试论计算机会计信息系统的内部控制制度

    彭芦

    摘要：计算机技术在近年来的快速发展极大地加快了世界经济的前进步伐，与此同时，也对事业单位所采用的管理方式产生了非常深远的影响。文章首先对计算机信息系统内部控制的含义及其作用做了简要阐述，然后再从内部和外部两个方面对影响计算机信息系统内部控制制度的主要因素进行了分析，最后再在此基础上，就如何改进计算机会计信息系统的内部控制这一问题提出了自己的几点粗浅看法，希望能够在一定程度上提高我国事业单位的计算机会计信息化水平。

    关键词：计算机；会计信息系统；内部控制；事业单位

    世界经济在近年来的飞速发展极大地促进了当前世界“一体化”格局的到来，而作为先进科学技术的信息技术也随着这种格局的到来渗入到事业单位经营管理的方方面面中来。相较企业而言，事业单位并不以营利为目的，所以其市场化程度相对较低，这也在一定程度上制约了其管理水平和风险应对能力的提高。但是，近年来，为了能够更好地适应日益激烈的市场化竞争，事业单位改制正在不断推进，事业单位的内部管理也随着改制的推进而有了较为明显的改善。信息化技术为事业单位的内部管理带来了极大的便利，将会计信息系统应用于单位的日常记录、分析等业务，能够极大地缩短业务操作时间，同时使获取的相关信息更加准确和全面等，由此进一步提高其管理水平。

    一、计算机会计信息系统内部控制的含义及作用

    所谓的会计信息系统，就是指通过对信息技术的利用来采集、存储并处理相关的会计信息，由此而完成相应会计核算的任务，同时还能够为其提供相应的用于进行会计管理分析和决策有价值辅助信息的一个系统，具有智能性、统筹性和开放性等特征。对计算机会计信息系统加以利用的过程其实就是一个会计信息化的过程，会计信息化的实现能够在很大程度上提高事业单位会计工作的效率，从而更好地实现信息资源的共享。可见，会计信息化还能够打破事业单位原来的那种因条块分割而造成的无法及时处理信息和实现共享的弊端，因此可说，实现会计信息化是实现科学的内部管理的一个必然手段。

    在会计信息化这一条件下，内部控制最主要体现在对内部控制活动和环境的影响上。相对完善的计算机会计信息系统能够更好地为事业单位内外部的治理机制的完善提供更多的便利，单位所潜在的风险和损失也会因为严密的授权、审批以及核对等职责的明确分工而明显降低和减少。因此，一旦事业单位决定实行计算机会计信息系统，就必须要重新设计其内部控制制度，同时，还要确保其执行是有效而全面的。否则，不但会使计算机会计信息系统本来的功能得不到有效发挥，还有可能会因为某些数据信息的差错而导致整个决策的错误，造成更大损失。

    二、影响计算机会计信息系统内部控制制度的主要因素

    （一）外部因素

    首先是政策因素，事业单位的会计工作在国家各种新政策的制定过程中也会面临着挑战和变化，其相关会计统计需要按照相关的法律法规去制定新的行之有效的程序去完成内部控制，从而实现事业单位在财务管理上的规范化；其次，被分为公益类、行政类和经营类三种类型的事业单位，每一种类型在具体的业务上都存在着很大的区别。因其分类的属性不同则导致其在事业单位的改革中承担着不同的风险，也会对事业单位业务产生极其深刻的影响。因此，事业单位在会计信息系统的内部控制中要不断加强信息的管理水平，以及规避相应的经营风险，做到不断的改革和完善；最后，对事业单位的会计信息系统的外部监督需要监督管理者对事业单位的会计信息系统的情况做定期的监督，还需通过媒体在恰当的场合对相应情况进行披露，从而直接地影响该事业单位的名声。

    （二）内部因素

    影响计算机会计信息系统内部控制的内部因素有很多，其中，最主要的有如下两个：首先，相较于企业，事业单位的管理方式相对落后，其业务大权相对集中，事业单位的负责人决定其经营理念以及规章制度。因此，该负责人在计算机会计信息系统的内部控制问题上的重视程度直接影响了该单位的执行情况；其次，因缺少在工作经验上的交流，事业单位的财务人员在专业水平的提升问题上存在一定的难度。因事业单位的会计信息系统的内部控制也需要其财务人员的相应配合，所以这对财务人员的专业水平也有着较高要求，其水平也直接影响了内部控制过程的相关执行情况。

    三、改进計算机会计信息系统的内部控制对策

    （一）提升并完善会计信息系统，加强内部控制管理

    事业单位要想会计工作能够正常开展，就必须要有一个完善的会计信息系统作为支撑。从功能上看，会计信息系统必须要能够满足单位的日常预算、核算与决算需要。那么作为事业单位的财务人员，首先就应该要非常熟悉计算机会计信息系统的各项功能，再结合单位日常的业务开展情况，对会计信息系统优缺点进行总结，并以书面的形式将系统的使用流程梳理出来。而内部控制负责人则应该将相关的人员组织起来，共同梳理会计信息系统的操作流程，以更加及时地发现其在使用过程中的所暴露出来的一些漏洞，并通过对现代信息技术的利用来对系统加以完善，建立起与之相应的进行内部控制的流程。

    而事业单位要想内部控制管理水平有所提高，首先就必须要提高单位高层的负责人实行内部控制的意识。因为于事业单位的内部执行效率而言，高层负责人具有直接影响，大部分有远见的高层负责人，都会非常重视单位的内部控制执行状况，并分管相应的内部控制工作。当然，在具体的操作过程中，作为负责人，有必要对其内部员工实行内部控制教育，并通过其建立相应的内部控制文化，由此来提高单位的内部控制管理水平。除此之外，事业单位还必须要确保在使用计算机会计信息系统的过程当中，每一个环节都必须要有非常严格的控制程序，要将权限分配的工作做到最好，同时还需要定期地对内部的控制监督工作进行检查。

    （二）优化控制环境

    在COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的报告当中，控制环境居于内部控制的重要地位。因此，一方面，事业单位极有必要加强对在计算机会计信息系统这一环境下建设并完善内部控制重要性的认识，其重点在与制定并落实相应的制度，再结合事业单位本身的实际情况，建立在会计信息系统这一环境下有关内部控制的制度和规范，落实关键控制点的有关岗位，同时还需要通过结合单位的相关奖惩制度来提高制度执行的自觉性和主动性。

    另一方面，要重视内部审计监督强化的作用，这主要是因為，于内部控制而言，审计监督具有查错纠误的重要功能。与此同时，事业单位还需要不断增加在会计信息化这一条件下的有关内部控制的风险审计的内容，并针对其内部控制薄弱点，出具相应的管理建议书，由此更加及时地解决在会计信息化条件之下，内部控制已经出现或有可能会出现的一些新情况和新问题。

    （三）强化管理的力度，建立相应奖惩机制

    制定计算机会计信息的内部控制制度的初衷主要是为了对事业单位的内部控制水平加以强化，并提高其处理会计信心的能力，由此来使会计信息的质量得到保障，满足单位的各项发展需求，由此来促进单位的可持续性发展。内部控制制度能够在一定程度上帮助事业单位对计算机会计信息系统的使用效果进行评价。管理力度的强化可以从如下两个方面入手：一方面，事业单位要参照会计工作的开展状况来逐步完善相应的会计信息系统；另一方面，还需要适当地对相关财务人员的岗位划分与工作职责作出一定的调整。

    另外，制定相应的奖惩制度也是必不可少的一个措施。对于那些内部控制工作开展得比较好的工作人员，可以予以其一定的物质奖励和精神奖励，以示鼓励，从而更好地发挥其榜样作用，激励更多的人更好地在其内部控制岗位上执行和遵守相应的制度和规定；与此同时，对于那些违反了相关的内部控制制度规定，消极怠工的人员，也应当进行一定的惩罚，除了督促其不再犯错以外，还要达到一个以儆效尤的目的。

    在这一历史新时期，事业单位面临着极大的挑战，其在改革道路上必然会遇到不少困难。而实现会计信息化又将是事业单位未来发展的一个必然趋势，所以，于事业单位而言，更重要的是抓住信息化所带来的各种优势，对影响会计信息系统的内外因素加以分析，有针对性地加以完善，并加强对其内部的控制管理工作，由此来促使事业单位朝着又好又快的方向发展。

    参考文献：

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    [2]刘琳.事业单位会计电算化下的内部控制[J].承德石油高等专科学校学报，2013（03）.

    [3]赵春燕.计算机会计信息系统的内部控制现状及优化策略[J].计算机光盘软件与应用，2014（12）.

    （作者单位：石家庄市长安公园管理处）