国际金融危机对海西地区国税收入的影响分析及对策
阮余农
自2008年下半年以来,受国际金融危机的影响,全国经济增速放缓,企业效益下滑,给柴达木循环经济发展带来严峻挑战,海西州国税系统组织收入工作遇到了前所未有的挑战。从2009年前几个月的形势看,金融危机对全州国税收入的影响还在持续,经济发展和国税工作的外部环境更加严峻。如何保持海西国税收入的平稳较快增长,为全省国税实现“保改革、保收入、保协调、保发展”目标履行好应尽之责已成为当前海西国税必须思考的重要课题。据此,本文在开展调查研究的基础上,对税收形势进行了深入分析,并探寻提出了应对策略。
一、2008年金融危机对海西国税收入的影响分析
价格是影响税收收入的重要因素,金融危机的加剧,直接导致全球能源和资源(包括石油、有色金属、钢铁、煤等)价格下跌。海西州是我省资源密集区,国际国内能源和资源价格的下跌,直接影响了海西州石油、有色金属等产品产量和价格的下降,导致税收收入大幅度下滑。
(一)对石油行业的税收影响分析
2008年原油价格从1月到8月,持续走高,增幅达16.5%。随着国际金融危机的到来,从8月开始到12月持续走低,12月份平均单价降至1748元/吨,与1月份平均单价4727元/吨相比下降了63.02%,与价格最高的8月份平均单价5507元/吨相比下降了68.26%。甲醇、聚丙烯的价格变动也较大,1至6月价格涨幅分别为65.95%、35.97%。但从6月份开始一直下跌,到12月份较1月份分别下跌37.65%、38.32%,较6月份分别下跌62.43%、54.63%。2008年全州原油、汽油、柴油的产量与上年相比分别下降0.02%、0.05%、0.05%;销量增幅与上年相比分别为0.03 %、-0.11%、-0.1%。
(二)对有色金属行业的税收影响分析
由于国内外有色金属市场基本实现了接轨,在国际市场主要有色金属价格的大幅度下跌的同时,海西州有色金属价格也随之下跌,价格下跌导致企业生产产量下降,同时也影响了全州有色金属的销售。有色金属是海西州四大支柱产业之一,市场有色金属价格下滑,不仅对有色金属工业的生产经营造成一定影响,也将影响到相关产业,进而在一定程度上对整个工业经济运行产生影响。从目前的情况分析,海西的铅、锌产业是受金融危机影响最大的领域,生产经营较上年同期相比有较大下滑,由于受市场因素的影响,锌精矿价格较上年同期有较大幅度的下滑,是导致增值税较上年同期下降的主要原因,铅锌精矿产品2008年销售收入122948.24万元,较2007年同期的238037.74万元减少了115089.5万元。2008年海西锌精粉平均价格约为5780元/吨,比2007年同期下跌61.1%;铅精粉平均价格约为11500元/吨,比2007年同期下跌37.7%。
二、2009年金融危机对海西国税收入的持续影响预测分析
2009年由于受到金融危机持续,增值税转型等因素影响,我州的主体税种增值税收入受到重创,我州四大支柱行业中的三大行业均受到影响,其中石油行业受金融危机冲击最为明显,减收幅度巨大。今年一季度,全州工业增值税收入72568万元,同比下降6.1%,减收4714万元。商业增值税收入1113万元,同比下降8.02%,减收97万元。综合多方面因素,预计全州增值税减收8亿元。但消费税受税费改革政策的拉动,收入预计增长7亿元,成为弥补增值税收入减收的新税源。由于国家提高矿产品增值税税率,煤炭行业对税收增收贡献突出,加之去年资源、能源型产品价格创历史最高,利润大幅增长,2008年成为实现企业所得税历史最高点,由于受到金融危机冲击2009年实现企业所得税将大幅度下降,预计减少4亿元。
(一)金融危机对海西国税收入持续影响的主要表现
国内外经济环境复杂多变,全州工业经济不稳定、不确定因素增多,直接导致石油、有色金属等重点行业产品价格出现下跌。而我州是青海省能源和资源的主要生产地之一,重点企业产品价格的下跌,产、销量的减少,直接影响了国税收入的增长幅度。主要表现在:一是国内工业产品市场需求减弱,全州资源产品价格大幅下跌。成品油、有色金属、煤炭、盐化工产品均有较大波动,用2008年12月份数据与2008年1月份相比,原油、甲醇、聚丙烯价格分别下跌63.02%、37.65%、38.32%,纯碱、铅精矿、锌精矿价格与去年同比下降41%、66.68%、52.77%,已经有相当一部分企业产品滞销、库存增加、利润下降、效益滑坡。二是由于下游产品经济持续下行压力加大,经济预期不明朗,需求疲软,全州企业生产订单明显减少,企业流动资金短缺,生产经营困难。三是由于全州区域资源结构存在差异,各产业发展当前所面临的形势不均衡,各地经济发展差距将进一步凸现。四是影响我州经济发展增速的各方面因素仍不断增加,经济发展速度的不确定性增大,也为组织收入工作带来较大压力。
(二)对重点税源行业的影响预测
1.石油行业一季度入库税收收入25466万元,同比下降26.29%,减收9085万元,占工业增值税收入的35.09%。受金融危机的影响,重点企业中石油青海油田分公司主要产品价格降幅较大,原油、柴油、液化气、甲醇、聚丙烯价格分别下降70%、8.91%、44.2%、49.56%、30.8%,直接造成了销售收入与应征增值税的减少。受金融危机影响,预计今年国内外石油石化产品市场需求将继续低迷。从2009年全球原油供需状况来看,总体上是全球需求在不断地萎缩。OPEC减产似乎无力扭转这种局面。可以预见,今后减产的效果也不会太好,中国的原油需求量大幅减少,国内成品油市场也将发生根本性转变,将从近几年的卖方市场向买方市场转变,市场竞争更加激烈。同时,石油和炼化工程市场也开始萎缩,市场开拓难度将加大。去年四季度以来,汽、柴油销售压力增大,尤其是柴油销量进入今年以来一直低迷。据来自中石油的数据显示,我国1月份原油库存较上年同期增加33.5%,达3720万吨。金融危机的影响剧烈可能会影响中石油未来三到五年的发展速度。青海油田分公司减产的幅度达20%。根据近期市场需求态势和产品价格走势,分析预测2009年原油、汽油、柴油价格会在1700元、4400元、4300元左右波动;天然气价格基本维持0.58元的水平;甲醇、聚丙烯价格受市场供求关系波动的影响较大,存在许多不确定因素,乐观预测2009年甲醇、聚丙烯价格保持在1200元、5500元的水平。根据青海油田产品产销量增长比例,各产品价格预测、2009年产品计划销量、公司平均税负率9%测算,2009年青海油田公司将实现增值税63893万元(其中原油价格下跌影响50269万元、转型改革影响3500万元),较2008年入库增值税减收57769万元。
2.有色金属行业一季度入库税收收入3267万元,同比下降77.62%,减收11331万元。其中重点税源企业西部矿业入库2526万元,同比下降82.22%,减收11684万元;青海西旺矿业开发有限公司入库332万元,同比下降49.54%,减收326万元。减收主要是受金融危机影响,主要产品价格一跌再跌,企业产、销量均明显减少。该行业产品价格受金融危机影响,一季度铁精粉、铅精矿、铝锭、锌锭的平均价格分别由上年同期的800元/吨、15823元/吨、15730元/吨、16591元/吨下跌到433元/吨、7869元/吨、10455元/吨和9256元/吨,四种产品价格平均下降幅度为78.90%。产品价格的下跌影响当期实现增值税减少2347万元,全年预计减收15000万元。
3.纯碱行业一季度当期实现税收收入457万元,同比下降800%,从企业的经营情况来看,受国际金融危机影响,纯碱价格已经从去年的1200元下跌到现在的800元左右,一季度产品产量21.6万吨,较上年同比下降30.2%,由于碱主要用于生产建筑材料,目前房地产业不景气,导致碱的需求量明显下降。另外,企业为了应对金融危机改变销售策略,以压低产品单价的做法抢占市场,销售库存商品。这样的恶性循环带来企业盈利减少而税源萎缩,最终导致税收收入大幅度减少,预计今年减收8000万元。
(三)海西国税收入结构发生了较大的变化
受金融危机的影响,增值税大幅减收,而成品油消费税税额调整、增值税转型、矿产品增值税率和小规模纳税人征收率及所得税优惠政策调整等政策等因素,使全州国税税收收入结构发生了较大的变化。2009年省局下达全州税收任务445000万元,比2008年实际完成数增长15.1%,全年计划中:增值税296850万元,下降2.62%;消费税72500万元,增长7.71倍;企业所得税72000万元,增长8.95%;增值税第一次出现负增长。全年税收收入计划按入库级次计算:中央收入362327万元,比上年实际完成数增加59840万元,今年州县两级收入35507万元(不含钾肥),州政府下达州县两级国税系统收入目标是45900万元(不含钾肥),缺口10393万元,因此,地方收入高基数、高增长的压力很大。
三、保持税收收入平稳较快增长的措施
“在经济困难面前,信心比黄金和货币更重要”。在经济低靡的时期,更要坚定信心,以科学的态度强化税源管理,坚持“聚财为国、执法为民”的工作宗旨,时时关注企业的生产经营情况,准确把握收入动向,明晰税基情况,不断夯实征管基础,保证国家的经济命脉健康,推动海西经济社会又好又快发展。
(一)牢固树立“四保”目标不放松,坚定信心,沉着应对
根据目前经济形势分析,今年我州税收工作面临前所未有的挑战:一是主体税源萎缩。石油、有色金属是影响我州税收收入的全局性因素,即使今年能源市场供需趋旺,也将出现整体减收的局面。二是新增税源乏力。突出表现为招商引资新落地投产的项目短期内难以形成税收增加的重头戏、培育税源的新亮点。三是减收因素明显。扩大增值税抵扣范围,降低小规模纳税人征收率,停征个人存款利息所得税,也将形成新的减收因素。所以,完成今年的税收收入任务十分艰巨。海西国税收入占全省国税收入的近50% ,因此,海西国税人更要以“人一之、我十之”的精神,振奋精神,沉着应对,有所作为,化“危”为“机”,赢得新的更大的发展。
面对当前形势,要树立全局观念、大局意识和经济意识,及时分解落实税收计划,跟踪国民经济运行与税收收入的变化,检查和预测税收计划执行情况,研究和反映组织收入工作中出现的新情况和新问题。基于今年税收工作中新的不确定、难预见因素明显增加,对全州收入任务继续实行动态管理。要从全局利益的角度考虑收入工作,保持清醒认识,不能模糊角色的定位。在收入调控和兼顾各地各级利益中寻找“黄金分割点”,认真做到两级收入计划落实的无缝衔接。今年全省国税“四保”工作主线的核心就是确保税收收入的稳步增长。因此各项工作必须紧紧围绕组织收入这个中心开展。全州各级国税局要在组织收入工作中坚持“三个一定要”的原则,即:一是一定要善分析。时时监控动态数据,及时掌握情况,反馈情况;二是一定要深调研。要与深入学习实践科学发展观活动相结合,各级领导班子要亲自挂帅,组织精兵强将深入基层开展调研,掌握组织税收收入工作的主动权;三是一定要重全局,牢固树立大局意识。一切为组织收入服务,坚定信心,千方百计督促各地圆满完成全年税收任务,为建设新海西提供强有力的财力支撑。
(二)优化结构,突出重点,强化企业所得税管理
所得税在地方收入中所占的比重举足轻重,作为主体税种的趋势日益明显。要优化海西国税的税收结构,必须从强化企业所得税管理入手。新企业所得税法实施后,优惠政策规范,原享受定期减免优惠的企业,逐渐执行期满开始实现收入。尤其在当前地方收入规模缩小的情况下,加强企业所得税管理显得尤为重要。
一是要按照“分类管理,优化服务,核实税基,完善汇缴,强化评估,防范避税”的总体要求,对企业按行业和规模科学分类,并针对特殊企业和事项以及非居民企业,合理配置征管力量,采取不同管理方法,突出管理重点,加强薄弱环节监控,实施专业化管理。结合新企业所得税纳税申报表的推广应用,全面推行企业所得税电子介质申报工作。密切与第三方联系协作,掌握涉税信息,切实加强对非居民企业的税源管理,提高非居民企业税收管理的质量和效率。同时认真做好2008年度企业所得税汇算清缴工作。二是贯彻落实修订后的《核定征收企业所得税办法》,加强对“长亏不倒”等难以准确核算应纳税所得额企业的核定征税工作,加大对长亏不倒企业和享受优惠政策到期企业的管理力度,严格执行征收方式鉴定标准,对“长亏不倒”、财务核算不健全的中小企业,一律采取核定征收方式,拓宽核定征收面,确保核定征收面达到亏损企业的15%以上。三是做好新增企业所得税管户的征收管理工作。对新增的缴纳企业所得税的纳税人,要及时纳入管理,并对新增管户做好有关纳税辅导和服务工作。加强同地税部门的沟通、协调和配合,对国地税交叉管理的,要尊重事实、对照政策,逐户界定,密切关注政策执行中发生的问题,并及时研究解决。四是认真贯彻落实企业所得税优惠政策。贯彻落实好《企业所得税法》及其相关法规规定的各项优惠政策,结合优惠政策的过渡,继续贯彻落实西部大开发等各项税收优惠政策,对按老政策享受优惠的企业,逐户审查登记;对按新政策享受优惠的企业,逐户进行认定,做好减免税额的统计、审核确认和减免税政策实施效果的跟踪问效和备查备案工作。五是深入开展反避税工作,加强居民企业和非居民企业反避税工作,认真执行国际税收政策,完善反避税工作制度及操作规程,贯彻落实反避税的相关办法,加强关联申报管理,强化对关联交易的控管,加强反避税工作力度,有效防范避税。
(三)积极向当地党政部门汇报,主动协调,争取支持
一是作为垂管单位,及时、主动向地方党政部门汇报国税工作开展情况,赢得地方党政对国税工作的重视和支持,为开展各项工作营造良好的环境;二是积极向地方党政汇报税收收入情况,使地方政府做到心中有数,认真听取地方党政领导对税收工作的意见和建议,从而更好的支持地方经济发展;三是在当前经济形势下,多与地方党政沟通、协调,取得他们对国税工作的理解,处理好税收收入平稳较快增长与支持地方经济社会发展之间的关系,牢牢掌握税收工作主动权;四是密切与第三方单位的联系与合作,请地方政府牵头,建立健全涉税第三方信息共享交换机制,为加强税收征管提供支持。
(四)强化组织收入管理,加强征管,挖潜堵漏
组织收入工作中,要在坚持组织收入原则的前提下,抓早、抓紧、抓好组织收入,想方设法确保完成全年税收收入任务,为应对金融危机、推动海西经济社会发展提供财力保障。
一是要落实领导责任,实行局领导包抓组织收入工作责任制,切实加强对组织收入工作的领导。二是要积极开展税源调查。组织专门力量,深入进行税源排查分析,摸清税源家底,做到心中有数,牢牢掌握组织收入工作主动权。要强化税源管理,深化纳税评估。依托“四位一体”的税源管理机制,深化税收经济分析,建立重点税源监控体系,积极开展对跨地区、跨行业企业集团税源监控工作。及时掌握和分析重点税源企业的生产经营情况,为纳税评估和稽查提供信息支持。三是要强化税务稽查。针对征管中的薄弱环节和发现的疑点,充分发挥稽查在税源联动机制中的作用,进行重点稽查,真正发挥“双刃剑”的作用。一手抓查处税收违法案件,加大对税收违法行为的打击力度,堵塞税收漏洞,规范税收秩序,提高税收征管质量,挖掘税收增长潜力。一手抓组织收入,充分发挥稽查的职能作用,狠抓组织收入工作,加强内部协作,强化税收征管制度,发挥“以查促收、以查促查、以查促管“的作用,净化纳税环境。四是在税收分析预测上下功夫,抢占先机,把握主动,提升重点税源控管层次。结合区域经济、税收状况和管理特点,合理确定今年重点税源监控对象,结合基层重点税源管理经验、管理特点和管理难点,完善重点税源管理办法,提高重点税源管理专业化水平。以税收预测与税收分析为切入点,狠抓组织收入工作。重点对增值税转型、成品油税费改革、小规模纳税人征收率下调、提高矿产品增值税税率对税收收入影响情况进行分析,及时发现政策执行中存在的问题以及可能遇到的情况,为进一步优化税收政策,提升政策执行效应,强化组织收入的手段提供有力的支持和服务。
总之,金融危机对海西国税收入的影响还在持续,从前四个月税收收入完成情况看,随着国家扩大内需、刺激经济增长政策的奏效,经济回暖的迹象已初步显现,对于完成全年税收任务我们充满信心。但是,就海西国税而言,收入结构性矛盾比较突出,支持地方经济社会发展的任务十分艰巨。因此,在下一阶段工作中,我们一方面要“保增长”,另一方面要“调结构”,既要把握重点,又要统筹兼顾,努力闯出一条循环经济试验区国税部门应对国际金融危机的成功之路。
(作者单位:海西州国家税务局)
