朝一夕就可以完成，要学会逐步构建，给单位会计员工一个适应期，引导会计适应该内控评价机制建设。一是充分借助内外检查监督机制。将内部审计以及对应的财会检查有效利用起来。借助当前商业性银行成功经验，逐步的探究改进自身对账管理制度，进一步加强对账环节的内部制约，将各环节细化、规范进而保证自己对于风险的有效防控。二是充分利用信息技术。科技是第一生产力，而农发行会计内部控制系统的建设也不例外，只有将会计内控系统的科技含量提升来起来，我们才可以在短期内改造现有系统、防微杜渐，及时将风险漏洞堵塞，这样农发行的内部控制才会越来越完善，而且充分利用当今的信息技术还可以增加自身内控系统的人性化程度，有效减少员工被监视时的不适感。 3.强化监督检查 监督检查是农发行内部控制建设的重要环节。一是建立良好的监督习惯。较高频次的会计内控监督力度可以使相关人员能够进行自我检查，敦促会计员工认真核验账表资料，并且督促相关财会员工必须财务合规合法的审核票据凭证，使各个内部控制环节相互制约，监督检查到位。二是探索设立会计后督中心。建立属于自己的内控监督长效机制的重要保障，目前我国商业性银行均有自己的事后监督系统，这样可以有效地防范风险，而农发行在近期也已上线事后后督系统。随着当今监督技术手段的提升，内控防范机制也是更加的技术化，因此及时开发更新符合自身需求的具有农发行特色的事后后督系统，才可以保证农发行会计内部控制会更加的到位。该系统一般情况下必须有自己独立的后台，不受外界情况的干扰，如此一来该系统才可以有效加强对前台会计业务事项的审核和监督，也就可以更好地服务客户，当然这些监督系统的相关人员也是专注于监督财会人员的相关工作。 4.加强会计人员综合素质 合理控制每一个内部控制的环节，并且增强相关规章的可操作性，进而保证规范性。基层农发行想要促进自己内控管理水平的提升，使会计员工的工作能力在日常工作中得到提高，需要不断加强自身会计人员的综合素质，积极对员工进行相应的法制教育，提升会计员工职业道德水平，同时还要通过金融典型案例的法制教育来提升他们对于金融案件的防范能力，通过视屏学习、现场会议、农发行大讲堂等方式培训来促使农发行的财会人员综合素质提升，使前台财会员工更加认真履行自身岗位职责。 三、总结 虽然我国农发行会计制度健全，但是基层农发行会计制度执行过程中漏洞较多，因此构建一个内容全面、条理清楚、便于执行的会计工作规范成为迫切需要进行的工作。本文针对农发行基层支行容易存在的问题，探究基于内部控制视角下会计工作规范中所存在的问题，同时有针对性地提出相应的健全会计制度改进办法，并且从健全会计内控制度、完善内控评价机制、强化监督检查、加强会计人员综合素质等方面入手进行一定的论述，希望本文的这些讨论可以为基层农发行的会计工作规范完善提供一定的帮助。 参考文献： [1]漆戈，谢芳，温俊.关于强化中国农业发展银行管理会计职能的研究[J].财经界（学术版），2015（24）：300-301. [2]王欣刚.分析农发行会计内控管理工作中存在的问题与措施[J].时代金融，2014（35）：201. [3]何璧龙，梁小晶.完善农发行会计监督机制的思路[J].农业发展与金融，2013（02）：48-49. [4]周桂娟，徐坚强，侯文静，孙蕾.农发行会计营运风险防控探析[J].农业发展与金融，2011（05）：43-45. [5]武建华.对数据集中后构建农发行会计管理体系的思考[J].农业发展与金融，2014（07）：16-18. [6]张翠华.农发行会计内部控制监督框架构建初探[J].当代经理人，2016（03）：34. [7]李春梅，张启明.农发行会计内部控制存在的问题及对策[J].青海金融，2011（05）：43-45. 作者简介：胡鹏（1991.11- ），男，汉族，籍贯：山东菏泽，硕士研究生，研究方向：会计内部控制 |
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