新设企业推行全面预算管理存在问题及对策

    亢银娟

    摘 要：本文从新设立企业角度出发，阐述了实施全面预算管理的内涵和意义，并研究分析了全面预算在新设企业实施存在的问题及对应措施。

    关键词：新设企业 ?全面预算

    一、新设企业实施全面预算的内涵和意义

    全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制企业的整体经营、资本、财务等一系列业务的行动计划和管理标准，同时是一系列预算构成的体系。

    全面预算管理涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督和考评等一系列活动，不仅包括预算目标编制汇总和审批，还包括执行并通过考评手段完成各项计划。企业通过全面预算管理将战略目标具体落实和进一步量化，形成不同层次的预算指标，通过指标的落实来确保企业战略目标的实现。而在预算指标的落实过程中，可以对企业进行全方位、全过程的监控，及时根据市场因素和自身实际执行情况调整预算指标，进一步优化人力、财力、物力的资源配置，提高企业内部管理水平。由此可以看出，新设企业推行全面预算是非常有必要的。

    二、新设企业实施全面预算管理存在问题

    （一）预算制度不完善，规划性不足

    新设企业的预算制度都不是非常全面，一般规定都比较粗，很多细节都没有说明，规范性不足，导致可操作性可执行性较差，不能形成有效监督，严重影响预算管理发挥指标和裁判作用。

    （二）人员认识不清，预算管理流于形式

    企业经常会将全面预算管理与企业经营计划混为一谈，忽略了预算在控制支出、纠正偏差与考核方面的作用。无专业人员进行管理，通常由财务人员兼职，由于全面预算涉及面广，牵涉部门较多，内容复杂，数据量大，财务人员对业务预算不了解，难免出现与实际脱节的现象，同时也无法及时对预算进行调整，必然会影响全面预算工作的后期开展。

    （三）预算与实际脱节，考核难度大

    新设企业预算编制从零基预算开始，以财务为主导进行编制，基层车间没有预算核算岗位，也没有配备人员。由于不联系实际，对基层业务活动理解不全面，没有从业务实际出发，致使预算与实际偏差较大。管理层对预算考核的度很难把握，太过刚性会挫伤预算执行者的积极性，太过柔性则会误导执行者做了过高的经营预算，加大企业经营风险。

    三、新设企业实施全面预算管理的建议

    （一）提高领导对全面预算重视程度和支持力度

    实施全面预算管理涉及到企业的各个层面，首先企业领导要认实到全面预算的意义，主要领导必须亲自抓，亲自管。同时，要给各车间各部门配备专业的预算人员，提高预算管理工作人员的专业化程度，并要在全公司设立专门的预算管理机构，及时对预算进行统计、分析、调整、汇总和考核，针对预算管理过程中发现的问题及时进行汇报上报，督促业务部门整改，继而推动全面预算管理工作深入开展。

    （二）完善预算相关配套办法，制定详细管理制度

    完善的規章制度是企业正常运转的基石。新设企业应该根据自身的发展战略，详细建立和完善预算管理及相关协同制度，提高全面预算的准确性和工作效率。一是要建立并完善预算“授权审批”制度，对审批人、审批权限及程序等相关事宜做出明确规定，确保预算的刚性执行。二是要完善预算跟踪管理制度和报告制度。在预算执行、跟踪和控制过程中，建立永久性负责制，安排专人负责及时向上级预算管理部门按从下到上按规定的程序向上一级报告预算执行情况，为企业提供真实和全面分析，便于管理层灵活调整业务流程预算，确保总预算目标和分预算目标一致。三是建立科学合理的考评体系，对企业预算效果进行科学评价，为企业资源的合理配置提供有力参考。

    （三）坚持客观实际，按照科学的方法进行预算编制

    一方面，改变预算管理集中在财务部门的现状，立足企业实际，在各个职能部门及车间班组层面建立预算岗位，坚持依托企业业务流程从业务类型、管理层次两个方面搞好预算管理，使全面预算深入切入基层。另一方面，还要从企业实际出发，对企业各单位的经营状况、基础管理及收支增减因素充分调研与考虑，用科学的方法进行合理测算和计算，根据业务性质灵活运用固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等预算编制方法，层层制定预算指标，细化预算项目，确保预算与实际相结合，发挥全面预算对各部门工作进行有效监督的作用，保证企业经营目标按照既定步骤进行。

    参考文献：

    [1]栾洪文.加强煤炭企业财务管理的几点建议[J].中国外贸，2012.

    [2]李晓春.现在企业全面预算管理策略探讨[J].中国集体经济.2019.