构建行政事业单位内部控制规范的对策建议
杜向萍
摘要：伴随着市场经济体制的建立与发展，传统的行政事业单位组织模式和管理机制已经无法适应当前的工作需求，为了提高行政事业单位的办事效率和人员管理成效，必须要加快行政单位改革的进程，构建完善的内部控制规范。科学合理的内部控制制度已经成为推动行政事业单位可持续发展的重要保障，对于单位各项管理信息的准确性、资产的安全性以及内部人员工作的积极性都有着巨大的意义。针对于此本文就行政事业单位内部控制规范的构建对策进行研究。
关键词：行政事业单位；内部控制规范；对策；建议一、行政事业单位内部控制规范概述
行政事业单位的内部控制制度就是指利用会计及其相关工作为单位的日常运行进行引导调控，内部控制规范构建的主要目标是对行政事业单位的工作效率和质量进行提升。健全的内部控制体系已经成为保障事业单位工作运行的重要推动力，也是强化事业单位内部监督的有效举措。在进行行政事业单位内部控制规范的构建时，必须要以相关原则为基础。行政事业单位内部控制规范的构建原则包括全面性原则、适应性原则、制衡性原则和重要性原则等。二、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）缺乏良好的内部环境
内部环境直接关系着内部控制规范的有效性，但是目前我国很多行政事业单位缺乏内部控制规范实行所需的良好环境。与一般的企业不同，行政事业单位不具有股权结构，受到组织形式的限制，自主管理的能力存在欠缺。此外行政事业单位人员对于内部控制规范的认识存在误区，单位领导重视的不足，内部控制管理人员地位的低下等问题的存在严重制约了行政事业单位内部控制规范的发展。
（二）内部控制管理制度存在漏洞
我国的很多行政事业单位并没有形成系统性的内部控制规范，相关正式制度的缺乏使得单位内部控制往往是依靠经验，尤其是在财务管理方面，目前大多数事业单位已经制定了开支范围标准，但是财务管理的业务流程控制上存在明显的不足。岗位责任制的缺乏容易造成行政事业单位职权不明的情况，严重影响了事业单位工作效率的提高。
（三）审计监督力度不足
有效的内外审计监督是行政事业单位内部控制规范实效性的重要保证，但是在实践中很多行政事业单位对于内审的重视程度不足，内部审计不具备相应的独立性和权威性，很难对行政事业单位的日常工作运行发挥制约作用。对行政事业单位进行外部监督主要是财政和审计部门，但是财政审计相关部门的监督工作落实情况很难得到保证，一些行政事业单位不符合法律法规的资金运行无法被及时发现，审计部门也很少会对行政事业单位的内部控制规范制度的建立情况进行检查。三、构建行政事业单位内部控制规范的建议
（一）加强对内部控制环境的建设
为保证行政事业单位内部控制工作的有效进行，根据实际情况以及单位发展需要来建立科学合理的内部控制环境是最基本的要求。在保证内部控制环境能够与单位的实际发展相适应的情况，才能够保证单位内部控制工作能够真正发挥作用。而为实现合理内部控制环境的建设，行政事业单位应当从建立追责制，将责任细化到单位内每个个人的身上，提高单位内部人员风险控制的意识和责任感，实现在单位开展工作过程中，决策层能够与风险有机联系起来，从而更加科学合理的对相关管理人员进行责任的划分工作。同时，还需要在单位管理环境中建立起相互监督以及相互制约的制度环境，加强事业单位管理层对人员的监管，与此同时要加强管理人员的监督反馈机制建立。帮助单位发展过程中管理人员构成的合理性。
（二）强化行政事业单位的监督审计
在行政事业单位的内部控制工作中，往往还需要对控制活动的具体操作进行严格的监督审计，这是保证控制活动能够有效进行，保证单位资产安全不因工作人员的舞弊、贪污等行为遭到侵害的基本保证。而发挥内部审计功能主要应当从以下方面入手。首先，需要不断提高内部审计工作进行的独立性，将审计工作的进行从其他管理工作中分离出来，建立独立的内部审计部门，从而保证内部审计工作的有序进行。其次，需要建立起完善的内部审计制度，要以审计制度为依据进行行政事业单位的各项日常活动，单位内部经济活动要主动接受审计工作的监督。一方面要针对一些比较容易出现问题的方面要进行定期或不定期的检查，做到账账相符、账证相符、账实相符，另一方面要加强对物资采购的监督，防止和遏制贪污和舞弊的行为。
（三）完善内部控制管理制度
在行政事业单位的内部控制制度中，应当从以下几方面来完善内部控制制度。首先，加强单位内部财务控制管理水平，建立以资金管控为核心工作的预算管理体系和收支控制体系，提高行政事业单位资产控制水平和资金利用效率。为了确保资产控制制度的落实可以组建专门的控制小组，负责单位内部的资产控制，加强行政单位日常资产使用的监管，细化资产控制的责任，从而最大限度提高资产使用的合理性。其次要结合行政事业单位的管理特点，优化内部控制体系，细化内部控制规范细则，切实发挥内部控制规范对于事业单位发展的促进作用。此外行政事业单位的管理人员要树立风险控制意识，构建切实可行的风险控制体系，通过风险控制理念的更新和风险控制方法的改进，减少行政事业单位财务风险的发生概率。最后要建立相应的内部监督控制机制，为行政事业单位资金调度、特殊事件处理等提供决策依据，通过单位内部人员之间相互监督、相互制约管理提高日常工作效率。四、结束语
综上所述，有效的内部控制规范是行政事业单位应对当前时代挑战和社会形势的必然途径，相关管理人员要对单位的工作特点以及现行内部管理机制中存在的不足有明确的认知，加快组织进行行政事业单位内部管理机制改革，积极响应国家的号召，顺应社会深化改革的要求，构建科学可行的内部控制体系，促进行政事业单位的健康可持续发展。参考文献：
[1]王文兵.多元共治模式倒逼行政事业单位内部控制建设路径研究[J].财政监督，2017（05）.
[2]朱芳莉.行政事業单位内部控制实施情况研究——基于问卷调查的分析[J].中国总会计师，2016（01）.
（作者单位：宝鸡市文化旅游产业开发建设管理委员会）
摘要：伴随着市场经济体制的建立与发展，传统的行政事业单位组织模式和管理机制已经无法适应当前的工作需求，为了提高行政事业单位的办事效率和人员管理成效，必须要加快行政单位改革的进程，构建完善的内部控制规范。科学合理的内部控制制度已经成为推动行政事业单位可持续发展的重要保障，对于单位各项管理信息的准确性、资产的安全性以及内部人员工作的积极性都有着巨大的意义。针对于此本文就行政事业单位内部控制规范的构建对策进行研究。
关键词：行政事业单位；内部控制规范；对策；建议一、行政事业单位内部控制规范概述
行政事业单位的内部控制制度就是指利用会计及其相关工作为单位的日常运行进行引导调控，内部控制规范构建的主要目标是对行政事业单位的工作效率和质量进行提升。健全的内部控制体系已经成为保障事业单位工作运行的重要推动力，也是强化事业单位内部监督的有效举措。在进行行政事业单位内部控制规范的构建时，必须要以相关原则为基础。行政事业单位内部控制规范的构建原则包括全面性原则、适应性原则、制衡性原则和重要性原则等。二、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）缺乏良好的内部环境
内部环境直接关系着内部控制规范的有效性，但是目前我国很多行政事业单位缺乏内部控制规范实行所需的良好环境。与一般的企业不同，行政事业单位不具有股权结构，受到组织形式的限制，自主管理的能力存在欠缺。此外行政事业单位人员对于内部控制规范的认识存在误区，单位领导重视的不足，内部控制管理人员地位的低下等问题的存在严重制约了行政事业单位内部控制规范的发展。
（二）内部控制管理制度存在漏洞
我国的很多行政事业单位并没有形成系统性的内部控制规范，相关正式制度的缺乏使得单位内部控制往往是依靠经验，尤其是在财务管理方面，目前大多数事业单位已经制定了开支范围标准，但是财务管理的业务流程控制上存在明显的不足。岗位责任制的缺乏容易造成行政事业单位职权不明的情况，严重影响了事业单位工作效率的提高。
（三）审计监督力度不足
有效的内外审计监督是行政事业单位内部控制规范实效性的重要保证，但是在实践中很多行政事业单位对于内审的重视程度不足，内部审计不具备相应的独立性和权威性，很难对行政事业单位的日常工作运行发挥制约作用。对行政事业单位进行外部监督主要是财政和审计部门，但是财政审计相关部门的监督工作落实情况很难得到保证，一些行政事业单位不符合法律法规的资金运行无法被及时发现，审计部门也很少会对行政事业单位的内部控制规范制度的建立情况进行检查。三、构建行政事业单位内部控制规范的建议
（一）加强对内部控制环境的建设
为保证行政事业单位内部控制工作的有效进行，根据实际情况以及单位发展需要来建立科学合理的内部控制环境是最基本的要求。在保证内部控制环境能够与单位的实际发展相适应的情况，才能够保证单位内部控制工作能够真正发挥作用。而为实现合理内部控制环境的建设，行政事业单位应当从建立追责制，将责任细化到单位内每个个人的身上，提高单位内部人员风险控制的意识和责任感，实现在单位开展工作过程中，决策层能够与风险有机联系起来，从而更加科学合理的对相关管理人员进行责任的划分工作。同时，还需要在单位管理环境中建立起相互监督以及相互制约的制度环境，加强事业单位管理层对人员的监管，与此同时要加强管理人员的监督反馈机制建立。帮助单位发展过程中管理人员构成的合理性。
（二）强化行政事业单位的监督审计
在行政事业单位的内部控制工作中，往往还需要对控制活动的具体操作进行严格的监督审计，这是保证控制活动能够有效进行，保证单位资产安全不因工作人员的舞弊、贪污等行为遭到侵害的基本保证。而发挥内部审计功能主要应当从以下方面入手。首先，需要不断提高内部审计工作进行的独立性，将审计工作的进行从其他管理工作中分离出来，建立独立的内部审计部门，从而保证内部审计工作的有序进行。其次，需要建立起完善的内部审计制度，要以审计制度为依据进行行政事业单位的各项日常活动，单位内部经济活动要主动接受审计工作的监督。一方面要针对一些比较容易出现问题的方面要进行定期或不定期的检查，做到账账相符、账证相符、账实相符，另一方面要加强对物资采购的监督，防止和遏制贪污和舞弊的行为。
（三）完善内部控制管理制度
在行政事业单位的内部控制制度中，应当从以下几方面来完善内部控制制度。首先，加强单位内部财务控制管理水平，建立以资金管控为核心工作的预算管理体系和收支控制体系，提高行政事业单位资产控制水平和资金利用效率。为了确保资产控制制度的落实可以组建专门的控制小组，负责单位内部的资产控制，加强行政单位日常资产使用的监管，细化资产控制的责任，从而最大限度提高资产使用的合理性。其次要结合行政事业单位的管理特点，优化内部控制体系，细化内部控制规范细则，切实发挥内部控制规范对于事业单位发展的促进作用。此外行政事业单位的管理人员要树立风险控制意识，构建切实可行的风险控制体系，通过风险控制理念的更新和风险控制方法的改进，减少行政事业单位财务风险的发生概率。最后要建立相应的内部监督控制机制，为行政事业单位资金调度、特殊事件处理等提供决策依据，通过单位内部人员之间相互监督、相互制约管理提高日常工作效率。四、结束语
综上所述，有效的内部控制规范是行政事业单位应对当前时代挑战和社会形势的必然途径，相关管理人员要对单位的工作特点以及现行内部管理机制中存在的不足有明确的认知，加快组织进行行政事业单位内部管理机制改革，积极响应国家的号召，顺应社会深化改革的要求，构建科学可行的内部控制体系，促进行政事业单位的健康可持续发展。参考文献：
[1]王文兵.多元共治模式倒逼行政事业单位内部控制建设路径研究[J].财政监督，2017（05）.
[2]朱芳莉.行政事業单位内部控制实施情况研究——基于问卷调查的分析[J].中国总会计师，2016（01）.
（作者单位：宝鸡市文化旅游产业开发建设管理委员会）
