税务会计模式存在的问题及应对策略研究

    张军冲

    摘 要：自改革开放以来，我国经济发展持续保持较好的增长态势，社会环境也因此发生了非常大的改变。与此同时，为适应经济社会变革的需求，政府对税务政策不断进行调整，由此出现了税务会计等，并且实现了非常快速的发展。但是，现阶段我国税务会计在开展工作时，仍然存在非常多的问题，本文在此对其进行探究，并基于此探讨了应对策略。

    关键词：税务会计 ?财务会计 ?应对策略

    伴随经济社会发展水平的持续提升，人们对于经济与税务的观念发生了很大的改变，政府也适时多次对税务工作的开展模式以及税率等内容进行调整，使之更好的发挥调节宏观经济发展的作用。对于企业而言，要应对税务工作及其内外部发展形势的改变，必须要加强税务会计工作，构建完善的开展该工作的模式。就会计模式来说，其能够对会计要素所具有的基本特征与内在联系进行反映，由此构成有机的整体，也是按照一定的逻辑关系，总体描述各个要素的表现。就税务会计而言，其实现了会计工作与税务工作的有机结合，包含了两方面工作的元素，对于企业发展和税务筹划而言，发挥着不可替代的作用。但是就实际开展税务会计工作的情况来看，仍然存在非常多的问题。通过对这些问题进行剖析，探索出有效的开展该工作的机制，有助于企业实现更好更快的发展。

    一、税务会计模式存在的主要问题

    最近几年，为适应经济社会发展环境的改变，更好发挥税务与会计工作对经济发展的积极作用，政府多次改革和完善了开展财务会计的制度，修订了税收相关的法律法规。在此背景下，会计原则和税法对经济活动所具有的相互独立性特征进行了处理。对于我国而言，在实际开展该工作时，要注重税务与财务会计的协调性，实现其良性的发展，进而对市场经济进行调节。就目前税务会计存在的问题来看，主要表现为以下几个方面：

    （一）税务会计仍附属于传统的财务会计

    就现阶段开展税务工作的情况来看，对于很多企业来说，都是从传统的会计人员队伍中，所征调的临时用于开展该工作的人员。而这些人员缺乏专业的税务方面的知识，同时也未能接受系统的培训。在此情况下，其所从事的工作本质上还是以传统的财务会计工作为主，无法系统的开展税务筹划等方面的工作，导致企业税负问题在新时期和新法规下，仍然无法得到有效的解决，对于其降低税负，实现更好的发展非常不利。

    （二）纳税调整项目非常繁杂

    对于资产计税与负债计税的基础而言，在对其进行核算时，所调整的内容同收入和财务费用以及营业外支出与营业成本及费用等，有非常大的关系。这些内容在利润表中，占据了非常大的部分。与此同时，这些内容同关联交易与资产负债表等各种会计业务的开展，也具有非常密切的关系。在调整纳税过程中，非常的复杂，核算起来过于繁琐。企业纳税人员无法理解其中存在的一些差异，甚至税务机构的工作人员也无法正确操作企业所提交的税务数据。在此情况下，税务征收受到了非常大的影响，也不符合税务改革的目标。税务会计人员此时如果对会计准则，仍然提出更高要求，会使得会计信息的质量受到很大影响，导致二者相互牵制，而且无法做到统筹兼顾。

    （三）财税分离模式仍然不健全

    伴随财务会计的不断发展，税务会计也应运而生，二者本质上属于同一学科体系，都是会计学非常重要的内容。但是就实际运用情况来看，二者又存在非常显著的差别。对于财务会计而言，其所提供的信息，能够为使用者的决策提供参考，而且其先导在于会计准则。但是对于税务会计来说，不仅要能够为企业纳税筹划提供方案，而且要方便税务部门开展对税款的征收工作，其依据是税法。

    二、应对税务会计模式存在问题的策略

    （一）完善税务会计体系建设

    就税收体制而言，其本质上属于复合税制。对于税务与财务会计而言，其本身具有一定的一致性，而且相互依存。但是在职能目标方面，并不一致，甚至呈现出相互分离的态势。伴随税制改革的不断推进，在国家税收中，所得税占比不断增加。与此同时，在税收收入中，很大一部分是流转税。所以，对于政府而言，应不断完善税务会计体系，基于流转税与所得税会计，构建完善的税务会计体系。

    （二）针对性调整税款税收会计制度

    企业的经济业务在发生改变时，如果根据税法和会计制度，在对该业务进行处理，而得出不同的结果时，企业应当以财务规定为准，对收入和支出进行计算，并且也要结合税法规定，对应纳税款项进行调整。对于企业而言，为对核算成本进行简化，在实现财务会计和税务会计相互分离的前提下，對税法与会计规范进行制定时，不仅要满足税法相关内容的规定，维护国家利益，而且也要尽可能的推动企业自身利益的提升。当核算出现差异时，要主动结合税法规定，对相关内容进行调整。企业在开展各项经济活动时，如果产生了影响税收征管的因素，要尽可能的保持财务与税务会计的一致性，要结合有关规定，对利润水平进行调整，并且要充分结合税法的规定，对有关内容进行修订，将其作为计算纳税所得额的重要依据。在此之后，要对税务与财务会计进行完善，促使其开展工作的模式不断完善。

    （三）推动税务与财务会计的适度分离

    通过实现税务与财务会计的适度分离，有助于充分发挥各自对企业发展与经济增长的积极作用。所谓的适度分离，就是将二者的分离控制在合理的范围内，并且充分考虑现有经济与会计体系的发展需求，对其分离程度进行限制。就我国现阶段的国情与开展税务会计工作的实际情况来看，应当借鉴发达国家开展该工作的经验，学习其先进的税务会计模式，促使税务与财务会计能够实现相互协调，进而实现良好的发展。除此之外，在改革税务会计模式时，还要充分结合其实际情况，正确认识会计发展的趋势以及税务会计所应具备的真正职能等。在此情况下，政府所制定出的适度分离政策，才符合经济发展的需求。

    三、结束语

    自改革开放之后，我国在税务会计实务方面，取得了非常大的进步，但是由于经济发展内外部环境的改变，导致企业在具体开展这一方面的工作时，仍然不可避免的出现了一些问题。总体来看，税务会计在开展工作时，其独立性特征日益显著，而且很多情况下，财务会计都要服从税务会计。鉴于我国目前，财税并未实现有效分离，对于该工作的开展产生了一定的负面影响。所以，从长远发展来看，需要尽快实现二者分离，才能更好的发挥其推动经济增长的作用。

    参考文献：

    [1]李视磊. 财税分离模式下税务会计报表体系存在的问题及改进[J]. 商业会计， 2015（8）：97-99.

    [2]刘莹. 论我国税务会计模式存在的问题及对策[J]. 新经济， 2016（14）：107-108.