营改增背景下的企业纳税筹划方法分析
李兴勃
摘要：作为现代企业的主要财务管理内容之一，纳税工作得到科学合理的筹划对于企业而言有着重要的意义。通过对纳税工作进行正确的筹划，可以从整个价值链着眼有效降低企业的运营成本，有利于实现企业的战略性长足发展。而近年来税制改革趋向于营改增模式，很多纳税项目丰富的企业面临着税务负担加重，如何根据税制改革趋势改变纳税思路、调整纳税策略实现合理避税成为企业必须要解决的问题。本文将以营改增的税制改革趋势为背景，分析营改增对企业纳税筹划的影响和企业应对营改增实施的措施。
关键词：企业纳税筹划；营改增；影响；措施
营业税改增值税是针对现代企业的快速发展进步进行的税制改革，同时对企业的税务负担情况产生了重大影响。营改增的税制改革背景有利于企业优化内部纳税筹划，科学合法的降低税务负担，实现企业内部高质量的税务改革。因此企业应该顺应营改增的税制改革趋势，企业管理层应加强对纳税工作筹划建设的重视程度，保证纳税工作的科学合理，避免不良纳税现象的存在，充分发挥营改增的先进性，提高市场竞争力和市场占有率，从而实现企业的长足发展。一、企业纳税筹划的必要性分析
现代企业在追求经济效益时，往往一味的侧重于降低材料成本、劳动力成本等等，而这往往导致企业产品质量或服务质量的下降，给企业的信誉造成极大的伤害，降低企业产品的市场份额，不利于实现企业的战略性发展。通过对纳税进行筹划，可以实现提高企业经济效益和降低企业总体成本的辩证统一。下面就企业对纳税进行籌划的必要性进行简要的论述。
（一）根据纳税筹划的博弈分析，有能力的企业从理性的角度出发，都会对纳税工作进行筹划
通过纳税筹划，不仅可以降低企业总体成本，减轻企业税务负担，而且可以增加企业的市场占有率，提高经济效益，多角度保证股东财富的最大化。
（二）通过纳税筹划，可以提高企业效益
1.增大节税金额。现代企业的成本内容包括多个方面，而税收是重要组成之一。通过纳税筹划，可以产生节税金额，有效提高经济效益，实现企业税后利润的最大化。
2.避免行政处罚。通过科学的纳税筹划，企业不仅可以为自身在市场中的发展创造便利，而且可以保证纳税行为的合法性，防止偷税、漏税等不良纳税事件的发生，避免企业因此遭受行政处罚或刑事处罚，减少企业因此类事件的支出，从另一方面保证企业效益。
3.建立企业良好形象。通过对纳税进行筹划，企业在进行合法纳税、创造更多经济效益的同时，还可以提高企业信誉，建立良好形象。随着同行业企业数量的增多，在进行产品选购时消费者的选择越来越多，品牌意识也逐渐增强。因此企业应该抓住建立良好形象的机会，好的形象将会给企业带来更多的经济效益和更高的社会地位。
4.纳税筹划是企业的重要策划活动之一，而提高策划水平将会为企业创造经济效益提供便利。为了保证税收筹划的质量，企业必须进行针对性的培训或引进专业人员，严格监督和规范财务管理过程，通过提高规划水平实现财务管理水平的提高，保证企业的经济效益。二、营改增概念基本论述
“营改增”是国家在第十二个五年计划中实施的一项重要的税制改革，是重要的结构性减税措施。营改增，顾名思义，就是不再征收营业税而是征收增值税，不同于在传统的税收模式中可能会出现同一项目重复征税的问题，营改增的税收模式有效减少了企业的重复纳税，将大大减轻企业的税务负担、减少企业纳税成本。三、营改增对企业纳税筹划影响
营改增这一税制改革的施行，将有效减少企业的重复纳税环节，降低企业税率。这不仅有利于减轻企业的税务负担，而且将提升企业流动资金占总资产的比率，有利于引导企业向健康的方向发展，实现企业的长足发展。下面就营改增的税制改革对企业纳税筹划产生的影响进行简要的论述：
（一）给企业的利润造成了双重影响
我国税收种类丰富，而营业税和增值税是其中的重要组成，它们与产品价格的关系十分密切。在营改增背景下，企业的税务负担和利润受到了双重影响。本来增值税的性质是价外税、营业税的性质是价内税，而在营改增模式下，营业税由价内税转变为价外税。因此，在进行效益核算时，区别于以往财务部门将把营业税作为收入进行确认，这意味着企业的利润将大大降低。当然，这同时减少了减项项目，从另一方面增加了企业利润。企业可以结合经营现况进行科学的纳税筹划，发挥企业的生产经营优势，利用利润的增加有效抵消利润的减少。企业应理智看待营改增对企业利润造成的双重影响。
（二）影响企业的财务管理结构
在营改增税制改革的影响下，企业的财务管理结构和模式将发生一定的变化，因为企业的纳税筹划和财务管理有着密切的联系。首先，营改增的税制改革将大大增加财务管理人员的工作量。为了顺应税制改革趋势，财务管理人员必须及时调整自己的工作方法，要加强对票据、存根等的审批；其次，纳税方式由营业税改为增值税，纳税成本的计算方式也要随之改变，同时涉及到很多票据、凭证，这将提升票据分类、管理、保存的工作难度；除此之外，企业还要及时进行发票管理改革。
（三）影响企业的经营成本结构
对于不同企业而言，营改增模式对经营成本结构的影响表现不同。因为营改增政策的实施，施工企业的税率将上升，税收压力将增大，而房地产企业的建筑成本将上升，房地产企业的税务负担将受到进项发票的影响而加重。四、营改增背景下企业纳税筹划建议
基于营改增政策对于企业的多方面影响，企业应该采取多项有效措施顺应营改增税制改革趋势，同时在营改增背景下寻求新型机遇，实现企业创新突破和战略发展。下面就企业在营改增背景下应采取的相关措施进行简要分析。
（一）改变传统思维方式，谋求新式发展
营改增政策是具有里程碑意义的税制改革，在这一改革趋势下，营业税将被逐渐取消，这将对企业传统的经营和管理模式产生冲击，也将加强企业销售和服务间的关系。因此为了实现可持续发展，企业应该从大局考虑，充分调动各方面潜力，对营改增税制改革进行深入透彻的研究，利用潜在的机遇形成新式的经营管理理念，实现管理机制的创新改革。而且企业应该对自身情况进行科学的了解评估，客观预测税制改革给企业税负产生的影响，优化资源分配，具体职责分配，强化纳税筹划意识，为企业实现长足发展创造更好的条件。
（二）建立健全企业内部核算体系
建立健全企业内部核算体系是企业顺应营改增税制改革的一项重要手段。一方面，企业应该对收入进行合理划分，如果企业所经营货物和劳务的税率不同，就要分别核算不同类型的收入，对财务审计制度进行优化完善，有效降低企业的税率、减轻企业的税务负担；另一方面，企业也应该对资金支出进行合理分配，争取获得更多的增值税专用发票进行抵扣。因为税制改革政策中由“低征高扣”的规定，且进项税额抵扣内容在税改后包括了固定资产和费用，企业应该在科学筹划进项税额上投入更多的精力。
（三）加强增值税票据管理工作
我国法律规定在增值税监管方面施行以票控税制度，而且增值税发票与其他的普通发票相比管理更加规范严格。在进行税制改革后，国家税务部门加强了对虚开增值税发票等违法涉税行为的打击力度，加大了对存在不良纳税现象企业的处罚力度。为了顺应营改增税制改革趋势，减少不良纳税现象，企业应该加强对增值税票据管理的重视程度，提高策划水平和财务管理水平，严格遵守相关法律法规，充分发挥企业自身的能力适应新型税收环境。
（四）贯彻税收优惠政策，谋求企业发展
为了减少改革阻力，促进营改增的推进施行，国家出台了多项税收优惠政策。企业应该对税收优惠政策的内涵、要求、方式进行详尽的了解利用。只有充分了解税收优惠政策，才能保证纳税筹划方式的正确性，才能在依法纳税的前提下尽量节约纳税成本支出，为企业谋求更多合法利益，实现企业的长足发展。
参考文献：
[1].欧阳巍.“营改增”背景下市政园林公司税收筹划的策略分析[J].《财会学习》，2015，1（23）：49-51.
[2].涂维华.营改增环境下企业纳税筹划的应对方式解析[J].《港澳经济》，2016，1（26）：85-86.
[3].武忠玲.试析"营改增"企业税收筹划的全新思路解析[J].《财会学习》，2016，1（22）：168-168.
（作者单位：武汉荣之联企业管理咨询有限公司）
摘要：作为现代企业的主要财务管理内容之一，纳税工作得到科学合理的筹划对于企业而言有着重要的意义。通过对纳税工作进行正确的筹划，可以从整个价值链着眼有效降低企业的运营成本，有利于实现企业的战略性长足发展。而近年来税制改革趋向于营改增模式，很多纳税项目丰富的企业面临着税务负担加重，如何根据税制改革趋势改变纳税思路、调整纳税策略实现合理避税成为企业必须要解决的问题。本文将以营改增的税制改革趋势为背景，分析营改增对企业纳税筹划的影响和企业应对营改增实施的措施。
关键词：企业纳税筹划；营改增；影响；措施
营业税改增值税是针对现代企业的快速发展进步进行的税制改革，同时对企业的税务负担情况产生了重大影响。营改增的税制改革背景有利于企业优化内部纳税筹划，科学合法的降低税务负担，实现企业内部高质量的税务改革。因此企业应该顺应营改增的税制改革趋势，企业管理层应加强对纳税工作筹划建设的重视程度，保证纳税工作的科学合理，避免不良纳税现象的存在，充分发挥营改增的先进性，提高市场竞争力和市场占有率，从而实现企业的长足发展。一、企业纳税筹划的必要性分析
现代企业在追求经济效益时，往往一味的侧重于降低材料成本、劳动力成本等等，而这往往导致企业产品质量或服务质量的下降，给企业的信誉造成极大的伤害，降低企业产品的市场份额，不利于实现企业的战略性发展。通过对纳税进行筹划，可以实现提高企业经济效益和降低企业总体成本的辩证统一。下面就企业对纳税进行籌划的必要性进行简要的论述。
（一）根据纳税筹划的博弈分析，有能力的企业从理性的角度出发，都会对纳税工作进行筹划
通过纳税筹划，不仅可以降低企业总体成本，减轻企业税务负担，而且可以增加企业的市场占有率，提高经济效益，多角度保证股东财富的最大化。
（二）通过纳税筹划，可以提高企业效益
1.增大节税金额。现代企业的成本内容包括多个方面，而税收是重要组成之一。通过纳税筹划，可以产生节税金额，有效提高经济效益，实现企业税后利润的最大化。
2.避免行政处罚。通过科学的纳税筹划，企业不仅可以为自身在市场中的发展创造便利，而且可以保证纳税行为的合法性，防止偷税、漏税等不良纳税事件的发生，避免企业因此遭受行政处罚或刑事处罚，减少企业因此类事件的支出，从另一方面保证企业效益。
3.建立企业良好形象。通过对纳税进行筹划，企业在进行合法纳税、创造更多经济效益的同时，还可以提高企业信誉，建立良好形象。随着同行业企业数量的增多，在进行产品选购时消费者的选择越来越多，品牌意识也逐渐增强。因此企业应该抓住建立良好形象的机会，好的形象将会给企业带来更多的经济效益和更高的社会地位。
4.纳税筹划是企业的重要策划活动之一，而提高策划水平将会为企业创造经济效益提供便利。为了保证税收筹划的质量，企业必须进行针对性的培训或引进专业人员，严格监督和规范财务管理过程，通过提高规划水平实现财务管理水平的提高，保证企业的经济效益。二、营改增概念基本论述
“营改增”是国家在第十二个五年计划中实施的一项重要的税制改革，是重要的结构性减税措施。营改增，顾名思义，就是不再征收营业税而是征收增值税，不同于在传统的税收模式中可能会出现同一项目重复征税的问题，营改增的税收模式有效减少了企业的重复纳税，将大大减轻企业的税务负担、减少企业纳税成本。三、营改增对企业纳税筹划影响
营改增这一税制改革的施行，将有效减少企业的重复纳税环节，降低企业税率。这不仅有利于减轻企业的税务负担，而且将提升企业流动资金占总资产的比率，有利于引导企业向健康的方向发展，实现企业的长足发展。下面就营改增的税制改革对企业纳税筹划产生的影响进行简要的论述：
（一）给企业的利润造成了双重影响
我国税收种类丰富，而营业税和增值税是其中的重要组成，它们与产品价格的关系十分密切。在营改增背景下，企业的税务负担和利润受到了双重影响。本来增值税的性质是价外税、营业税的性质是价内税，而在营改增模式下，营业税由价内税转变为价外税。因此，在进行效益核算时，区别于以往财务部门将把营业税作为收入进行确认，这意味着企业的利润将大大降低。当然，这同时减少了减项项目，从另一方面增加了企业利润。企业可以结合经营现况进行科学的纳税筹划，发挥企业的生产经营优势，利用利润的增加有效抵消利润的减少。企业应理智看待营改增对企业利润造成的双重影响。
（二）影响企业的财务管理结构
在营改增税制改革的影响下，企业的财务管理结构和模式将发生一定的变化，因为企业的纳税筹划和财务管理有着密切的联系。首先，营改增的税制改革将大大增加财务管理人员的工作量。为了顺应税制改革趋势，财务管理人员必须及时调整自己的工作方法，要加强对票据、存根等的审批；其次，纳税方式由营业税改为增值税，纳税成本的计算方式也要随之改变，同时涉及到很多票据、凭证，这将提升票据分类、管理、保存的工作难度；除此之外，企业还要及时进行发票管理改革。
（三）影响企业的经营成本结构
对于不同企业而言，营改增模式对经营成本结构的影响表现不同。因为营改增政策的实施，施工企业的税率将上升，税收压力将增大，而房地产企业的建筑成本将上升，房地产企业的税务负担将受到进项发票的影响而加重。四、营改增背景下企业纳税筹划建议
基于营改增政策对于企业的多方面影响，企业应该采取多项有效措施顺应营改增税制改革趋势，同时在营改增背景下寻求新型机遇，实现企业创新突破和战略发展。下面就企业在营改增背景下应采取的相关措施进行简要分析。
（一）改变传统思维方式，谋求新式发展
营改增政策是具有里程碑意义的税制改革，在这一改革趋势下，营业税将被逐渐取消，这将对企业传统的经营和管理模式产生冲击，也将加强企业销售和服务间的关系。因此为了实现可持续发展，企业应该从大局考虑，充分调动各方面潜力，对营改增税制改革进行深入透彻的研究，利用潜在的机遇形成新式的经营管理理念，实现管理机制的创新改革。而且企业应该对自身情况进行科学的了解评估，客观预测税制改革给企业税负产生的影响，优化资源分配，具体职责分配，强化纳税筹划意识，为企业实现长足发展创造更好的条件。
（二）建立健全企业内部核算体系
建立健全企业内部核算体系是企业顺应营改增税制改革的一项重要手段。一方面，企业应该对收入进行合理划分，如果企业所经营货物和劳务的税率不同，就要分别核算不同类型的收入，对财务审计制度进行优化完善，有效降低企业的税率、减轻企业的税务负担；另一方面，企业也应该对资金支出进行合理分配，争取获得更多的增值税专用发票进行抵扣。因为税制改革政策中由“低征高扣”的规定，且进项税额抵扣内容在税改后包括了固定资产和费用，企业应该在科学筹划进项税额上投入更多的精力。
（三）加强增值税票据管理工作
我国法律规定在增值税监管方面施行以票控税制度，而且增值税发票与其他的普通发票相比管理更加规范严格。在进行税制改革后，国家税务部门加强了对虚开增值税发票等违法涉税行为的打击力度，加大了对存在不良纳税现象企业的处罚力度。为了顺应营改增税制改革趋势，减少不良纳税现象，企业应该加强对增值税票据管理的重视程度，提高策划水平和财务管理水平，严格遵守相关法律法规，充分发挥企业自身的能力适应新型税收环境。
（四）贯彻税收优惠政策，谋求企业发展
为了减少改革阻力，促进营改增的推进施行，国家出台了多项税收优惠政策。企业应该对税收优惠政策的内涵、要求、方式进行详尽的了解利用。只有充分了解税收优惠政策，才能保证纳税筹划方式的正确性，才能在依法纳税的前提下尽量节约纳税成本支出，为企业谋求更多合法利益，实现企业的长足发展。
参考文献：
[1].欧阳巍.“营改增”背景下市政园林公司税收筹划的策略分析[J].《财会学习》，2015，1（23）：49-51.
[2].涂维华.营改增环境下企业纳税筹划的应对方式解析[J].《港澳经济》，2016，1（26）：85-86.
[3].武忠玲.试析"营改增"企业税收筹划的全新思路解析[J].《财会学习》，2016，1（22）：168-168.
（作者单位：武汉荣之联企业管理咨询有限公司）
