浅谈如何提高注册会计师审计质量
黄慕敏
【摘 要】伴随社会的进步和市场经济的快速发展，会计师事务所在这种背景下逐渐发展完善，对于经济发展起到了一定的促进作用，是社会主义市场的经济基础。推动政府转变和建设基本职能，是国家进行体制改革的重要力量。由于事务所数量较多，在市场化竞争方面比较激烈，因此，在生存和发展的要求下，注册会计师要提升审计工作的实际质量，保证自身在行业竞争中的地位。
【关键词】注册会计师;审计;质量
【Keywords】certified public accountant; audit; quality
【中图分类号】F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2019）01-0100-02
1 引言
审计工作中最重要的就是审计质量。随着改革开放和经济的发展，我国注册会计师行业也随之壮大发展起来。可是近年来，注册会计师行业同样存在诸多问题，提高注册会计师的审计质量已显得尤为重要。有效提升审计的实际质量是审计机关对于自身建设提出的要求，同时也是社会和政府工作部门对于审计机关以及人员的根本愿望，也是基层审计人员的基本目标追求。伴随审计机关在“人、法、技”建设方面的不断深入，在总体上审计质量不断提升，但一部分审计项目仍然存在质量方面的问题[1]。
2 事务所的审计发展状况
目前，中国会计师事务所总数有6301家，在这之中涵盖35家证券期货资格的大公司。行业总收入达到了700亿元。尽管会计事务所的发展景象良好，但行业发展中也存在一系列的问题。因为事务所的数量较多，所以难免存在竞争。对于中小型事务所生存和发展都比较困难。除了部分知名事务产生的市场影响比较小，其他中小型事务都会被市场波动所影响。而会计事务所生存的关键就在于保持良好的审计质量。实际发展的过程中，审计质量差的问题对于股东和债权人的基本权益也有一定程度的影响，威胁了社会治安以及经济稳定。审计质量方面的问题有可能会导致一系列经济纠纷事件，冲击审计行业的信誉，从而对行业的稳定发展造成阻碍。
2.1 会计师职业素质低
审计质量由注册会计师的职业能力水平决定。因此，如果会计师的审计工作的质量存在问题，审计就不能按照规范程序完成，而最终的审计结果就不公正。从行业的整体发展来看，国家注册会计师的职业素质和思想道德有待进一步提升[2]。而审计质量对于事务所的诚信和信誉也产生了一定的影响，限制了审计行业的独立性发展，对于审计工作的整体发展形成了一定的阻碍。
2.2 行业竞争混乱
在近些年的发展中，会计事务所行业的发展速度较快，但大部分的事务所属于中小型，在业务范围的承担方面比较有限，同时，这类事务所进行專业管理的人才水平低并且数量少，直接影响了事务所实现管理的组织，缺乏内部管控的风险机制，对于市场竞争的风险不能一力承担，导致这些事务所在市场竞争中直接失去机会。从另一个角度上来说，加快会计审计行业发展时，行业发展的状态逐渐发生改变，产生畸形，具体表现在因为市场逐渐饱和，所以相应的会计事务为了获取市场份额进行压价处理，会计事务所就不能诚信化经营，获取正常标准下的利润，造成了行业内的竞争混乱，发展业务也就存在一定的困难，影响了独立性。
3 对于审计质量产生影响的因素
3.1 会计师自身的素质水平
正常的职业活动中对于会计自身行为约束和管理的行为规范就是会计职业道德。在当前的发展阶段中，由政府监督国家注册会计师的基本职业素质。会计行业协会、中国政府监管机构、媒体以及公众对于会计师遵守职业道德操守有强烈要求，希望会计师能够依据规定维护消费者的基本权益，在实践过程中保持基本的客观公正。专业能力则是会计师根据工作需要和专业知识开展审计工作的能力。专业能力强的会计师在基本的知识和经验方面也要突出，在技术能力方面，能够通过审计工作的基本程度建立合理的审计工作，这项技术需要强大的技术能力支持、储备专业技能以及基础性的文化知识。但实现这项内容具有一定的困难，在目前阶段不能发展实现。文化知识水平高的人在行业选择上会偏向其他行业，但部分的专业路人在文化水平上比较欠缺，因此，水平较高的工作对于他们来说有一定的困难[3]。所以，会计师的专业能力对于行业的水平产生了直接影响。
3.2 审计工作的独立性
目前，国家对于行业的法律规定中，会计师如果想成为注册会计师，就要从属于专业的会计师事务所，所以实现审计工作时，注册会计师以及被审计单位不存在审计和委托关系，但这样的运行系统优缺点并存，会计师的审计程序以及基本的信息意见能够保持独立。但从另一个角度上来说，运行系统对于会计师工作的独立性没有进行充分的规划和考虑，导致审计错误直接对内容方面产生一定的影响。与此同时，进行审计方能够根据自身意愿对于投入成本进行处置，增添或减少，而这种行为会为审计工作带来风险，对于财务目标不能明确处理，导致审计工作出现问题。因为目前运行的会计法规而使审计关系产生倾斜，审计人员对于客户的态度过分照顾，而相应公司的财务人员担心企业的缺失项目被审计人员发现，因此，对于审计人员的态度十分不友好，而审计师会被审计的成本所限制活动。在利益的驱使下，客户对于相关决策能够直接引导，限制了审计的实际范围，导致这项工作存在缺陷。
4 有效提升审计质量的方式
4.1 建立和完善相应的人才制度
审计会计师处理日常审计工作就要具备一定的业务素质和水平。所以，事务所应当为会计师提供专业的技能知识培训，组织培训和学习的基本活动，逐渐提升设计师工作的水平和能力。所以，审计结果的质量由会计师的专业技能和素质水平决定，有效提升会计师工作质量的方式就是建立严格的人才选拔制度，对于会计师的职业能力素质进行基本的掌控，因此，事务所应该建立一定的工作标准，选取专业能力合格以及素质水平高的注册会计师。与此同时，事务所要计划性地定期培养会计师的专业能力和职业素质，通过讲座学习建立会计师的工作责任感，而这项职业的发展和信誉不能分离。事务所应该形成基本的企业文化，并以实践质量作为前提和基础，在全企业范围内渗透公司文化，逐步建立起内部控制的质量审核体系。在当前的发展阶段中，在全国各地，一部分大中型企业都设有分公司以及办事处，处于这样的组织结构下，对于个人合作伙伴或高层管理活动就要进行掌控，对于企业内部实行质量奖惩机制。
4.2 强化审计质量，使竞争走向规范化
提升事务所建立的违规成本能够让会计师行业遵守基本的职业道德，对于审计工作的实际质量进行保障。為了使会计师审计工作具有公正性，政府部门要督促会计师进行合理科学的审计工作。对于审计工作进行完善处理，要建立健全的审计相关的规章制度，规范行业的审计行为，起到一定的威慑作用，使审计工作具有权威性。从另一个角度上来说，要设置单独的审计监督管理部门，监督会计师的审计工作行为，对编制基本文件进行规范化处理，对审计工作要进行基本的监督处理外，也要控制事务所之间存在的恶性竞争，缓和矛盾，要从事务所自身的角度出发，在综合自身实际情况的基础上制定收费标准，同时要尽量避免和行业内的其他事务所形成恶性竞争的关系，哄抬或降低价格，直接影响了审计工作的质量。除此之外，相应的组织和公司企业也要建立其内部管理控制，明确收费的标准，使会计师具有更高的技术和素质，创建诚信团结、公平公正的企业文化。
5 结语
提升注册会计师的审计质量需要多方面因素和部门的共同影响，并产生作用，一方面，要营造一个独立、稳定的审计环境，提供给会计师进行工作，同时也需要政府监管部门、上市公司以及会计师协会参与到其中，促进事务所之间形成良好的竞争关系，保证审计工作的单独性;另一方面，要有效提升注册会计师工作的素质水平和基本道德，要建立严格的会计人才选拔制度，并定期进行培训，提升会计水平，保证会计师的审计质量。
【参考文献】
【1】李韩冰.浅谈我国注册会计师审计质量控制的改进措施[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012（2）：99-100.
【2】张刚，范小雯.注册会计师审计舞弊行为分析[J].中国注册会计师，2012（12）：82-84.
【3】朱晓文，王兵.国家审计对注册会计师审计质量与审计收费的影响研究[J].审计研究，2016（5）：53-62.
【摘 要】伴随社会的进步和市场经济的快速发展，会计师事务所在这种背景下逐渐发展完善，对于经济发展起到了一定的促进作用，是社会主义市场的经济基础。推动政府转变和建设基本职能，是国家进行体制改革的重要力量。由于事务所数量较多，在市场化竞争方面比较激烈，因此，在生存和发展的要求下，注册会计师要提升审计工作的实际质量，保证自身在行业竞争中的地位。
【关键词】注册会计师;审计;质量
【Keywords】certified public accountant; audit; quality
【中图分类号】F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2019）01-0100-02
1 引言
审计工作中最重要的就是审计质量。随着改革开放和经济的发展，我国注册会计师行业也随之壮大发展起来。可是近年来，注册会计师行业同样存在诸多问题，提高注册会计师的审计质量已显得尤为重要。有效提升审计的实际质量是审计机关对于自身建设提出的要求，同时也是社会和政府工作部门对于审计机关以及人员的根本愿望，也是基层审计人员的基本目标追求。伴随审计机关在“人、法、技”建设方面的不断深入，在总体上审计质量不断提升，但一部分审计项目仍然存在质量方面的问题[1]。
2 事务所的审计发展状况
目前，中国会计师事务所总数有6301家，在这之中涵盖35家证券期货资格的大公司。行业总收入达到了700亿元。尽管会计事务所的发展景象良好，但行业发展中也存在一系列的问题。因为事务所的数量较多，所以难免存在竞争。对于中小型事务所生存和发展都比较困难。除了部分知名事务产生的市场影响比较小，其他中小型事务都会被市场波动所影响。而会计事务所生存的关键就在于保持良好的审计质量。实际发展的过程中，审计质量差的问题对于股东和债权人的基本权益也有一定程度的影响，威胁了社会治安以及经济稳定。审计质量方面的问题有可能会导致一系列经济纠纷事件，冲击审计行业的信誉，从而对行业的稳定发展造成阻碍。
2.1 会计师职业素质低
审计质量由注册会计师的职业能力水平决定。因此，如果会计师的审计工作的质量存在问题，审计就不能按照规范程序完成，而最终的审计结果就不公正。从行业的整体发展来看，国家注册会计师的职业素质和思想道德有待进一步提升[2]。而审计质量对于事务所的诚信和信誉也产生了一定的影响，限制了审计行业的独立性发展，对于审计工作的整体发展形成了一定的阻碍。
2.2 行业竞争混乱
在近些年的发展中，会计事务所行业的发展速度较快，但大部分的事务所属于中小型，在业务范围的承担方面比较有限，同时，这类事务所进行專业管理的人才水平低并且数量少，直接影响了事务所实现管理的组织，缺乏内部管控的风险机制，对于市场竞争的风险不能一力承担，导致这些事务所在市场竞争中直接失去机会。从另一个角度上来说，加快会计审计行业发展时，行业发展的状态逐渐发生改变，产生畸形，具体表现在因为市场逐渐饱和，所以相应的会计事务为了获取市场份额进行压价处理，会计事务所就不能诚信化经营，获取正常标准下的利润，造成了行业内的竞争混乱，发展业务也就存在一定的困难，影响了独立性。
3 对于审计质量产生影响的因素
3.1 会计师自身的素质水平
正常的职业活动中对于会计自身行为约束和管理的行为规范就是会计职业道德。在当前的发展阶段中，由政府监督国家注册会计师的基本职业素质。会计行业协会、中国政府监管机构、媒体以及公众对于会计师遵守职业道德操守有强烈要求，希望会计师能够依据规定维护消费者的基本权益，在实践过程中保持基本的客观公正。专业能力则是会计师根据工作需要和专业知识开展审计工作的能力。专业能力强的会计师在基本的知识和经验方面也要突出，在技术能力方面，能够通过审计工作的基本程度建立合理的审计工作，这项技术需要强大的技术能力支持、储备专业技能以及基础性的文化知识。但实现这项内容具有一定的困难，在目前阶段不能发展实现。文化知识水平高的人在行业选择上会偏向其他行业，但部分的专业路人在文化水平上比较欠缺，因此，水平较高的工作对于他们来说有一定的困难[3]。所以，会计师的专业能力对于行业的水平产生了直接影响。
3.2 审计工作的独立性
目前，国家对于行业的法律规定中，会计师如果想成为注册会计师，就要从属于专业的会计师事务所，所以实现审计工作时，注册会计师以及被审计单位不存在审计和委托关系，但这样的运行系统优缺点并存，会计师的审计程序以及基本的信息意见能够保持独立。但从另一个角度上来说，运行系统对于会计师工作的独立性没有进行充分的规划和考虑，导致审计错误直接对内容方面产生一定的影响。与此同时，进行审计方能够根据自身意愿对于投入成本进行处置，增添或减少，而这种行为会为审计工作带来风险，对于财务目标不能明确处理，导致审计工作出现问题。因为目前运行的会计法规而使审计关系产生倾斜，审计人员对于客户的态度过分照顾，而相应公司的财务人员担心企业的缺失项目被审计人员发现，因此，对于审计人员的态度十分不友好，而审计师会被审计的成本所限制活动。在利益的驱使下，客户对于相关决策能够直接引导，限制了审计的实际范围，导致这项工作存在缺陷。
4 有效提升审计质量的方式
4.1 建立和完善相应的人才制度
审计会计师处理日常审计工作就要具备一定的业务素质和水平。所以，事务所应当为会计师提供专业的技能知识培训，组织培训和学习的基本活动，逐渐提升设计师工作的水平和能力。所以，审计结果的质量由会计师的专业技能和素质水平决定，有效提升会计师工作质量的方式就是建立严格的人才选拔制度，对于会计师的职业能力素质进行基本的掌控，因此，事务所应该建立一定的工作标准，选取专业能力合格以及素质水平高的注册会计师。与此同时，事务所要计划性地定期培养会计师的专业能力和职业素质，通过讲座学习建立会计师的工作责任感，而这项职业的发展和信誉不能分离。事务所应该形成基本的企业文化，并以实践质量作为前提和基础，在全企业范围内渗透公司文化，逐步建立起内部控制的质量审核体系。在当前的发展阶段中，在全国各地，一部分大中型企业都设有分公司以及办事处，处于这样的组织结构下，对于个人合作伙伴或高层管理活动就要进行掌控，对于企业内部实行质量奖惩机制。
4.2 强化审计质量，使竞争走向规范化
提升事务所建立的违规成本能够让会计师行业遵守基本的职业道德，对于审计工作的实际质量进行保障。為了使会计师审计工作具有公正性，政府部门要督促会计师进行合理科学的审计工作。对于审计工作进行完善处理，要建立健全的审计相关的规章制度，规范行业的审计行为，起到一定的威慑作用，使审计工作具有权威性。从另一个角度上来说，要设置单独的审计监督管理部门，监督会计师的审计工作行为，对编制基本文件进行规范化处理，对审计工作要进行基本的监督处理外，也要控制事务所之间存在的恶性竞争，缓和矛盾，要从事务所自身的角度出发，在综合自身实际情况的基础上制定收费标准，同时要尽量避免和行业内的其他事务所形成恶性竞争的关系，哄抬或降低价格，直接影响了审计工作的质量。除此之外，相应的组织和公司企业也要建立其内部管理控制，明确收费的标准，使会计师具有更高的技术和素质，创建诚信团结、公平公正的企业文化。
5 结语
提升注册会计师的审计质量需要多方面因素和部门的共同影响，并产生作用，一方面，要营造一个独立、稳定的审计环境，提供给会计师进行工作，同时也需要政府监管部门、上市公司以及会计师协会参与到其中，促进事务所之间形成良好的竞争关系，保证审计工作的单独性;另一方面，要有效提升注册会计师工作的素质水平和基本道德，要建立严格的会计人才选拔制度，并定期进行培训，提升会计水平，保证会计师的审计质量。
【参考文献】
【1】李韩冰.浅谈我国注册会计师审计质量控制的改进措施[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012（2）：99-100.
【2】张刚，范小雯.注册会计师审计舞弊行为分析[J].中国注册会计师，2012（12）：82-84.
【3】朱晓文，王兵.国家审计对注册会计师审计质量与审计收费的影响研究[J].审计研究，2016（5）：53-62.
