信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响分析
赵安川
摘要：分析和研究信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响，对于提高大宗商品企业内部控制审计的准确性具有重要的意义。本文首先分析了信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响，然后针对信息化后大宗商品企业内部控制审计出现的问题进行了分析，并提出了相应的对策，最后对信息化在大宗商品企业内部控制审计中的应用方法进行了研究，为大宗商品企业内部控制审计的信息化提供了参考。
关键词：信息化 大宗商品 企业内部 控制审计
中图分类号：F239 文献标识码：A
0 引言
在信息技术快速发展的今天，大宗商品企业内部控制审计的信息化正成为未来发展的一个趋势。在信息化环境下，大宗商品企业可以通过网络技术、计算机技术和通信技术，对内部控制审计信息进行整理、分析、储存和应用，为大宗商品企业全面、准确地掌握其内部控制的合理性、充分性、有效性和适宜性提供依据。信息技术广泛而深入地应用，不仅深刻改变了大宗商品企业内部控制审计人员的审计方法和工作环境，而且也对大宗商品企业内部控制制度的制定、完善、落实和考核等方面产生了深刻影响。因此，如何分析和研究信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响，已经成为当前学术界的一个研究热点，受到了越来越多专家和学者的关注。
1 信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响
1.1信息化使传统的内部控制审计方法失效
审计内容都可由计算机数据处理系统自动处理，无需人工干预。因此，很多传统的审计方法已经失效，必须重新建立大宗商品企业内部控制审计机制。
1.2 信息化使传统的内部控制审计技术和手段发生变化
在信息化环境下，需要在传统的内部控制审计手段的基础上增加计算机控制程序。通常情况下，大宗商品企业的信息化程度越高，需要的计算机控制程序就越多。
1.3 信息化使内部控制审计的重点发生变化
内部控制审计信息化后，大宗商品企业内部控制审计系统从审计流程、审计信息的处理与分析、评价方式都发生了变化，内部控制审计的对象不再是一个封闭的、独立的环境，从而使内部控制审计的重点发生了改变。
1.4 信息化增加了内部控制审计的风险
审计信息的公开化、透明化使大宗商品企业更容易受到内部控制审计的影响，但是许多审计的信息都是大宗商品企业的商业秘密，如果不采取合理的保密措施对审计信息进行加密，别有用心者就会通过非法入侵的手段窃取内部控制审计的信息，增加了内部控制审计信息的风险。
2 大宗商品企业内部控制审计信息化后出现的问题及对策
2.1大宗商品企业内部控制审计信息化后出现的问题
内部控制审计的信息化对大宗商品企业的内部控制带来了很大影响，它改变了大宗商品企业内部控制的方法、手段、策略、目标等，同时也为大宗商品企业的内部控制审计带来了一些问题。
2.1.1数据纠错能力较差
计算机中的很多原始数据都是人工输入的，无论对错，计算机都无法识别，内部控制审计系统会照常处理，由此产生的报表、账目等关联性错误，会导致最终的内部控制审计信息出现较大的偏差，最终导致评价结果的可信度降低。
2.1.2信息化系统存在较大的风险
内部控制审计信息高度集中在内部控制审计的软件系统中，一旦有人非法入侵系统，并对相关审计信息进行篡改，或者软件系统发生故障，就會严重威胁系统的安全性和稳定性，甚至会引起系统崩溃，对大宗商品企业造成重大损失。
2.1.3 审计信息容易伪造或丢失
内部控制审计信息化后，绝大部分的审计信息都是以数字的形式储存在计算机系统中，很容易被篡改或者伪造，并查无痕迹，若储存审计信息的计算机硬盘等存储设备发生损坏，审计信息将面临着丢失的风险。
2.1.4 授权信息的安全性较差
授权信息是内部控制审计系统的钥匙，在信息化环境下，不同层级的审计人员拥有不同级别的权限。计算机系统中授权密码一旦被窃取或者窥视，将会对大宗商品企业的内部控制带来严重的安全隐患，甚至造成重大的经济损失和社会影响。
2.2大宗商品企业内部控制审计信息化后的对策
在信息技术高速发展的今天，大宗商品企业迎来了重大机遇，同时也面临着巨大的挑战，如何利用信息化进行内部控制审计对于企业管理来说至关重要，因此，大宗商品企业内部控制审计信息化后可以采取以下措施消除信息化带来的消极影响。
2.2.1建立并不断完善内部控制审计信息系统
对内部控制审计信息化系统的运行进行有效监督和评价，对传统的以手工作业的审计方式进行改变，提高内部控制审计部门在信息化条件下实施内部控制审计的能力，由传统的事后审计转变为事前审计、事中审计与事后审计相结合的审计方式，并由传统的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合的审计方式。完善内部控制审计信息系统的具体措施，见表1。
2.1.2 扩大内部控制审计的覆盖范围
在信息化背景下，内部控制审计的工作流程包括审计信息项计算机系统的输入、计算机系统的处理、计算机系统的输出等三个方面，企业内部控制审计的重点也转变为人机交互过程、计算机系统处理过程、不同系统之间进行信息传输的过程，所有的过程都需要内部控制审计的对象，都需要内部控制审计的介入，甚至包括从网络上下载的相关资料都要进行审计，因为这些信息都是影响大宗商品企业内部控制的重要因素。
2.2.3 提高内部控制审计人员的专业素质
人才是第一生产力。无论何时，内部控制审计人员都要具备必要的专业素质，在信息化背景下，大宗商品企业需要更多的既懂审计专业知识，又掌握必备的信息技术知识的复合型审计人才。
2.2.4 加强对内部控制审计信息系统内控制度的审计
对内部控制审计信息系统的内控制度进行审计是十分必要的，能够促进大宗商品企业规范其内部控制制度，确保审计信息的真实性，能够全面把握审计的重点。对于可能存在的徇私舞弊、差错、造假等事项进行准确定位，提高内部控制审计的可信度。
3 信息化在大宗商品企业内部控制审计中的应用
3.1 信息化在大宗商品企业内部控制审计中的具体应用
信息化在大宗商品企业内部控制审计的具体应用，见图1。
由图1可知，信息化在大宗商品企业内部控制审计的具体应用包括：内部控制审计软件、数据庫群、互联网络、计算机设备和内部控制审计队伍。大宗商品企业内部控制审计的信息化能够实现如下功能：一是能够满足现场审计与联网审计；二是能够实现企业的业务、管理与领导决策高度融合；三是拥有满足企业内部控制审计需要得数据中心；四是可以实现各级内部控制审计机构的信息资源共享；五是能够保证系统的连续性运行并不断进行完善。
3.2大宗商品企业内部控制审计信息化的优势
大宗商品企业内部控制审计信息化具有以下优势：
3.2.1人机交互的智能化
内部控制审计系统既有强大的运算、分析和深度学习能力，同时又有着强大的人机交互功能，具有较强的智能化特点。
3.2.2 内部控制审计信息的透明化
随着信息技术的广泛而深度地应用，一些内部控制审计信息会在更加公开、透明的流程中被自动处理，内部控制审计信息资源的共享范围和程度越来越大，同时也越来越透明、公正。
3.2.3 信息技术应用的深入化
审计人员需要遵循IT规范和内部控制审计的规范，通过计算机技术输入并处理内部控制审计信息，又要通过网络技术和通信技术发布审计信息，因此，大宗商品企业的内部控制审计的信息化应用更加深入。
3.2.4 内部控制审计信息的规范化
在信息化时代，利用成熟的网络信息技术，企业内部控制设计人员对审计资料的采集、处理、保管等过程更规范，同时资料的储存也更便捷，计算机真正成为内部审计人员的重要助手。
4 结束语
内部控制审计的信息化是现代大宗商品企业内部控制管理转型升级的趋势。对信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响进行分析，有针对性地提出了应对策略，为大宗商品企业内部控制审计的信息化探索提供了重要参考。
参考文献：
[1] 彭丽谚.在信息化环境下企业内控审计工作探讨[J].知识经济，2016（19）：92- 93.
[2] 康萍，王雯婷.云计算对内部控制及审计的影响与应对策略[J].商业会计，2016（21）：42- 44.
[3] 秦杰.会计信息化背景下企业内部控制问题探讨[J].财会通讯，2016（7）：115- 116.
[4] 邓楠.上市公司内部控制审计与融资成本的关联性分析[J].统计与决策，2017（9）：186- 188.
[5] 邓芳，游柏祥，陈品如.企业信息化水平对审计收费的影响研究[J].审计研究，2017（1）：78- 87.
摘要：分析和研究信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响，对于提高大宗商品企业内部控制审计的准确性具有重要的意义。本文首先分析了信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响，然后针对信息化后大宗商品企业内部控制审计出现的问题进行了分析，并提出了相应的对策，最后对信息化在大宗商品企业内部控制审计中的应用方法进行了研究，为大宗商品企业内部控制审计的信息化提供了参考。
关键词：信息化 大宗商品 企业内部 控制审计
中图分类号：F239 文献标识码：A
0 引言
在信息技术快速发展的今天，大宗商品企业内部控制审计的信息化正成为未来发展的一个趋势。在信息化环境下，大宗商品企业可以通过网络技术、计算机技术和通信技术，对内部控制审计信息进行整理、分析、储存和应用，为大宗商品企业全面、准确地掌握其内部控制的合理性、充分性、有效性和适宜性提供依据。信息技术广泛而深入地应用，不仅深刻改变了大宗商品企业内部控制审计人员的审计方法和工作环境，而且也对大宗商品企业内部控制制度的制定、完善、落实和考核等方面产生了深刻影响。因此，如何分析和研究信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响，已经成为当前学术界的一个研究热点，受到了越来越多专家和学者的关注。
1 信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响
1.1信息化使传统的内部控制审计方法失效
审计内容都可由计算机数据处理系统自动处理，无需人工干预。因此，很多传统的审计方法已经失效，必须重新建立大宗商品企业内部控制审计机制。
1.2 信息化使传统的内部控制审计技术和手段发生变化
在信息化环境下，需要在传统的内部控制审计手段的基础上增加计算机控制程序。通常情况下，大宗商品企业的信息化程度越高，需要的计算机控制程序就越多。
1.3 信息化使内部控制审计的重点发生变化
内部控制审计信息化后，大宗商品企业内部控制审计系统从审计流程、审计信息的处理与分析、评价方式都发生了变化，内部控制审计的对象不再是一个封闭的、独立的环境，从而使内部控制审计的重点发生了改变。
1.4 信息化增加了内部控制审计的风险
审计信息的公开化、透明化使大宗商品企业更容易受到内部控制审计的影响，但是许多审计的信息都是大宗商品企业的商业秘密，如果不采取合理的保密措施对审计信息进行加密，别有用心者就会通过非法入侵的手段窃取内部控制审计的信息，增加了内部控制审计信息的风险。
2 大宗商品企业内部控制审计信息化后出现的问题及对策
2.1大宗商品企业内部控制审计信息化后出现的问题
内部控制审计的信息化对大宗商品企业的内部控制带来了很大影响，它改变了大宗商品企业内部控制的方法、手段、策略、目标等，同时也为大宗商品企业的内部控制审计带来了一些问题。
2.1.1数据纠错能力较差
计算机中的很多原始数据都是人工输入的，无论对错，计算机都无法识别，内部控制审计系统会照常处理，由此产生的报表、账目等关联性错误，会导致最终的内部控制审计信息出现较大的偏差，最终导致评价结果的可信度降低。
2.1.2信息化系统存在较大的风险
内部控制审计信息高度集中在内部控制审计的软件系统中，一旦有人非法入侵系统，并对相关审计信息进行篡改，或者软件系统发生故障，就會严重威胁系统的安全性和稳定性，甚至会引起系统崩溃，对大宗商品企业造成重大损失。
2.1.3 审计信息容易伪造或丢失
内部控制审计信息化后，绝大部分的审计信息都是以数字的形式储存在计算机系统中，很容易被篡改或者伪造，并查无痕迹，若储存审计信息的计算机硬盘等存储设备发生损坏，审计信息将面临着丢失的风险。
2.1.4 授权信息的安全性较差
授权信息是内部控制审计系统的钥匙，在信息化环境下，不同层级的审计人员拥有不同级别的权限。计算机系统中授权密码一旦被窃取或者窥视，将会对大宗商品企业的内部控制带来严重的安全隐患，甚至造成重大的经济损失和社会影响。
2.2大宗商品企业内部控制审计信息化后的对策
在信息技术高速发展的今天，大宗商品企业迎来了重大机遇，同时也面临着巨大的挑战，如何利用信息化进行内部控制审计对于企业管理来说至关重要，因此，大宗商品企业内部控制审计信息化后可以采取以下措施消除信息化带来的消极影响。
2.2.1建立并不断完善内部控制审计信息系统
对内部控制审计信息化系统的运行进行有效监督和评价，对传统的以手工作业的审计方式进行改变，提高内部控制审计部门在信息化条件下实施内部控制审计的能力，由传统的事后审计转变为事前审计、事中审计与事后审计相结合的审计方式，并由传统的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合的审计方式。完善内部控制审计信息系统的具体措施，见表1。
2.1.2 扩大内部控制审计的覆盖范围
在信息化背景下，内部控制审计的工作流程包括审计信息项计算机系统的输入、计算机系统的处理、计算机系统的输出等三个方面，企业内部控制审计的重点也转变为人机交互过程、计算机系统处理过程、不同系统之间进行信息传输的过程，所有的过程都需要内部控制审计的对象，都需要内部控制审计的介入，甚至包括从网络上下载的相关资料都要进行审计，因为这些信息都是影响大宗商品企业内部控制的重要因素。
2.2.3 提高内部控制审计人员的专业素质
人才是第一生产力。无论何时，内部控制审计人员都要具备必要的专业素质，在信息化背景下，大宗商品企业需要更多的既懂审计专业知识，又掌握必备的信息技术知识的复合型审计人才。
2.2.4 加强对内部控制审计信息系统内控制度的审计
对内部控制审计信息系统的内控制度进行审计是十分必要的，能够促进大宗商品企业规范其内部控制制度，确保审计信息的真实性，能够全面把握审计的重点。对于可能存在的徇私舞弊、差错、造假等事项进行准确定位，提高内部控制审计的可信度。
3 信息化在大宗商品企业内部控制审计中的应用
3.1 信息化在大宗商品企业内部控制审计中的具体应用
信息化在大宗商品企业内部控制审计的具体应用，见图1。
由图1可知，信息化在大宗商品企业内部控制审计的具体应用包括：内部控制审计软件、数据庫群、互联网络、计算机设备和内部控制审计队伍。大宗商品企业内部控制审计的信息化能够实现如下功能：一是能够满足现场审计与联网审计；二是能够实现企业的业务、管理与领导决策高度融合；三是拥有满足企业内部控制审计需要得数据中心；四是可以实现各级内部控制审计机构的信息资源共享；五是能够保证系统的连续性运行并不断进行完善。
3.2大宗商品企业内部控制审计信息化的优势
大宗商品企业内部控制审计信息化具有以下优势：
3.2.1人机交互的智能化
内部控制审计系统既有强大的运算、分析和深度学习能力，同时又有着强大的人机交互功能，具有较强的智能化特点。
3.2.2 内部控制审计信息的透明化
随着信息技术的广泛而深度地应用，一些内部控制审计信息会在更加公开、透明的流程中被自动处理，内部控制审计信息资源的共享范围和程度越来越大，同时也越来越透明、公正。
3.2.3 信息技术应用的深入化
审计人员需要遵循IT规范和内部控制审计的规范，通过计算机技术输入并处理内部控制审计信息，又要通过网络技术和通信技术发布审计信息，因此，大宗商品企业的内部控制审计的信息化应用更加深入。
3.2.4 内部控制审计信息的规范化
在信息化时代，利用成熟的网络信息技术，企业内部控制设计人员对审计资料的采集、处理、保管等过程更规范，同时资料的储存也更便捷，计算机真正成为内部审计人员的重要助手。
4 结束语
内部控制审计的信息化是现代大宗商品企业内部控制管理转型升级的趋势。对信息化对大宗商品企业内部控制审计的影响进行分析，有针对性地提出了应对策略，为大宗商品企业内部控制审计的信息化探索提供了重要参考。
参考文献：
[1] 彭丽谚.在信息化环境下企业内控审计工作探讨[J].知识经济，2016（19）：92- 93.
[2] 康萍，王雯婷.云计算对内部控制及审计的影响与应对策略[J].商业会计，2016（21）：42- 44.
[3] 秦杰.会计信息化背景下企业内部控制问题探讨[J].财会通讯，2016（7）：115- 116.
[4] 邓楠.上市公司内部控制审计与融资成本的关联性分析[J].统计与决策，2017（9）：186- 188.
[5] 邓芳，游柏祥，陈品如.企业信息化水平对审计收费的影响研究[J].审计研究，2017（1）：78- 87.
