税务筹划在财务管理中的应用

    龚艳红

    摘 要：税务筹划主要是指企业依据相关法律规定，对日常运营事项进行合理的规划设计，确保企业经济利益最大化。税务筹划的重点是统筹安排企业的理财、投资、经营等活动，通过节税来降低企业内部成本。目前，税务筹划在我国部分企业重视程度不足，为此需要加强研究，确保其在企业中发挥出应有的作用。

    关键词：税务筹划 ?财务管理 ?应用

    企业财务管理与税务筹划密切相关，通过合理的税务筹划能够降低企业成本，提高经济效益。随着我国经济的发展，企业的经营理念出现了明显转变，现代企业普遍将降低税收负担作为主要的财务管理目标，为此需要加强对税务筹划的研究，合理运用到企业的日常经营中。

    一、筹资过程中的税务筹划

    筹资是现代企业经营发展的重要环节，在筹集资金的过程中需要企业投入一定的成本，以此来满足自身的资金需求。不同的资金筹集方式会导致企业在税前和税后资金存在比较大的差异，为降低税负压力，企业需要加强税务筹划，合理的选择筹资渠道，以此来实现经济效益的全面提高。

    （一）短期资金筹集

    在企业短期资金筹集过程中，商业信用资金获得较为容易，作为常见的持续性信贷模式，商业信用操作简单，因此很多小微企业将其作为主要的短期资金筹集模式。在进行税收筹划的过程中，需要结合企业实际经营情况，选择合理的信贷模式。商业信用如附有现金折扣，企业需要考虑能否以低于放弃现金折扣成本的实际利率借入资金，如能够满足该要求，企业应当充分把握时机，在折扣期内借入资金，确保能够充分享受折扣带来的优惠。如企业放弃现金折扣的成本低于短期内的投资收益，企业需要果断放弃折扣。税收因素对于短期资金筹集过程会产生比较大的影响，如企业在折扣期内对借入资金付款，依据相关规定，可以在所得税税前扣除利息，借入资金成本显著降低。当前，应付票据产生的利率低于银行贷款利率，在缴纳所得税税前，可以将票据涉及的税金扣除，实现预收账款的延期纳税，纳税人也不需要承担相应的利息，为此企业需要深入研究，合理的利用。

    （二）租赁融资

    企业筹资的特殊形式为租赁融资，采取这种投资模式能够满足出租人和承租人双方的利益需求，降低企业风险，避免大量资金被机器设备以及其它固定资产占用，利用租金能够降低企业的应税所得，有效的减轻企业的税负。出租人利用这种方式能够降低管理和使用固定资产的成本，获得额外收入，依据现行法律规定，租赁融资获取的资金需要依据5%的标准纳税，显著低于销售收入缴纳的增值税，其税收负担显著降低。

    二、投资过程中的税务筹划

    当前，企业的经营和发展面临全新的形势，投资在企业发展中的作用日益突出。企业应当结合自身的实际情况，充分利用税收优惠政策，在税收法规允许的前提下进行税务筹划，实现企业经济效益的全面提高。

    （一）投资项目

    现阶段，企业的经营模式日趋多元化，投资的出资方式由传统的货币出资逐渐扩展至实物出资，在开展税收筹划的过程中，企业应当减少货币投资方式的使用，重点采用无形资产或设备投资的模式。采取这种模式的主要原因为在进行资产计价过程中，设备投资可以利用资产评估实现高估价，在税前可以将设备投资的折旧费扣除，实现对所得税基数的降低，在管理费用中可以纳入无形资产摊销，同样能够实现税前扣除。

    （二）企业改组

    企业改组税收筹划主要包括企业的分立、合并、清算等流程，需要通过合理的税收筹划实现企业经济效益的提高。

    在企业合并过程中，如免税产品包含的进项税额增加，可用于抵扣的数额会显著降低，为降低企业的税负，需要在分立后，依据累进税制的模式，将分立的企业分别采取比较低的纳税级别进行纳税。针对企业存在的混合销售行为，应当与购买方进行沟通，明确是否需要提供增值税专用发票，采取合理的税务筹划，降低成本。在企业兼并过程中，处于优势地位的成熟企业可以采用兼并的方式控制成长期的企业，利用合理的税收筹划，将获取的利润转变为内部投资，以此来实现所得税的全面降低。通过合理的税收筹划，成熟期的企业能够利用自身的资金，获取全新的投资机会，同时能够降低利润率，增加现金流，以此来实现企业税负降低。税收筹划在企業清算过程中的应用需要将正常营业所得提前或推迟清算，优惠政策享受到期的企业可以成立新的企业，便于继续享受税收优惠。

    （三）企业合并与清算

    在企业合并与清算过程中进行税务筹划，兼并企业可采取向被兼并企业支付股票的方式，实现税负的减轻或推迟缴纳。处于成熟期的企业兼并处于成长期的企业，可以采用将所得利润转换为内部投资的模式，以此来降低所得税支出。在实施清算的过程中，企业可以采取推迟和提前清算所得的方式，实现负担降低，也可以在法律允许范围内采取交替经营的模式，实现有效的税务筹划。

    三、内部核算过程中的税务筹划

    （一）存货计价方式选择

    企业在日常运营过程中为销售等环节需求储存的各类资产属于存货，存货具有一定的流动性，如得不到有效的控制和管理，极易出现虚增或虚减的问题，影响企业财务管理的真实有效性，也会对税收筹划产生不利影响。为此在税收筹划过程中，需要依据相关法律规定，降低税负率。在实际操作过程中，企业需要依据自身的实际经营情况，合理的选择会计信息处理方法。在物价上涨的情况下，企业原材料成本增加，需要利用先出后进的模式，通过减少利润降低纳税额，物价降低则需要采用完全相反的方法。

    （二）个人所得税

    企业在运营过程中需要充分发挥员工的作用，对员工进行适当的经济奖励，此时也需要进行税收筹划。在实际操作过程中，企业可以采用非货币支付的方法，实现节税的目的。现阶段，我国采用个人所得税制度充分考虑个人实际支出情况，随着社会经济的发展，个人支出项目增加，为此企业可以在保证员工基本收入的情况下，将员工全年收入平均分配，以此来降低税负。

    （三）印花税

    印花税是企业缴纳的重要税种，在税务筹划过程中，企业可采用合理的方法减少人数的方法，实现各类凭证数量的降低，以此来实现减税的基本目标。同时，企业纳税的重要依据是订立的各类合同金额，为此在签订合同的过程中，双方可以通过协商，在合同金额中减去原材料等方面的费用，实现有效的避税。另外，企业也可以利用模糊金额的方法，在合同上不标注确定金额，实现避税的目标。

    四、结束语

    税务筹划对企业的持续稳定发展具有不可替代的作用，为此需要企业结合自身实际情况，加强研究和分析，在法律允许的范围内调整经营策略，合理设计纳税模式，避免产生偷税漏税的行为，通过科学的设计安排，促进企业的健康稳定发展。

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