高校全面风险管理体系构建
关欣
摘要：随着我国教育事业的发展，高校教育已经从精英教育向大众教育转变，在高校的管理实践中，财务风险、廉政建设风险、招生就业风险以及发展风险是亟待解决的突出问题。本文提出构建高校的全面风险管理体系，从风险识别、评价、处理及监控四个方面构筑好高校风险管理防线，将风险控制在可接受的范围内。
关键词：高校 风险识别 全面风险管理 廉政建设
中图分类号：G647 文献标识码：A
1 风险及风险管理的概念
风险通常被认为是行为结果的不确定性，从风险概念的发展历程上看，初期不加区分的直接将风险等同于不确定性；后期对不确定性按照是否可测度进行划分，风险主要是可测度的不确定性。美国经济学家、芝加哥学派创始人奈特（Frank Knight）在《风险、不确定性和利润》一书中，对风险的含义做了进一步阐述。认为不可测度的不确定性才是真正意义上的不确定性，而可以测度的不确定性才构成风险。因此可将高校风险定义为“高校教育教学活动顺利开展受到各项不确定性因素的影响导致不利结果出现的不确定程度”。
“唯一确定的事情就是不确定”意味着风险无处不在且不可避免，风险管理是在风险的成本与收益之间进行权衡的博弈过程，美国项目管理协会在其项目管理指南中，把风险管理分成六个步骤，即风险管理计划、识别、估计、量化、处理以及监控。英国国家标准BS8444中，将风险管理划分成五个步骤，即风险辨识、评价、测量、响应以及监测。经过数年的理论和实践，将全面风险管理总结成四个连续的有机循环系统：即风险识别、评价、处理以及监控。全面风险管理要点在于在项目管理的全过程中渗透风险管理的理念，风险管理始于风险识别，后经风险评价、处理及监控，最后又再次回到风险识别。全面风险管理不间断地发现问题、解决问题，以推动风险管理不断向前发展，优化升级全面风险管理的思路。
高校的全面风险管理并不是单纯的消灭风险，事实上，风险并不可能被完全消灭，而是在充分识别、评价风险的基础上，以最高效的方式在维持学校可持续发展及支持学校办学理念的前提下处理风险，并将潜藏在教学、研究与学生活动中教师、学生、工作者甚至志愿者中可能遇到的各种风险控制在可接受的范围内。
2 高校风险识别
高校風险管理建立在风险识别的基础上，必须全面地、清晰地认识到高校在发展的过程中可能遇到的风险，可采用以下几种方式确定项目风险：集中讨论、头脑风暴、访谈、问卷调查、历史数据分析，本文通过集中讨论和头脑风暴的方式将可能遇到的风险归结如下。
2.1高校财务风险管理
财务风险不管在企业还是高校都被认为是最重要的风险，财务风险包括核算基础风险、内部控制风险、债务风险等方面。
第一，在政府会计政策出台前因高校作为事业单位采取收付实现制，收付实现制下关注收支忽视财务状况导致不能全面反映资产和负债，同时不能准确划分收益性支出和资本性支出导致成本核算失真，新的政府会计政策出台后，明确了要建立“双功能、双基础、双报告”并行的政府会计制度，其中双基础指的是在收付实现制外同时采用权责发生制核算，有利于改善高校财务报告的真实、准确、完整。
第二，高校内部控制制度不健全，内部岗位设置不合理、岗位职责不清晰、关键岗位胜任能力不足、内部控制管理机制不健全，经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行均可能导致较大风险。
第三，债务风险是高校财务风险的核心组成部分，高校扩招后，招生规模及基础建设得到前所未有的扩张，政府财政支持有限，扩张所需资金大部分由高校自筹，负债扩张成为高校发展必经之路，部分高校也由此陷入债务危机，高校现金流断裂，不得不挪用科研专项基金等。
2.2高校廉政建设风险
十八大以来反腐倡廉一直是社会各界的热议话题，高校掌握着教育资源、研究经费，高校的基建也占用大量资金，高校不再是象牙塔，近年来中央巡视组进驻各大高校，曝光了大量的高校腐败案件，比如伪造材料骗取科研经费、以各种名义将科研经费挪作个人消费、侵吞科研设备款、将不符合条件的学生以非常规方式招录等。学校的教学、科研经费被挪用，不能吸引到优秀的教职人员，对于学校的发展而言将是沉重的打击，导致陷入恶性循环的被动局面。
2.3招生就业风险管理
高校扩招后，大学生就业难成为高校管理亟待解决的难题，同时就业难将导致招生难，进而形成连锁反应。毕业生是否符合市场需求，部分大学生眼高手低，找工作时不尽如人意，均可归结于高校口碑下降的风险。多层次地培养人才，发展专科、高职教育，有针对性地培养技术性人才，同时高校也应强化特色专业的品牌影响，主抓教学质量，瞄准市场需求。
2.4高校发展风险
大部分高校都没有明确的发展定位，学科设置和人才培养模式上严重同质化，同时伴随着我国的人民生活水平的提升，许多家庭选择出国留学，生源受到一定影响，而且国内外合作办学，甚至国外学校的中国分校纷纷设立，竞争日益激烈，高校的发展风险亦应引起重视。
3 构建高校全面风险管理体系
近年来，全面风险管理体系构建已成为理论界及实务界共同探讨的热议话题，随着改革开放的深入，教育体系的改革也受到广泛关注，高等学校因其不同于企业的非盈利属性，其风险特征有别于企业风险。应从风险识别、评价、处理以及监控四个方面构建全面风险管理体系。
3.1风险识别
风险识别是确定高校管理中可能影响其办学理念的风险事项并建立风险清单的过程。可通过高校领导及各部门负责人以研讨会或者头脑风暴的方式集中讨论，以识别高校管理过程中的全部风险事项。同时还可以设计风险自查问卷，调查范围覆盖全体教职工、学生，自下而上地收集可能发生的风险，并指定专人进行汇总归纳。
3.2风险评价
风险评价是指通过对影响高校办学目标实现的各种风险进行识别、分析的过程，可帮助高校管理层对学校风险产生全面清晰的认识，支持高校的科学决策和管理，保障高校办学目标的实现。风险评价工作启动的目的是为了建立起高校风险评估的总体框架，为后续的设计风险应对措施奠定基础。主要包括建立风险评估团队，制定风险评估工作计划，识别与提炼投资项目拟达成的目标，以及定义风险发生的可能性以及对项目目标影响程度的标准。
3.2.1提炼高校管理活动拟达成的目标
所有的风险管理活动（风险识别、分析、评价及应对）都需要围绕着管理主体拟达成的目标来进行，目标应尽量具体、可量化。在高校的管理活动中一般需要完成下列目标，见表1、表2、表3、表4。
3.3风险处理
风险处理是指针对经风险分析及评价被确定为高风险或确认为应重点关注的风险，需要识别并确定相应的风险应对措施，风险应对措施可由高校管理团队中具有相关专业背景的人员进行，也可借助外部专家来完成。风险应对措施的制定一般包括风险规避、转移、控制、自担四种策略。在制定风险应对措施后，需要分析采取应对措施后的剩余风险，判断其是否在可接受范围内，如果剩余风险仍在不可接受之列，风险应对措施必须重新设计，确保剩余风险降低至可接受范围。
3.4风险监控
风险监控是指在高校持续健康发展的过程中，对风险的发展与变化情况进行全程监督，并根据需要进行应对策略的调整。可以说风险监控是全面风险管理的纠偏环节，最终目的是视情况的变化判断出风险管理策略的实效，是否能有效地将风险控制在可接受的范围，并谋求以最小成本去防范和化解风险。同时，在风险管理各阶段需要依靠风险监控实现改进和优化。
构建高校的风险管理体系是一个系统工程，可从以下几个方面来着手，首先通过完善各项规章制度、办事规则和指南建立高校的内部控制制度，“三重一大”必须由校领导集体决策；其次加强风险的事前预警、事中控制和事后化解，全方位地把控风险；最后要加强风险文化的宣传，普及风险理念。
参考文献：
[1] 高娟.高校风险管理研究综述[J].财会通讯，2015（16）：43- 46.
[2] 吴晓冰.高等学校全面风险管理研究[D].厦门大学，2006.
[3] 李华丽，王瑞龙.高校内部审计新发展：参与高校风险管理[J].财会月刊，2017（5）1：19- 124.
摘要：随着我国教育事业的发展，高校教育已经从精英教育向大众教育转变，在高校的管理实践中，财务风险、廉政建设风险、招生就业风险以及发展风险是亟待解决的突出问题。本文提出构建高校的全面风险管理体系，从风险识别、评价、处理及监控四个方面构筑好高校风险管理防线，将风险控制在可接受的范围内。
关键词：高校 风险识别 全面风险管理 廉政建设
中图分类号：G647 文献标识码：A
1 风险及风险管理的概念
风险通常被认为是行为结果的不确定性，从风险概念的发展历程上看，初期不加区分的直接将风险等同于不确定性；后期对不确定性按照是否可测度进行划分，风险主要是可测度的不确定性。美国经济学家、芝加哥学派创始人奈特（Frank Knight）在《风险、不确定性和利润》一书中，对风险的含义做了进一步阐述。认为不可测度的不确定性才是真正意义上的不确定性，而可以测度的不确定性才构成风险。因此可将高校风险定义为“高校教育教学活动顺利开展受到各项不确定性因素的影响导致不利结果出现的不确定程度”。
“唯一确定的事情就是不确定”意味着风险无处不在且不可避免，风险管理是在风险的成本与收益之间进行权衡的博弈过程，美国项目管理协会在其项目管理指南中，把风险管理分成六个步骤，即风险管理计划、识别、估计、量化、处理以及监控。英国国家标准BS8444中，将风险管理划分成五个步骤，即风险辨识、评价、测量、响应以及监测。经过数年的理论和实践，将全面风险管理总结成四个连续的有机循环系统：即风险识别、评价、处理以及监控。全面风险管理要点在于在项目管理的全过程中渗透风险管理的理念，风险管理始于风险识别，后经风险评价、处理及监控，最后又再次回到风险识别。全面风险管理不间断地发现问题、解决问题，以推动风险管理不断向前发展，优化升级全面风险管理的思路。
高校的全面风险管理并不是单纯的消灭风险，事实上，风险并不可能被完全消灭，而是在充分识别、评价风险的基础上，以最高效的方式在维持学校可持续发展及支持学校办学理念的前提下处理风险，并将潜藏在教学、研究与学生活动中教师、学生、工作者甚至志愿者中可能遇到的各种风险控制在可接受的范围内。
2 高校风险识别
高校風险管理建立在风险识别的基础上，必须全面地、清晰地认识到高校在发展的过程中可能遇到的风险，可采用以下几种方式确定项目风险：集中讨论、头脑风暴、访谈、问卷调查、历史数据分析，本文通过集中讨论和头脑风暴的方式将可能遇到的风险归结如下。
2.1高校财务风险管理
财务风险不管在企业还是高校都被认为是最重要的风险，财务风险包括核算基础风险、内部控制风险、债务风险等方面。
第一，在政府会计政策出台前因高校作为事业单位采取收付实现制，收付实现制下关注收支忽视财务状况导致不能全面反映资产和负债，同时不能准确划分收益性支出和资本性支出导致成本核算失真，新的政府会计政策出台后，明确了要建立“双功能、双基础、双报告”并行的政府会计制度，其中双基础指的是在收付实现制外同时采用权责发生制核算，有利于改善高校财务报告的真实、准确、完整。
第二，高校内部控制制度不健全，内部岗位设置不合理、岗位职责不清晰、关键岗位胜任能力不足、内部控制管理机制不健全，经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行均可能导致较大风险。
第三，债务风险是高校财务风险的核心组成部分，高校扩招后，招生规模及基础建设得到前所未有的扩张，政府财政支持有限，扩张所需资金大部分由高校自筹，负债扩张成为高校发展必经之路，部分高校也由此陷入债务危机，高校现金流断裂，不得不挪用科研专项基金等。
2.2高校廉政建设风险
十八大以来反腐倡廉一直是社会各界的热议话题，高校掌握着教育资源、研究经费，高校的基建也占用大量资金，高校不再是象牙塔，近年来中央巡视组进驻各大高校，曝光了大量的高校腐败案件，比如伪造材料骗取科研经费、以各种名义将科研经费挪作个人消费、侵吞科研设备款、将不符合条件的学生以非常规方式招录等。学校的教学、科研经费被挪用，不能吸引到优秀的教职人员，对于学校的发展而言将是沉重的打击，导致陷入恶性循环的被动局面。
2.3招生就业风险管理
高校扩招后，大学生就业难成为高校管理亟待解决的难题，同时就业难将导致招生难，进而形成连锁反应。毕业生是否符合市场需求，部分大学生眼高手低，找工作时不尽如人意，均可归结于高校口碑下降的风险。多层次地培养人才，发展专科、高职教育，有针对性地培养技术性人才，同时高校也应强化特色专业的品牌影响，主抓教学质量，瞄准市场需求。
2.4高校发展风险
大部分高校都没有明确的发展定位，学科设置和人才培养模式上严重同质化，同时伴随着我国的人民生活水平的提升，许多家庭选择出国留学，生源受到一定影响，而且国内外合作办学，甚至国外学校的中国分校纷纷设立，竞争日益激烈，高校的发展风险亦应引起重视。
3 构建高校全面风险管理体系
近年来，全面风险管理体系构建已成为理论界及实务界共同探讨的热议话题，随着改革开放的深入，教育体系的改革也受到广泛关注，高等学校因其不同于企业的非盈利属性，其风险特征有别于企业风险。应从风险识别、评价、处理以及监控四个方面构建全面风险管理体系。
3.1风险识别
风险识别是确定高校管理中可能影响其办学理念的风险事项并建立风险清单的过程。可通过高校领导及各部门负责人以研讨会或者头脑风暴的方式集中讨论，以识别高校管理过程中的全部风险事项。同时还可以设计风险自查问卷，调查范围覆盖全体教职工、学生，自下而上地收集可能发生的风险，并指定专人进行汇总归纳。
3.2风险评价
风险评价是指通过对影响高校办学目标实现的各种风险进行识别、分析的过程，可帮助高校管理层对学校风险产生全面清晰的认识，支持高校的科学决策和管理，保障高校办学目标的实现。风险评价工作启动的目的是为了建立起高校风险评估的总体框架，为后续的设计风险应对措施奠定基础。主要包括建立风险评估团队，制定风险评估工作计划，识别与提炼投资项目拟达成的目标，以及定义风险发生的可能性以及对项目目标影响程度的标准。
3.2.1提炼高校管理活动拟达成的目标
所有的风险管理活动（风险识别、分析、评价及应对）都需要围绕着管理主体拟达成的目标来进行，目标应尽量具体、可量化。在高校的管理活动中一般需要完成下列目标，见表1、表2、表3、表4。
3.3风险处理
风险处理是指针对经风险分析及评价被确定为高风险或确认为应重点关注的风险，需要识别并确定相应的风险应对措施，风险应对措施可由高校管理团队中具有相关专业背景的人员进行，也可借助外部专家来完成。风险应对措施的制定一般包括风险规避、转移、控制、自担四种策略。在制定风险应对措施后，需要分析采取应对措施后的剩余风险，判断其是否在可接受范围内，如果剩余风险仍在不可接受之列，风险应对措施必须重新设计，确保剩余风险降低至可接受范围。
3.4风险监控
风险监控是指在高校持续健康发展的过程中，对风险的发展与变化情况进行全程监督，并根据需要进行应对策略的调整。可以说风险监控是全面风险管理的纠偏环节，最终目的是视情况的变化判断出风险管理策略的实效，是否能有效地将风险控制在可接受的范围，并谋求以最小成本去防范和化解风险。同时，在风险管理各阶段需要依靠风险监控实现改进和优化。
构建高校的风险管理体系是一个系统工程，可从以下几个方面来着手，首先通过完善各项规章制度、办事规则和指南建立高校的内部控制制度，“三重一大”必须由校领导集体决策；其次加强风险的事前预警、事中控制和事后化解，全方位地把控风险；最后要加强风险文化的宣传，普及风险理念。
参考文献：
[1] 高娟.高校风险管理研究综述[J].财会通讯，2015（16）：43- 46.
[2] 吴晓冰.高等学校全面风险管理研究[D].厦门大学，2006.
[3] 李华丽，王瑞龙.高校内部审计新发展：参与高校风险管理[J].财会月刊，2017（5）1：19- 124.
