浅谈电算化环境中的审计风险问题
唐子惠
摘要：全球信息日益趋近一个整体，会计电算化的全面普及已然成为必趋之势。会计电算化也是一把双刃剑，在给企业会计核算许多便利的同时也让会计工作和审计工作产生了新的问题。电算化环境中，审计风险问题日益严重，随着电算化的普及，审计风险问题应得到足够的重视并及时得到解决。本文从这一现实情况出发，以理论分析方法为主，阐述的审计风险的现状，从我国的实际情况出发提出了具体对策。
关键词：会计电算化；审计风险；对策
全球会计电算化的全面普及已然成为必趋之势。会计电算化也是一把双刃剑，在给企业会计核算许多便利的同时也让会计工作和审计工作产生了新的问题。因此，要根据审计风险的现状以及其形成的原因，有的放矢多方并举进行改进！
一、电算化环境中的审计风险现状
（一）绕过计算机本身进行审计，审计结果可靠性低
在我国，会计电算化和审计都不够成熟，国内多数审计人员因为在新环境下短时间内还不能熟悉电算化环境下的工作新流程，对于账务处理的认识还停留在手工模式下，没有完全掌握会计软件的操作方法。所以在实际工作中，审计人员容易忽视电算化系统本身的处理和控制，而只审查被审计单位计算机中的原始数据和打印输出的相关资料，使各类舞弊行为和具有隐蔽性的错误不容易被发现，这就使得审计结果可靠性降低。
（二）没有一种通用的审计软件
我国现行的财务软件有几十种之多，但是却没有任何一种审计软件能适用于各式各样的会计软件。较为成熟的审计软件不能适用于新出现的财务软件，并且现在市场上运行的绝大多数审计软件自身存在缺陷，使用不同的审计软件可能出现不同的审计结果，而且不完善的审计软件会成为数据存储的障碍，产生异常审计数据，增加审计风险。
（三）计算机舞弊现象严重
随着会计电算化在我国的普及，会计记账方式从手工记账转变成计算机记账，存储介质由纸质介质转变为磁性介质，这一系列转变为计算机舞弊提供了养分，近年来计算机舞弊行为日益猖獗，犯罪率攀升，随意对企业的财务数据进行篡改，删除，盗取或破坏企业财务信息等一系列做法已给诸多企业造成了巨大的经济损失，利用计算机舞弊进行逃税、漏税等行为也已经危害到国家和地区的财产安全。
二、电算化下的审计风险问题的对策
（一）制定和完善审计标准与准则
结合当下的审计工作现状，将原来的审计标准和准则中已不适用的准则剔除，制定与当下审计现状相符合的新准則，使得审计人员能规范统一的进行审计工作，从而保证审计结果的真实可靠。具体的内容应包括：更新审计证书的审批标准；细化计算机系统内部控制的评价机制与监管机制；规范审计发展的方向；规范会计软件的评审条件并指定与会计软件相适应的审计软件；对会计电算化系统建立科学有效的评价机制。
（二）提高电算化和审计人员的综合素质
提高审计人员的综合能力，审计机关应多管齐下对现有的审计人员展开培训，具体培训内容如下：一方面，应该深入各大高校和会计师事务所，加强对审计人员的信息技术以及互联网技术等相关专业知识的培训，在更新其财务知识与审计知识的同时增加上机操作培训，让审计人员能对财务软件了如指掌并且灵活使用各类审计软件。另一方面，应根据我国现在的审计工作的实际要求，建立与之相对应的审计人员综合技能考核体系，且在被审单位电算化系统中形成审计人员素质的内部标准。
（三）加强系统维护与专业测评工作
当前市场上运行的财务软件以及审计软件的品种数量众多，其中有一部分是通过有关部门认证并且在市场上广泛流通的，例如博科、金蝶、SAP、用友、甲骨文等，另外还有些软件的质量良莠不齐，鱼龙混杂。另外会计电算化系统以及审计软件的脆弱性及自身的缺陷增大了审计风险，为了尽可能地降低由此带来的风险，应加强系统维护与专业测评工作。所以应做好计算机病毒的防御工作以及提高财务人员对会计电算化下的软、硬件的保护意识，做好日常的系统维护工作。
（四）调动企业配合的积极性
会计电算化使得财务数据的篡改和删除更加容易和隐蔽，如果企业不配合，会大大提高审计风险。为了审计工作顺利开展，调动企业配合度，这便需要借助网络审计，在审计实操过程中，审计专家远程协作进行计算机审计，这样不仅数据收集速度快，不会占用对方的电脑，而且进行计算机辅助审计不受时间和空间的限制，能在对方正常工作的情况下进行审计，大大提高了审计效率，为被审单位节约了人力物力，能提高其配合的积极性。
（五）加强对电算化系统内部控制制度的审计
加强内部控制制度审计：一是，系统安全控制检查。查看被审单位的上机操作手册、软件操作流程、软硬件使用记录制度、系统日志等有关文件，以此来确保企业会计信息系统的可靠性。二是，组织控制检查。通过深入企业观察以及向被审单位有关人员调查还有查看被审单位的员工管理制度手册，检查企业的职权分离情况和人员牵制情况。三是，应用环节运行情况。通过检查被审计单位会计数据的勾稽关系、数据合理性、权限控制、数据资源的备份等，对会计数据在输入、处理、输出三个环节运行的具体情况进行了解，确保会计数据的真实性。
参考文献：
[1]王会金.基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及其应用[J].会计研究，2011（9）.
[2]何婷婷.浅谈会计电算化下的审计风险及其对策[J].山西农经，2015（4）.
（作者单位：贵州财经大学会计学院）
摘要：全球信息日益趋近一个整体，会计电算化的全面普及已然成为必趋之势。会计电算化也是一把双刃剑，在给企业会计核算许多便利的同时也让会计工作和审计工作产生了新的问题。电算化环境中，审计风险问题日益严重，随着电算化的普及，审计风险问题应得到足够的重视并及时得到解决。本文从这一现实情况出发，以理论分析方法为主，阐述的审计风险的现状，从我国的实际情况出发提出了具体对策。
关键词：会计电算化；审计风险；对策
全球会计电算化的全面普及已然成为必趋之势。会计电算化也是一把双刃剑，在给企业会计核算许多便利的同时也让会计工作和审计工作产生了新的问题。因此，要根据审计风险的现状以及其形成的原因，有的放矢多方并举进行改进！
一、电算化环境中的审计风险现状
（一）绕过计算机本身进行审计，审计结果可靠性低
在我国，会计电算化和审计都不够成熟，国内多数审计人员因为在新环境下短时间内还不能熟悉电算化环境下的工作新流程，对于账务处理的认识还停留在手工模式下，没有完全掌握会计软件的操作方法。所以在实际工作中，审计人员容易忽视电算化系统本身的处理和控制，而只审查被审计单位计算机中的原始数据和打印输出的相关资料，使各类舞弊行为和具有隐蔽性的错误不容易被发现，这就使得审计结果可靠性降低。
（二）没有一种通用的审计软件
我国现行的财务软件有几十种之多，但是却没有任何一种审计软件能适用于各式各样的会计软件。较为成熟的审计软件不能适用于新出现的财务软件，并且现在市场上运行的绝大多数审计软件自身存在缺陷，使用不同的审计软件可能出现不同的审计结果，而且不完善的审计软件会成为数据存储的障碍，产生异常审计数据，增加审计风险。
（三）计算机舞弊现象严重
随着会计电算化在我国的普及，会计记账方式从手工记账转变成计算机记账，存储介质由纸质介质转变为磁性介质，这一系列转变为计算机舞弊提供了养分，近年来计算机舞弊行为日益猖獗，犯罪率攀升，随意对企业的财务数据进行篡改，删除，盗取或破坏企业财务信息等一系列做法已给诸多企业造成了巨大的经济损失，利用计算机舞弊进行逃税、漏税等行为也已经危害到国家和地区的财产安全。
二、电算化下的审计风险问题的对策
（一）制定和完善审计标准与准则
结合当下的审计工作现状，将原来的审计标准和准则中已不适用的准则剔除，制定与当下审计现状相符合的新准則，使得审计人员能规范统一的进行审计工作，从而保证审计结果的真实可靠。具体的内容应包括：更新审计证书的审批标准；细化计算机系统内部控制的评价机制与监管机制；规范审计发展的方向；规范会计软件的评审条件并指定与会计软件相适应的审计软件；对会计电算化系统建立科学有效的评价机制。
（二）提高电算化和审计人员的综合素质
提高审计人员的综合能力，审计机关应多管齐下对现有的审计人员展开培训，具体培训内容如下：一方面，应该深入各大高校和会计师事务所，加强对审计人员的信息技术以及互联网技术等相关专业知识的培训，在更新其财务知识与审计知识的同时增加上机操作培训，让审计人员能对财务软件了如指掌并且灵活使用各类审计软件。另一方面，应根据我国现在的审计工作的实际要求，建立与之相对应的审计人员综合技能考核体系，且在被审单位电算化系统中形成审计人员素质的内部标准。
（三）加强系统维护与专业测评工作
当前市场上运行的财务软件以及审计软件的品种数量众多，其中有一部分是通过有关部门认证并且在市场上广泛流通的，例如博科、金蝶、SAP、用友、甲骨文等，另外还有些软件的质量良莠不齐，鱼龙混杂。另外会计电算化系统以及审计软件的脆弱性及自身的缺陷增大了审计风险，为了尽可能地降低由此带来的风险，应加强系统维护与专业测评工作。所以应做好计算机病毒的防御工作以及提高财务人员对会计电算化下的软、硬件的保护意识，做好日常的系统维护工作。
（四）调动企业配合的积极性
会计电算化使得财务数据的篡改和删除更加容易和隐蔽，如果企业不配合，会大大提高审计风险。为了审计工作顺利开展，调动企业配合度，这便需要借助网络审计，在审计实操过程中，审计专家远程协作进行计算机审计，这样不仅数据收集速度快，不会占用对方的电脑，而且进行计算机辅助审计不受时间和空间的限制，能在对方正常工作的情况下进行审计，大大提高了审计效率，为被审单位节约了人力物力，能提高其配合的积极性。
（五）加强对电算化系统内部控制制度的审计
加强内部控制制度审计：一是，系统安全控制检查。查看被审单位的上机操作手册、软件操作流程、软硬件使用记录制度、系统日志等有关文件，以此来确保企业会计信息系统的可靠性。二是，组织控制检查。通过深入企业观察以及向被审单位有关人员调查还有查看被审单位的员工管理制度手册，检查企业的职权分离情况和人员牵制情况。三是，应用环节运行情况。通过检查被审计单位会计数据的勾稽关系、数据合理性、权限控制、数据资源的备份等，对会计数据在输入、处理、输出三个环节运行的具体情况进行了解，确保会计数据的真实性。
参考文献：
[1]王会金.基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及其应用[J].会计研究，2011（9）.
[2]何婷婷.浅谈会计电算化下的审计风险及其对策[J].山西农经，2015（4）.
（作者单位：贵州财经大学会计学院）
