企业财务内控精细化管理的关键要点探讨
周燕平
摘要：财务内控管理是企业经营管理中重要的组成部分，传统的“粗放式”管理理念已经不能满足企业财务内控管理的发展需求，所以现阶段我国提倡在企业财务内控管理中采用“精细化”的经营管理理念，企业财务内控精细化管理可以有效地提高企业财务内控管理的水平。但是就目前而言，与一些发达国家相比，我国企业财务内控精细化管理工作仍然存在许多亟待解决的问题。基于此，本文首先阐述了财务内控精细化管理的基本内涵，然后以某一中小型企业为例，对中小型企业财务管理的内容与特征进行分析，进一步说明企业财务内控精细化管理的重要性，接着对企业现阶段财务内控精细化管理所需要面对的问题进行探讨，最后提出一些合理化的建议，希望为相关人士提供有价值的参考。
关键词：企业财务 内控 精细化管理 关键要点
中图分类号：F275 文献标识码：A
随着我国经济的发展，市场競争越来越激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，纷纷对企业财务内控管理的模式进行了改革，由传统的粗放式管理转变为精细化管理，企业财务精细化管理可以增强企业的抗风险能力，对企业的运营成本进行有效控制。现阶段企业财务内控管理已经成为企业改善经济效益最为有效的办法，目前，许多企业都实行了成本领先战略。例如，在制造业、建筑业等行业中，都实行了财务内控的精细化管理，进而加强企业内部的成本控制水平。由此可见，经济的发展和经济全球化都给我国企业的财务内控管理带来了巨大挑战，财务内控管理制度中已经开始浮现出了一系列的安全问题，这种问题会给企业带来巨大的经济损失。现阶段我国企业内控制度在制定和执行方面都存在问题，并没有取得良好预期效果，这些问题都严重阻碍了企业的可持续发展，为了有效改变这一现状，企业需要健全财务内部控制体系，使企业适应激烈的市场竞争。
1 财务内控精细化管理的基本含义
财务内控管理指企业为了提高公司内部的经济效益，对公司内部的资金等各种资源进行合理的运用，实施各种制约和调节的方法，以此来达到既定的管理目标。企业财务内控精细化管理与企业财务内控管理的主要区别就体现在“精细化”的理念上，精细化主要体现在管理的精细化、制度的精细化、工作的精细化，企业财务内控精细化管理需要相关工作人员以及部门要具有“匠人精神”，拥有精益求精的态度，进而使企业形成财务精细化管理理念与精细化管理制度，有效规避现阶段企业财务内控管理所存在的问题[1]。
2 中小型企业财务管理的内容、基本特征
本文对我国某一中型企业财务管理现状进行了调查，该中型企业成立于1986年，最初生产的是液体洗涤剂，现阶段已经成为一个集合物流、农业、投资等多种业务为一体的多元化民营集团，随着时代的不断进步，该企业在2003年提出以财务管理为中心的理念，公司总裁以及相关领导者对公司的发展战略以及成本管理思想也在积极探索。目前，在企业财务内控管理中已经初步实现了“精细化管理”，该企业产业价值链（见图1），根据企业的产业价值链，对该企业的财务管理内容与特征进行了分析。
2.1中小型企业财务管理的内容
2.1.1资金管理
资金管理是中小型企业内部最为主要的内容，是其它管理内容运行的基础，对中小型企业进行资金管理可以对企业内部的资金进行合理管控，进而有效地降低企业运营成本，提高企业内部的经济效益。中小型企业在进行资金管理时，要对固定资金、流动资金、专项资金等进行划分，实现计划管理。除此之外，企业在进行资金管理时，要建立相应的资金责任制，对资金管理的具体职责进行划分，进而使各个部门分工合作，有效地管理资金。
2.1.2盈利管理
盈利管理也称利润管理。任何企业都关心企业内部的盈利能力，中小型企业也不例外，通过调查发现，中小型企业在进行盈利管理时要适度，否则过度的盈利管理工作会给企业的经营决策带来不利的影响。中小型企业在进行盈利管理时，主要采取以下手段：第一，企业内部灵活地运用会计政策，财务部门会对企业的财务报表进行分析，在分析的过程中会揭露其它竞争性的信息，进而对企业内部的会计数据进行调整。第二，企业内部也会利用关联交易来实现盈利管理，关联交易就是与关联方之间进行交易，对利益进行不同形式的转移。最后，企业在盈利管理的实现手段上会调控企业内部的生产经营活动。例如，企业想要夺取利润，就可以通过增加生产量的方式对库存量进行调节，进而减少固定费用在产品上的分摊额，进而降低赊销，达到企业盈利的目的。
2.2发展的基本特征
调查结果表明，中小型企业在各国的国民经济中都占有重要的地位（见表1）。中小型民营企业在发展过程中与其他企业相比所面临的不确定因素更多，这在一定程度上增加了中小型企业的投资风险，且企业内部的融资渠道较为狭窄，一旦企业内部遭遇投资风险，很难筹集到足够的资金来度过这次的投资风险，这是中小型企业在发展过程中面临的主要问题。相比较一些大型企业，中小型企业较为重视利润管理，通过对该企业的调查，该中型企业的年销售收入增长比例为25%，大型企业为38%，但是成本费用的增长比例，中小型企业只占16%，而大型企业却占到36%，由此可见，中小型企业经营更注重在经营过程中的利润管理。
3 企业优化财务内控精细化管理工作的重要性
优化财务内控精细化管理工作可以在规避风险的基础上，参照相关的标准，为企业搭建精细化的财务管理平台，进而建立一个任务细分、流程细分、目标细分、精准决策、精准考核的一种财务管理模式，有效地提高企业内部的核心竞争力。除此之外，在原有的制度上对企业的财务内控管理模式进行完善，把“精细化”当做财务管理的切入点，将财务管理工作进行细化，可以加强对企业财务内控管理工作各个环节的控制，进而减少、避免企业内部所遭受的经济损失，充分发挥企业财务内控精细化管理的效益，减少企业投资成本，提升企业财务控制水平[2]。
4 分析企业财务内控精细化管理工作面临的主要问题
4.1缺乏完善的内控精细化管理机制
缺乏完善的内控精细化管理机制是现阶段我国企业财务内控精细化管理存在的首要的问题，管理机制过于形式化，无法对工作人员进行约束与管控，从目前的情况来看，我国企业只重视财务管理中的编制和执行工作，并不注重对财务管理进行后续的监督，一些管理部门在进行财务管理时，认为对财务管理进行日常化的监督和调节并不能起到任何作用。所以对事前、事中缺乏良好的控制，企业内部的财务管理机制过于形式化，并没有取得良好的资金管控和经营管理的效果[3]。
4.2管理力度有待加强
目前，我国企业仍然具有“重效益、轻管理”的传统理念，由于企业财务管理在有限的时间内并不能取得良好的效益，所以许多企业在财务管理工作中仍然采用粗放式的管理模式，将企业的财管工作直接扔给财务管理部门，精细化管理更是无从谈起。另外，企业的内部财务管理人员没有树立正确的财务管理意识，人才队伍建设不足，现在我国许多的财务管理人员在进行财管工作中，仍然抱着拿固定工资的传统观念，在工作中缺乏责任意识，出现懒惰、散漫的现象，对企业财务内控管理的力度较弱，导致企业在投资管理以及资金管理上出现诸多的问题[4]。
4.3企业内控精细化管理制度有待加强
现阶段我国企业内部并没有制定严格的财务内控管理条例，企业内部不能依靠相关的内控管理条例来进行工作，这就使企业财务内控管理流于形式，不能得到彻底的贯彻与执行，企业财务内控管理制度不健全，不能对具体的职责进行划分，财务内控岗位的设置和人员配备不合理，对于内控管理中的重要任务也没有进行明确的区分，企业内部管理人员则会因为责任划分不清而发生纠纷。企业都会制定各自的管理条例，在制定管理条例时许多负责人都是单凭理论知识，或者是根据自己的经验进行制定，并没有对企业内部的实际情况进行调查，这就导致企业财务内控管理制度出现朝令夕改、贪污腐败的情况。
5 探究优化财务内控精细化管理的关键要点
5.1优化企业的成本控制体系
通过对各个企业的调查发现，优化企业的成本控制体系可以有效地提高财务内控精细化管理水平。以我国某一企业为例，该企业在进行成本控制时，主要采用的是目标成本管理法，首先该企业对目标成本进行细化工作，在这一过程中，企业加强了各部门的协调能力，并且各部门对企业生产运营的数据进行统计和分析，将自己负责的数据进行准确的表达，使企业的各部门在成本控制中形成相互协调、相互制约的关系。另外，企业对公司内部生产经营的实际成本与目标成本进行对比，找出实际成本高出目标成本的原因，进而为企业今后的成本控制提供改善方向[5]。
在进行成本控制时，企业首先可以以分类管理作为依据，做好归口管控工作，对企业内部的资金进行优化与调整，进而建立有效的成本控制机制。其次，要对企业内部的资产配置进行优化，挖掘闲置资产的利用价值。最后，健全企业成本控制体系，要建立长效的风险管理机制，企业应该考虑长远的利益，对企业内部可能发生的风险进行积极预防，使公司的经营效益可以得到充分的发挥。
5.2加强企业各项费用的管理和控制
企业可以利用先进的科学技术，加强企业各项费用的管控力度，对各项费用数据进行分析，进而有效地降低企业财务风险，为企业财务内控精细化管理奠定良好的基础。企业内部要加强各项费用的管理与控制，首先要培养精细化的财管队伍、树立企业人员的财务管理意识，财管人员的管理意识增强，才能担负起自身的义务与职责，企业可以定期地对财务工作人员进行培训，以此来树立财务管理人员的责任意识与管理意识。在培训时应以科学化资产购置程序、购置的信息完备性和准确性、对资产状况进行全面检查等为主要内容，并且培训讲师要选择一些财管经验丰富、综合素质高的员工。在培训之后，企业要制定相应的考核制度，对培训结果进行检验，同时企业也要制定科学合理的奖惩机制，对一些管理意识强的人员进行薪资、额外假期等奖励，对一些不具有管理意识的财务人员要给予批评教育，通过这种方式来约束财务人员的行为，树立企业财管人员的财务管理意识，提高工作人员的综合素质，加强企业财务管理精细化水平。
5.3加强企业预算工作的科学性和准确性
预算管理可以对公司一段时间内的经济活动与运行状况进行分析，并且通过财务计划来控制公司内部的财务开支，在企业经营管理中占有重要的地位。企业预算工作的精准性与科学性可以为企业的财务管理提供可靠的数据，预算管理工作包括很多内容。例如，成本预算、筹资预算、经营预算等。因此，预算工作具有一定的复杂性，想要做好企业预算工作，使预算管理朝着科学化、准确化的方向发展，首先企业要结合市场经济状况与公司的发展情况做好预算的编制工作。其次，企业要提升预算的执行力度，对企业内部经营活动的成本进行分析，将企业参加经济活动所得的收益和成本进行对比，分析二者之间的偏差，并且找出偏差所存在的原因，最后企业也要编制合理的评价体系，在对企业项目进行预算编制后，管理部门要设置一份评价表，将项目的开展状况和效果进行记录，这有利于公司及时发现项目当中所存在的问题，并且企业也要对一些表现较好的项目进行鼓励，进而促进公司的良好发展[6]。
6 结束语
財务内控精细化管理对企业的发展至关重要，财务管理掌握着企业发展的命脉，是在整体目标下关于投资、筹资、营运资金、利润分配等方面的管理。随着我国经济的发展，我国市场经济体制不断地完善，精细化管理理念也逐渐引起了企业的广泛关注，为了使企业的财务管理方式适应时代的需求，就要不断地调整企业的发展方向，改变企业传统的财务管理模式，应用精细化的财管模式，进而提高企业的资金利用率，使公司内部的经济效益得到正常的发挥，提高我国企业财务管理水平，相关部门可以采取完善企业的成本控制体系、加强企业各项费用的管理和控制、加强企业预算工作的科学性和准确性、提高企业的资金收益效率等措施来对企业财务内控精细化管理进行优化，进而为企业的发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1] 葛淑凤.强化财务内控精细化管理的关键要点分析[J].中国经贸，2018（1）：227- 228.
[2] 朱丛艳.强化企业财务内控精细化管理的关键要点分析[J].财会学习，2017（7）：233- 234.
[3] 张自强.强化企业财务内控精细化管理的关键要点分析[J].财经界，2017（30）：85- 86.
[4] 仇志燕.强化财务内控精细化管理的关键要点分析[J].中国总会计师，2017（7）：86- 87.
摘要：财务内控管理是企业经营管理中重要的组成部分，传统的“粗放式”管理理念已经不能满足企业财务内控管理的发展需求，所以现阶段我国提倡在企业财务内控管理中采用“精细化”的经营管理理念，企业财务内控精细化管理可以有效地提高企业财务内控管理的水平。但是就目前而言，与一些发达国家相比，我国企业财务内控精细化管理工作仍然存在许多亟待解决的问题。基于此，本文首先阐述了财务内控精细化管理的基本内涵，然后以某一中小型企业为例，对中小型企业财务管理的内容与特征进行分析，进一步说明企业财务内控精细化管理的重要性，接着对企业现阶段财务内控精细化管理所需要面对的问题进行探讨，最后提出一些合理化的建议，希望为相关人士提供有价值的参考。
关键词：企业财务 内控 精细化管理 关键要点
中图分类号：F275 文献标识码：A
随着我国经济的发展，市场競争越来越激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，纷纷对企业财务内控管理的模式进行了改革，由传统的粗放式管理转变为精细化管理，企业财务精细化管理可以增强企业的抗风险能力，对企业的运营成本进行有效控制。现阶段企业财务内控管理已经成为企业改善经济效益最为有效的办法，目前，许多企业都实行了成本领先战略。例如，在制造业、建筑业等行业中，都实行了财务内控的精细化管理，进而加强企业内部的成本控制水平。由此可见，经济的发展和经济全球化都给我国企业的财务内控管理带来了巨大挑战，财务内控管理制度中已经开始浮现出了一系列的安全问题，这种问题会给企业带来巨大的经济损失。现阶段我国企业内控制度在制定和执行方面都存在问题，并没有取得良好预期效果，这些问题都严重阻碍了企业的可持续发展，为了有效改变这一现状，企业需要健全财务内部控制体系，使企业适应激烈的市场竞争。
1 财务内控精细化管理的基本含义
财务内控管理指企业为了提高公司内部的经济效益，对公司内部的资金等各种资源进行合理的运用，实施各种制约和调节的方法，以此来达到既定的管理目标。企业财务内控精细化管理与企业财务内控管理的主要区别就体现在“精细化”的理念上，精细化主要体现在管理的精细化、制度的精细化、工作的精细化，企业财务内控精细化管理需要相关工作人员以及部门要具有“匠人精神”，拥有精益求精的态度，进而使企业形成财务精细化管理理念与精细化管理制度，有效规避现阶段企业财务内控管理所存在的问题[1]。
2 中小型企业财务管理的内容、基本特征
本文对我国某一中型企业财务管理现状进行了调查，该中型企业成立于1986年，最初生产的是液体洗涤剂，现阶段已经成为一个集合物流、农业、投资等多种业务为一体的多元化民营集团，随着时代的不断进步，该企业在2003年提出以财务管理为中心的理念，公司总裁以及相关领导者对公司的发展战略以及成本管理思想也在积极探索。目前，在企业财务内控管理中已经初步实现了“精细化管理”，该企业产业价值链（见图1），根据企业的产业价值链，对该企业的财务管理内容与特征进行了分析。
2.1中小型企业财务管理的内容
2.1.1资金管理
资金管理是中小型企业内部最为主要的内容，是其它管理内容运行的基础，对中小型企业进行资金管理可以对企业内部的资金进行合理管控，进而有效地降低企业运营成本，提高企业内部的经济效益。中小型企业在进行资金管理时，要对固定资金、流动资金、专项资金等进行划分，实现计划管理。除此之外，企业在进行资金管理时，要建立相应的资金责任制，对资金管理的具体职责进行划分，进而使各个部门分工合作，有效地管理资金。
2.1.2盈利管理
盈利管理也称利润管理。任何企业都关心企业内部的盈利能力，中小型企业也不例外，通过调查发现，中小型企业在进行盈利管理时要适度，否则过度的盈利管理工作会给企业的经营决策带来不利的影响。中小型企业在进行盈利管理时，主要采取以下手段：第一，企业内部灵活地运用会计政策，财务部门会对企业的财务报表进行分析，在分析的过程中会揭露其它竞争性的信息，进而对企业内部的会计数据进行调整。第二，企业内部也会利用关联交易来实现盈利管理，关联交易就是与关联方之间进行交易，对利益进行不同形式的转移。最后，企业在盈利管理的实现手段上会调控企业内部的生产经营活动。例如，企业想要夺取利润，就可以通过增加生产量的方式对库存量进行调节，进而减少固定费用在产品上的分摊额，进而降低赊销，达到企业盈利的目的。
2.2发展的基本特征
调查结果表明，中小型企业在各国的国民经济中都占有重要的地位（见表1）。中小型民营企业在发展过程中与其他企业相比所面临的不确定因素更多，这在一定程度上增加了中小型企业的投资风险，且企业内部的融资渠道较为狭窄，一旦企业内部遭遇投资风险，很难筹集到足够的资金来度过这次的投资风险，这是中小型企业在发展过程中面临的主要问题。相比较一些大型企业，中小型企业较为重视利润管理，通过对该企业的调查，该中型企业的年销售收入增长比例为25%，大型企业为38%，但是成本费用的增长比例，中小型企业只占16%，而大型企业却占到36%，由此可见，中小型企业经营更注重在经营过程中的利润管理。
3 企业优化财务内控精细化管理工作的重要性
优化财务内控精细化管理工作可以在规避风险的基础上，参照相关的标准，为企业搭建精细化的财务管理平台，进而建立一个任务细分、流程细分、目标细分、精准决策、精准考核的一种财务管理模式，有效地提高企业内部的核心竞争力。除此之外，在原有的制度上对企业的财务内控管理模式进行完善，把“精细化”当做财务管理的切入点，将财务管理工作进行细化，可以加强对企业财务内控管理工作各个环节的控制，进而减少、避免企业内部所遭受的经济损失，充分发挥企业财务内控精细化管理的效益，减少企业投资成本，提升企业财务控制水平[2]。
4 分析企业财务内控精细化管理工作面临的主要问题
4.1缺乏完善的内控精细化管理机制
缺乏完善的内控精细化管理机制是现阶段我国企业财务内控精细化管理存在的首要的问题，管理机制过于形式化，无法对工作人员进行约束与管控，从目前的情况来看，我国企业只重视财务管理中的编制和执行工作，并不注重对财务管理进行后续的监督，一些管理部门在进行财务管理时，认为对财务管理进行日常化的监督和调节并不能起到任何作用。所以对事前、事中缺乏良好的控制，企业内部的财务管理机制过于形式化，并没有取得良好的资金管控和经营管理的效果[3]。
4.2管理力度有待加强
目前，我国企业仍然具有“重效益、轻管理”的传统理念，由于企业财务管理在有限的时间内并不能取得良好的效益，所以许多企业在财务管理工作中仍然采用粗放式的管理模式，将企业的财管工作直接扔给财务管理部门，精细化管理更是无从谈起。另外，企业的内部财务管理人员没有树立正确的财务管理意识，人才队伍建设不足，现在我国许多的财务管理人员在进行财管工作中，仍然抱着拿固定工资的传统观念，在工作中缺乏责任意识，出现懒惰、散漫的现象，对企业财务内控管理的力度较弱，导致企业在投资管理以及资金管理上出现诸多的问题[4]。
4.3企业内控精细化管理制度有待加强
现阶段我国企业内部并没有制定严格的财务内控管理条例，企业内部不能依靠相关的内控管理条例来进行工作，这就使企业财务内控管理流于形式，不能得到彻底的贯彻与执行，企业财务内控管理制度不健全，不能对具体的职责进行划分，财务内控岗位的设置和人员配备不合理，对于内控管理中的重要任务也没有进行明确的区分，企业内部管理人员则会因为责任划分不清而发生纠纷。企业都会制定各自的管理条例，在制定管理条例时许多负责人都是单凭理论知识，或者是根据自己的经验进行制定，并没有对企业内部的实际情况进行调查，这就导致企业财务内控管理制度出现朝令夕改、贪污腐败的情况。
5 探究优化财务内控精细化管理的关键要点
5.1优化企业的成本控制体系
通过对各个企业的调查发现，优化企业的成本控制体系可以有效地提高财务内控精细化管理水平。以我国某一企业为例，该企业在进行成本控制时，主要采用的是目标成本管理法，首先该企业对目标成本进行细化工作，在这一过程中，企业加强了各部门的协调能力，并且各部门对企业生产运营的数据进行统计和分析，将自己负责的数据进行准确的表达，使企业的各部门在成本控制中形成相互协调、相互制约的关系。另外，企业对公司内部生产经营的实际成本与目标成本进行对比，找出实际成本高出目标成本的原因，进而为企业今后的成本控制提供改善方向[5]。
在进行成本控制时，企业首先可以以分类管理作为依据，做好归口管控工作，对企业内部的资金进行优化与调整，进而建立有效的成本控制机制。其次，要对企业内部的资产配置进行优化，挖掘闲置资产的利用价值。最后，健全企业成本控制体系，要建立长效的风险管理机制，企业应该考虑长远的利益，对企业内部可能发生的风险进行积极预防，使公司的经营效益可以得到充分的发挥。
5.2加强企业各项费用的管理和控制
企业可以利用先进的科学技术，加强企业各项费用的管控力度，对各项费用数据进行分析，进而有效地降低企业财务风险，为企业财务内控精细化管理奠定良好的基础。企业内部要加强各项费用的管理与控制，首先要培养精细化的财管队伍、树立企业人员的财务管理意识，财管人员的管理意识增强，才能担负起自身的义务与职责，企业可以定期地对财务工作人员进行培训，以此来树立财务管理人员的责任意识与管理意识。在培训时应以科学化资产购置程序、购置的信息完备性和准确性、对资产状况进行全面检查等为主要内容，并且培训讲师要选择一些财管经验丰富、综合素质高的员工。在培训之后，企业要制定相应的考核制度，对培训结果进行检验，同时企业也要制定科学合理的奖惩机制，对一些管理意识强的人员进行薪资、额外假期等奖励，对一些不具有管理意识的财务人员要给予批评教育，通过这种方式来约束财务人员的行为，树立企业财管人员的财务管理意识，提高工作人员的综合素质，加强企业财务管理精细化水平。
5.3加强企业预算工作的科学性和准确性
预算管理可以对公司一段时间内的经济活动与运行状况进行分析，并且通过财务计划来控制公司内部的财务开支，在企业经营管理中占有重要的地位。企业预算工作的精准性与科学性可以为企业的财务管理提供可靠的数据，预算管理工作包括很多内容。例如，成本预算、筹资预算、经营预算等。因此，预算工作具有一定的复杂性，想要做好企业预算工作，使预算管理朝着科学化、准确化的方向发展，首先企业要结合市场经济状况与公司的发展情况做好预算的编制工作。其次，企业要提升预算的执行力度，对企业内部经营活动的成本进行分析，将企业参加经济活动所得的收益和成本进行对比，分析二者之间的偏差，并且找出偏差所存在的原因，最后企业也要编制合理的评价体系，在对企业项目进行预算编制后，管理部门要设置一份评价表，将项目的开展状况和效果进行记录，这有利于公司及时发现项目当中所存在的问题，并且企业也要对一些表现较好的项目进行鼓励，进而促进公司的良好发展[6]。
6 结束语
財务内控精细化管理对企业的发展至关重要，财务管理掌握着企业发展的命脉，是在整体目标下关于投资、筹资、营运资金、利润分配等方面的管理。随着我国经济的发展，我国市场经济体制不断地完善，精细化管理理念也逐渐引起了企业的广泛关注，为了使企业的财务管理方式适应时代的需求，就要不断地调整企业的发展方向，改变企业传统的财务管理模式，应用精细化的财管模式，进而提高企业的资金利用率，使公司内部的经济效益得到正常的发挥，提高我国企业财务管理水平，相关部门可以采取完善企业的成本控制体系、加强企业各项费用的管理和控制、加强企业预算工作的科学性和准确性、提高企业的资金收益效率等措施来对企业财务内控精细化管理进行优化，进而为企业的发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1] 葛淑凤.强化财务内控精细化管理的关键要点分析[J].中国经贸，2018（1）：227- 228.
[2] 朱丛艳.强化企业财务内控精细化管理的关键要点分析[J].财会学习，2017（7）：233- 234.
[3] 张自强.强化企业财务内控精细化管理的关键要点分析[J].财经界，2017（30）：85- 86.
[4] 仇志燕.强化财务内控精细化管理的关键要点分析[J].中国总会计师，2017（7）：86- 87.
