探究“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划
郎咸峰
摘要：随着社会经济的快速发展，企业的纳税政策也在不断创新改革。在“营改增”社会背景下，我国房地产开发企业的纳税政策越来越受到社会各界的关注。传统的征税政策不仅给企业带来了税收压力，还产生重复征税的问题。“营改增”后房地产开发企业开展纳税筹划工作，解决问题的同时，也带来了新问题。因此，本文针对“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划的意义和产生影响进行分析，探究相关的纳税筹划措施。
关键词：“营改增”；房地产；开发企业；纳税筹划
近年来，我国经济水平快速发展，企业的相关纳税政策也在不断创新，更加合理规范。由于经济全球化，在很大程度上影响着我国的税收政策。随着“营改增”政策的深入发展，越来越多的企业开始使用全新的税收制度，如何解决在营改增背景下出现的征税问题已经成为各个企业的重点解决问题。房地产企业在使用新的税收政策时，也要面临同样的问题和风险。传统的纳税政策给企业造成了一定的纳税压力，还存在重复征税的风险。企业在实行营改增政策时，可以对产业税收制度进行合理调整，增加税收范围，在一定程度上，还可以减少税收风险[1]。因此，在使用营改增征税政策前，企业要根据社会发展趋势和自身发展状况，制定科学合理的纳税筹划，突出“营改增”背景下房地产开发企业纳税筹划的价值，促进房地产企业的高效发展。
一、“营改增”后的纳税筹划意义
2012年，我国开始进行营改增政策的尝试，特别是2016年全面推开“营改增”后，纳税政策的创新改革成为趋势。随着社会的不断进步，要求企业切实结合社会总体发展方向，完善改進当下的纳税政策，促进企业构建完整的产业结构[2]。“营改增”纳税制度不仅可以有效避免重复征税问题，减少企业的纳税经济压力，在一定程度上，还可以减少企业的成本资金投入，加强企业的市场竞争力，促进企业的稳定发展。
二、“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划影响
自从2012年，我国开始进行营改增政策试点后，随着经济的进步发展，越来越多的企业逐渐实行营改增政策。房地产开发企业也要逐渐适应营改增政策带来的影响，因此，下文对营改增政策对企业产生的积极影响和消极影响进行分析，提出有效改进策略。
（一）营改增政策带来的积极影响
营改增政策的实施与传统的纳税政策相比，最显著的积极影响是减少了企业纳税压力，避免了企业重复征税的现象。增值税在商品流通过程中，对不同的环节进行征税，并可以进行相应抵扣。营改增政策对房地产开发企业的房产价格造成了一定影响，由于将营业税征收转变为增值税征收，在增值税与销项之间构建了可以抵扣的关系，在一定程度上，改变了房地产开发企业的产业经济结构[3]。营改增政策的推行还会对房地产开发企业的市场地位产生影响，通过将以前的房地产开发企业的税率与抵扣进行联系，加强市场上的产业竞争，提高产业间的竞争力，淘汰劣势产业，促进房地产开发企业的整体发展。同时，可以使企业重视企业内部生产经营活动的规范流程，提高企业的经营质量。
（二）营改增政策带来的消极影响
在营改增政策实行过程中，出现了许多有待解决的问题。例如，房地产开发企业在营改增政策实行前完成了一个产品，但是在营改增政策实行后开始进行销售，由于销售价格不能更改，税率增加，没有相应的进项税进行抵扣，最终导致房地产开发企业受到经济损失。营改增政策实行后，房地产开发企业的纳税压力会传递给开发商，而有些存在相关建筑部门的企业则不能进行转移，使企业的发展受到很大影响。营改增政策实行后的采购费和劳动费不能获得增值税发票，增加了房地产开发企业的经济负担，为与房地产企业的合作产生了一定风险，直接影响到企业缴纳税款额度增多，导致企业获得利润变小，影响企业的高效发展。
三、“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划措施
（一）制定科学合理的纳税筹划计划
在营改增政策实行后，为房地产开发产业的工作带来了更充足的纳税筹划空间。房地产开发企业的相关工作人员要重点搜集所需的筹划资源，确定好筹划目标，制定科学合理的纳税筹划计划。房地产开发企业的相关工作人员要结合时代发展趋势和企业自身状况，量身制作具有可行性和具体性的纳税筹划方案。
以笔者所在单位为例，公司作为商业集团，为解决公司门店选址、开店规划等问题，设立专门的房地产开发公司，便于自建商业地产项目用于拓展开店。原来营业税条件下，因为不存在增值税抵扣因素，公司开发环节缴纳完营业税后将项目移交运营环节使用即可，不存在后续纳税抵扣问题。而“营改增”后，自建项目因为不对外销售，会产生大量的增值税留抵税款，为解决该问题，充分享受政策红利，就需要针对政策变化提前做好整体项目规划，变建设、运营分离为建设、运营一体化，通过后期运营产生的销项税消化建设过程的进项税，切实有效的降低项目整体税负。
（二）加大对企业各方面工作管理力度
房地产开发企业的相关工作要结合现代社会的发展理念，改变传统的经营管理理念，对企业的经营模式进行改革创新。首先，房地产开发企业工作人员要明确认识到营改增政策对企业发展的重要性，加大对企业各方面工作管理力度，使企业的进步发展更加规范、符合现代社会发展的需求。房地产开发企业发展的目标是提高经济效益，所以要加强相关工作人员的沟通交流，提高工作人员的工作服务意识，打造良好的工作环境，从而有效推进纳税筹划工作的落实。在工作过程中，企业工作人员要互相进行监督，保证工作状态的同时，还可以提高企业纳税筹划工作的规范性和高效性。
（三）加强相关工作人员的专业培训
房地产开发企业在实行营改增政策过程中，相关工作人员要结合社会发展趋势和企业自身发展状况，不断创新改进企业的管理制度内容，使其更加规范合理。针对纳税筹划工作制定具体的工作内容和标准，加强相关工作人员的专业培训。通过专业技能培训，不仅可以提升工作人员的专业知识水平，还可以加强企业的综合素质，提高产业的整体形象，提升企业相关工作人员的工作质量和效率，满足时代经济发展对房地产开发企业的需求。同时，企业还要保证纳税筹划工作所需信息数据的准确性，提高企业开展工作的规范性，确保纳税筹划计划的顺利实施[4]。企业在实行营改增政策时，要考虑将正在建设的土建大工程或者安装设备等项目，与经营销售时期的纳税额度进行结合，科学合理减少企业税负，从而减轻企业的经济负担。企业还要实时掌握税务信息，对于出现的波动变化进行分析，合理分配企业资源，保证纳税筹划的有效性。
针对“营改增”政策的变动，笔者所在单位就专门组织财务、营销、工程、预算、审计各环节参与的讨论学习小组，将政策变动影响从工作全链条上进行分析，确保各岗位人员理解到位，执行准确，提升涉及“营改增”工作的管理质效。
四、结束语
综上所述，“营改增”政策实行后，房地产开发企业的纳税筹划具有重要意义，对房地产开发产业既产生了积极影响，同时也产生了消极影响。房地产开发企业要制定科学合理的纳税筹划计划，加大对企业各方面的管理力度，加强相关工作人员的专业培训，切实减少企业的经济损失，降低纳税环节的风险，实现房地产开发企业的高效稳定发展。
参考文献：
[1]李娜，谢晓妮.商业地产企业纳税筹划浅析——基于“营改增”对商业地产企业的影响[J].中国商论，2016（18）：135-136.
[2]张杰.“营改增”背景下房地产开发企业新旧项目的税收筹划初探[J].现代经济信息，2017（7）.
[3]房建林."营改增"背景下房地产企业新老项目税收筹划问题分析[J].财会学习，2017（2）：171-171.
[4]陈怡然.“营改增”对A房地产开发企业会计处理及税负的影响与对策研究[D].安徽大学，2017.
（作者单位：山东潍坊百货集团股份有限公司）
摘要：随着社会经济的快速发展，企业的纳税政策也在不断创新改革。在“营改增”社会背景下，我国房地产开发企业的纳税政策越来越受到社会各界的关注。传统的征税政策不仅给企业带来了税收压力，还产生重复征税的问题。“营改增”后房地产开发企业开展纳税筹划工作，解决问题的同时，也带来了新问题。因此，本文针对“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划的意义和产生影响进行分析，探究相关的纳税筹划措施。
关键词：“营改增”；房地产；开发企业；纳税筹划
近年来，我国经济水平快速发展，企业的相关纳税政策也在不断创新，更加合理规范。由于经济全球化，在很大程度上影响着我国的税收政策。随着“营改增”政策的深入发展，越来越多的企业开始使用全新的税收制度，如何解决在营改增背景下出现的征税问题已经成为各个企业的重点解决问题。房地产企业在使用新的税收政策时，也要面临同样的问题和风险。传统的纳税政策给企业造成了一定的纳税压力，还存在重复征税的风险。企业在实行营改增政策时，可以对产业税收制度进行合理调整，增加税收范围，在一定程度上，还可以减少税收风险[1]。因此，在使用营改增征税政策前，企业要根据社会发展趋势和自身发展状况，制定科学合理的纳税筹划，突出“营改增”背景下房地产开发企业纳税筹划的价值，促进房地产企业的高效发展。
一、“营改增”后的纳税筹划意义
2012年，我国开始进行营改增政策的尝试，特别是2016年全面推开“营改增”后，纳税政策的创新改革成为趋势。随着社会的不断进步，要求企业切实结合社会总体发展方向，完善改進当下的纳税政策，促进企业构建完整的产业结构[2]。“营改增”纳税制度不仅可以有效避免重复征税问题，减少企业的纳税经济压力，在一定程度上，还可以减少企业的成本资金投入，加强企业的市场竞争力，促进企业的稳定发展。
二、“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划影响
自从2012年，我国开始进行营改增政策试点后，随着经济的进步发展，越来越多的企业逐渐实行营改增政策。房地产开发企业也要逐渐适应营改增政策带来的影响，因此，下文对营改增政策对企业产生的积极影响和消极影响进行分析，提出有效改进策略。
（一）营改增政策带来的积极影响
营改增政策的实施与传统的纳税政策相比，最显著的积极影响是减少了企业纳税压力，避免了企业重复征税的现象。增值税在商品流通过程中，对不同的环节进行征税，并可以进行相应抵扣。营改增政策对房地产开发企业的房产价格造成了一定影响，由于将营业税征收转变为增值税征收，在增值税与销项之间构建了可以抵扣的关系，在一定程度上，改变了房地产开发企业的产业经济结构[3]。营改增政策的推行还会对房地产开发企业的市场地位产生影响，通过将以前的房地产开发企业的税率与抵扣进行联系，加强市场上的产业竞争，提高产业间的竞争力，淘汰劣势产业，促进房地产开发企业的整体发展。同时，可以使企业重视企业内部生产经营活动的规范流程，提高企业的经营质量。
（二）营改增政策带来的消极影响
在营改增政策实行过程中，出现了许多有待解决的问题。例如，房地产开发企业在营改增政策实行前完成了一个产品，但是在营改增政策实行后开始进行销售，由于销售价格不能更改，税率增加，没有相应的进项税进行抵扣，最终导致房地产开发企业受到经济损失。营改增政策实行后，房地产开发企业的纳税压力会传递给开发商，而有些存在相关建筑部门的企业则不能进行转移，使企业的发展受到很大影响。营改增政策实行后的采购费和劳动费不能获得增值税发票，增加了房地产开发企业的经济负担，为与房地产企业的合作产生了一定风险，直接影响到企业缴纳税款额度增多，导致企业获得利润变小，影响企业的高效发展。
三、“营改增”后房地产开发企业的纳税筹划措施
（一）制定科学合理的纳税筹划计划
在营改增政策实行后，为房地产开发产业的工作带来了更充足的纳税筹划空间。房地产开发企业的相关工作人员要重点搜集所需的筹划资源，确定好筹划目标，制定科学合理的纳税筹划计划。房地产开发企业的相关工作人员要结合时代发展趋势和企业自身状况，量身制作具有可行性和具体性的纳税筹划方案。
以笔者所在单位为例，公司作为商业集团，为解决公司门店选址、开店规划等问题，设立专门的房地产开发公司，便于自建商业地产项目用于拓展开店。原来营业税条件下，因为不存在增值税抵扣因素，公司开发环节缴纳完营业税后将项目移交运营环节使用即可，不存在后续纳税抵扣问题。而“营改增”后，自建项目因为不对外销售，会产生大量的增值税留抵税款，为解决该问题，充分享受政策红利，就需要针对政策变化提前做好整体项目规划，变建设、运营分离为建设、运营一体化，通过后期运营产生的销项税消化建设过程的进项税，切实有效的降低项目整体税负。
（二）加大对企业各方面工作管理力度
房地产开发企业的相关工作要结合现代社会的发展理念，改变传统的经营管理理念，对企业的经营模式进行改革创新。首先，房地产开发企业工作人员要明确认识到营改增政策对企业发展的重要性，加大对企业各方面工作管理力度，使企业的进步发展更加规范、符合现代社会发展的需求。房地产开发企业发展的目标是提高经济效益，所以要加强相关工作人员的沟通交流，提高工作人员的工作服务意识，打造良好的工作环境，从而有效推进纳税筹划工作的落实。在工作过程中，企业工作人员要互相进行监督，保证工作状态的同时，还可以提高企业纳税筹划工作的规范性和高效性。
（三）加强相关工作人员的专业培训
房地产开发企业在实行营改增政策过程中，相关工作人员要结合社会发展趋势和企业自身发展状况，不断创新改进企业的管理制度内容，使其更加规范合理。针对纳税筹划工作制定具体的工作内容和标准，加强相关工作人员的专业培训。通过专业技能培训，不仅可以提升工作人员的专业知识水平，还可以加强企业的综合素质，提高产业的整体形象，提升企业相关工作人员的工作质量和效率，满足时代经济发展对房地产开发企业的需求。同时，企业还要保证纳税筹划工作所需信息数据的准确性，提高企业开展工作的规范性，确保纳税筹划计划的顺利实施[4]。企业在实行营改增政策时，要考虑将正在建设的土建大工程或者安装设备等项目，与经营销售时期的纳税额度进行结合，科学合理减少企业税负，从而减轻企业的经济负担。企业还要实时掌握税务信息，对于出现的波动变化进行分析，合理分配企业资源，保证纳税筹划的有效性。
针对“营改增”政策的变动，笔者所在单位就专门组织财务、营销、工程、预算、审计各环节参与的讨论学习小组，将政策变动影响从工作全链条上进行分析，确保各岗位人员理解到位，执行准确，提升涉及“营改增”工作的管理质效。
四、结束语
综上所述，“营改增”政策实行后，房地产开发企业的纳税筹划具有重要意义，对房地产开发产业既产生了积极影响，同时也产生了消极影响。房地产开发企业要制定科学合理的纳税筹划计划，加大对企业各方面的管理力度，加强相关工作人员的专业培训，切实减少企业的经济损失，降低纳税环节的风险，实现房地产开发企业的高效稳定发展。
参考文献：
[1]李娜，谢晓妮.商业地产企业纳税筹划浅析——基于“营改增”对商业地产企业的影响[J].中国商论，2016（18）：135-136.
[2]张杰.“营改增”背景下房地产开发企业新旧项目的税收筹划初探[J].现代经济信息，2017（7）.
[3]房建林."营改增"背景下房地产企业新老项目税收筹划问题分析[J].财会学习，2017（2）：171-171.
[4]陈怡然.“营改增”对A房地产开发企业会计处理及税负的影响与对策研究[D].安徽大学，2017.
（作者单位：山东潍坊百货集团股份有限公司）
