| 标题 | 浅析高校内部控制监督评价机制 |
| 范文 | 侯龙 熊平 关键词：高校 内部控制 监督评价 高校内部控制监督评价机制是高等学校为了完善内控体系建设，对体系设计及执行的有效性进行监督、检查、评价的相关组织形式及运行方式。它在单位内控体系建设中具备着查漏补缺、错误识别的功能，不断推动着体系的修正完善，为高校有效防范运营风险，提高公共服务效率和效果，提升自身治理能力发挥了重要作用。本文主要从监督评价机制的主体、主要工作形式等方面展开探讨，为其更好发挥作用提出改进建议。一、监督评价主体 在高校的内部控制体系中，监督评价主体主要分为内部和外部两大类。内部主体主要是单位自身。高校多通过董事会授权或成立专门的内控评价部门，同时建立起由高校审计部门或纪检监察部门牵头的内部控制监督检查小组，两者相结合，共同对高校内控体系建构和运行进行监督、检查和测评。另外，学校董事会、全体教代会则主要负责对校党委及领导办公会进行相应的监督;而外部主体主要是财政部（各级财政部门）、教育厅等行政职能部门。例如2017年财政部印发的《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会[2017]1号，以下简称《报告管理制度》）第二十二条就规定了：“各地区、各部门汇总的内部控制报告报送后，各级财政部门、各部门应当组织开展对所报送的内部控制报告内容的真实性、完整性和规范性进行监督检查”。另外社会相关利害关系人等也是外部监督评价主体的主要组成部分。除此，一些外部专业力量，如会计师事务所有时也会被聘请成为高校内控体系中监督评价的主体。二、主要工作形式及作用 由内外部监督评价机构或组织形成的制衡联动机制，其作用于高校内控体系的全过程。它们除了开展日常的监督检查以外，在体系建设及运行中还有以下几种主要的工作形式。 一是对内控体系建设展开的基础性评价。它适用于尚未开展内部控制建设或仍处在建设初期的高校，对其内部控制情况进行的“摸底”评价。基础性评价的目的主要在于发现前期存在的内部控制缺陷及不足之处，引起重視，并为高校接下来的内部控制建设工作指明方向。二是高校每年开展的内部控制自我评价。它主要依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）第六十条第一款“单位应当建立健全内部控制监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价”要求开展实施，评价范围既涉及高校内控体系建设的有效性，还包括体系运行的有效性;既涵盖了单位层面的内部控制，也包含了预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务层面的内部控制，最终形成自我评价报告指导单位开展内控体系建设。 2017年1月财政部下发的《报告管理制度》，要求包括高校在内的行政事业单位在年度终了针对本单位内控体系建设情况编制并报送行政事业单位内部控制报告。这是除上述监督评价方式外另一项重要的工作形式。此项报告由财政部统一规范模板格式编制，除了在内部使用外，还必须向财政部门等外部组织机构进行报送。三、改进及建议 随着高校内控体系建设的逐步推进，监督评价机制作为其中重要一环，其间发挥了举足轻重的作用，但其也仍存在着诸多的不足有待改进完善。 （1）加强监督评价机构人员的专业素质培养。开展监督评价的工作人员除了要具备财务、审计、经济等学科专业技能，还要熟知内控体系建构相关的专业知识，熟练掌握高校内部的教学、科研、经济业务运行规律，整体综合素质要求较高。而目前大多单位不太具备这样全科型的人才。为此单位首先要注重加强全员的内控意识，对整个学校的内部控制工作引起足够重视，各司其职。其次，各级主管部门应定期组织相关人员接受专业培训;对内控工作中表现突出的院校开展考察调研，学习先进经验。另外还要注重内控体系中监督评价人员的独立性要求。 （2）注重对监督评价报告的编制与运用，并推行问责机制。单位内控的监督评价结果最终多会以报告的形式体现，对单位规避风险、改进不足起着积极的指导作用。但目前各级人员对报告的编制和使用重视程度不够。为此单位要加深对监督评价结果的认识，在报告编制中发现不足，提升报告的整体质量，加大对报告的使用程度，充分发挥结果的指导作用，进一步完善改进内控体系建设。整个评价机制可与奖惩相挂钩。对内与单位绩效考评相结合，而外部行政部门对于报告结果报送不及时，内容不真实的单位或人员可给与相应的行政处罚，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。 （3）推动高校内控信息化建设，提升监督评价工作效率效果。改变传统陈旧的工作方式，整合联通高校内控与其他业务信息系统，充分利用大数据、互联网+及现代信息技术手段完成日常监督检查材料的收集、记录、整理、报告总结、反馈以及归档工作。进一步加强监督评价信息平台的设计开发，统一规范报告编制模板，融合高校业务控制重点，实现数据一键提取生成。例如目前按照统一模板编报的行政事业单位内部控制报告，财政部可根据高等学校教育行业特征，打破常规六项业务层面束缚，细化报告编制内容，将基建工程、招生录取、科研项目、财务资产[4]等高校关键控制领域纳入重点关注范围，有的放矢的开展监督检查工作。 总而言之，高效完善的监督评价机制对于推动单位内控体系建设乃至对整个高等教育发展起着至关重要的作用，也是建立现代大学制度的必然要求。 参考文献 [1]侯龙.高校独立学院内部控制体系构建与分析[J].高教论坛，2018（09）：89-92. [2]财政部.行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）[Z].财会[2017]1号. [3]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].财会[2012]21号. [4]唐琳.高校内部控制报告及其质量提升[J].吉林工商学院学报，2017，33（6）：67-69. |
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