“营改增”对建筑企业成本管理的影响及应对
屠颖
摘要：2011年国家出台“营改增”政策后，逐步推行到多个领域，营改增试点工作尤其是对于建筑企业来说影响深远。建筑企业自2016年5月正式实行增值税，掀开了历史的新篇章。营业税改征增值税作为国家消除重复减税的重要举措，能够简化税制、优化税收体系，对于国家和企业发展都具有重要的现实意义。本文将会就“营改增”对建筑企业成本管理的影响进行分析，然后针对产生的影响提出相关解决对策，为建筑企业应对“营改增”出谋划策。
关键词：营改增；建筑企业；成本管理；影响；对策
建筑企业的成本管理能够加强对成本的控制，不断的降低成本投入，能夠帮助企业实现高利润发展。企业成本管理贯穿于施工项目的全过程，是施工项目管理的关键，同时其包括多个环节，受到多因素的影响。“营改增”政策对建筑企业税收产生直接影响的同时，也对成本管理起着重要的间接影响。在“营改增”环境下如何调整企业成本管理，灵活应对其对成本管理产生的影响，并提高企业的经济利益是目前建筑企业需要重点思考的问题。本文将会从“营改增”对建筑企业成本管理的影响进行分析，然后为企业提出应对“营改增”影响的对策，旨在为建筑企业应对“营改增”提供借鉴。
一、“营改增”对建筑企业成本管理的影响
（一）对企业税负的影响
建筑企业一个施工项目的费用包括直接费、间接费、利润以及税金，因此，税负也是建筑企业成本中的一部分。“营改增”对税负产生影响，势必会对成本管理产生影响。“营改增”政策实施的目的是为了有效消除重复征税，但是在具体实行过程中建筑企业的实际税负却会增加。造成这一现象的发生有很多因素：首先，建筑行业是一条很长的产业链，连带关系明显。例如建材市场等建筑企业的上游行业来说，如果发展不一致，“营改增”没有实现全覆盖，那么企业在购买材料时想要取得增值税专用发票就会有一定的困难，进项税额不能获得抵扣，增加了企业的税负。如果建筑企业在税额方面的管理力度不够，那么就会进一步加重税负。此外，租赁行业为了获得更多的利益，放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户，建筑企业也因此无法取得增值税专用发票。而在某个项目中标后，承包队伍的资质为小规模纳税人或个体，不能够提供给建筑企业增值税专用发票，这也导致了税负的增加。
（二）增加了财务管理成本的投入
建筑企业实施“营改增”之后，会计业务的种类相比之前会增加，这就对财务人员和财务管理提出了更高的要求，势必会增加管理的成本。例如在核算项目上，实行“营改增”之后核算科目会相应增加，相应的人力、物力投入会相应增加。“营改增”之后财务会计人员还需要负责增值税专用发票的使用和管理，这也增加了会计人员的工作量和工作难度，增加了管理成本投入。
（三）增加了税收筹划的管理难度
规模较大的建筑企业一般会有分布在不同地区的分公司，分公司需要将所有抵扣的增值税发票原件汇总到总部，然后又总部所在地进行增值税抵扣。在这个过程中，建筑公司总部想要汇集所有发票是存在很大难度的，“营改增”之后企业相应的财务税收岗位也需要做出调整和改变，这也增加了建筑企业的管理难度。
（四）对外购材料的和服务费用的影响
建筑企业的施工项目包括大量的外购材料和服务，例如材料费、人工费等都占成本较大的比例，“营改增”之后，企业外购的材料或服务可以取得增值税专用发票进行抵扣，如果售价不变，那么企业的外购材料和服务的成本将会降低。
（五）对企业机械费用的影响
建筑企业施工项目中的机械费包括安拆费、折旧费、养路费以及场外运输费等，约占工程造价的7%-8%。在机械设备方面，企业大多采用租赁的方式，而租赁行业相应的增值税进项税，将会承担17%的高额增值税。租赁企业在这种情况下为获得更多的利益，将会放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户，建筑企业也因此无法取得增值税专用发票，增加了机械费用。
（六）增加异地承接工程的难度
“营改增”之后，税金征收由原来的地税机关变为在建筑企业的所在地，征收的税额将会计入国家税务局税收，这样就会大大降低地方政府的税收，增加了建筑企业异地承接工程的难度及相应的管理和承接成本。
二、建筑企业成本管理应对“营改增”影响的对策
（一）增加对“营改增”政策的认识
建筑企业管理者应该深入认识“营改增”政策，对其进行进一步的研究，认识到其对企业以及社会、国家发展的意义。管理者还要在企业内部加强“营改增”政策和意义的宣传，营造良好的改革氛围。同时还要开展对财务人员、合同管理人员、开发人员的培训，让他们学习到“营改增”知识和新的税务处理方法，为税改顺利进行提供良好的人员准备和环境准备。
（二）加强税收筹划管理
“营改增”政策实施之后，建筑企业均有不同程度税负的增加，因此，企业首先要从降低税负方面来进行税收筹划，以此为出发点根据国家相关的法律政策选择最合理的税收筹划方案。其次，建筑企业在计算需要缴纳的增值税时需要考虑销项和进项两方面，因此，建筑企业需要从这两方面着手扩大筹划的空间。
（三）提高会计核算和财务管理水平
在征收营业税时建筑企业的财务会计部门的业务项目相对较少，并且会计人员已经完全熟悉和掌握了处理营业税的内容，财务管理成本投入相对较低也较为稳定。“营改增”之后，业务项目明细增加，企业需要会计人员重新学习，由于增加了增值税专用发票的管理，业务处理难度也相应增加。因此，实行“营改增”之后，建筑企业需要加大对会计人员的培训力度，细化会计核算内容，变革会计核算方法。会计人员也需要对增值税专用发票的开具、获取和抵扣熟练掌握。同时，企业需要加大财务管理投入，增加人力物力的支持，为建筑企业成本管理更好的渡过“营改增”初期提供有力保障。
（四）进项抵扣的权衡
建筑企业在购买材料和服务时会面临一般纳税人和小规模纳税人两种供应商。一般来说，企业向一般纳税人购买可以取得增值税专用发票，可以获得抵扣，而向小规模纳税人购买则不能获得抵扣，但是，相比来说，前者的价格要更高。因此，企业要在价格和增值税进项抵扣之间进行权衡，选择最为合理的购买方案，从而降低企业的成本和税负。
（五）设置专门的增值税管理人员
“营改增”之后，建筑企业进行增值税的进行抵扣时要严格按照相应要求，提高自身的管理水平。这就要求建筑企业相关税收筹划部门要熟悉相关法律政策，较少企业的经济损失。由于增值税纳税和管理方面都较为复杂，因此，企业可以设置专门的机构和岗位，设置专门的增值税管理人员，提高增值税的管理能力，为企业成本控制和减轻税负提供保障。
三、结束语
建筑企业作为我国的传统行业，长期实行营业税缴税方式，“营改增”政策的实施必然会给建筑企业带来一定的影响，尤其是成本管理方面，需要做出一定的调整。从目前来看，“营改增”会增加企业的成本和税负，但是从长远发展来看，“营改增”不仅对于整个建筑行业的市场发展有益，还为建筑企业提供了更好的发展机会。因此，建筑企业要重视“营改增”政策的改革，结合政策及时制定相关应对措施，帮助企业实现健康平稳发展。
参考文献：
[1]裴思羽.营改增对工程建筑项目成本管理的影响及应对措施[J].时代金融，2016（27）.
[2]唐伟云.全面实施“营改增”对建筑企业的影响及应对策略[J].财会学习，2017（06）.
[3]葛鑫鑫.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施[J].山西农经，2016（07）.
（作者单位：浙江省建设投资集团股份有限公司）
摘要：2011年国家出台“营改增”政策后，逐步推行到多个领域，营改增试点工作尤其是对于建筑企业来说影响深远。建筑企业自2016年5月正式实行增值税，掀开了历史的新篇章。营业税改征增值税作为国家消除重复减税的重要举措，能够简化税制、优化税收体系，对于国家和企业发展都具有重要的现实意义。本文将会就“营改增”对建筑企业成本管理的影响进行分析，然后针对产生的影响提出相关解决对策，为建筑企业应对“营改增”出谋划策。
关键词：营改增；建筑企业；成本管理；影响；对策
建筑企业的成本管理能够加强对成本的控制，不断的降低成本投入，能夠帮助企业实现高利润发展。企业成本管理贯穿于施工项目的全过程，是施工项目管理的关键，同时其包括多个环节，受到多因素的影响。“营改增”政策对建筑企业税收产生直接影响的同时，也对成本管理起着重要的间接影响。在“营改增”环境下如何调整企业成本管理，灵活应对其对成本管理产生的影响，并提高企业的经济利益是目前建筑企业需要重点思考的问题。本文将会从“营改增”对建筑企业成本管理的影响进行分析，然后为企业提出应对“营改增”影响的对策，旨在为建筑企业应对“营改增”提供借鉴。
一、“营改增”对建筑企业成本管理的影响
（一）对企业税负的影响
建筑企业一个施工项目的费用包括直接费、间接费、利润以及税金，因此，税负也是建筑企业成本中的一部分。“营改增”对税负产生影响，势必会对成本管理产生影响。“营改增”政策实施的目的是为了有效消除重复征税，但是在具体实行过程中建筑企业的实际税负却会增加。造成这一现象的发生有很多因素：首先，建筑行业是一条很长的产业链，连带关系明显。例如建材市场等建筑企业的上游行业来说，如果发展不一致，“营改增”没有实现全覆盖，那么企业在购买材料时想要取得增值税专用发票就会有一定的困难，进项税额不能获得抵扣，增加了企业的税负。如果建筑企业在税额方面的管理力度不够，那么就会进一步加重税负。此外，租赁行业为了获得更多的利益，放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户，建筑企业也因此无法取得增值税专用发票。而在某个项目中标后，承包队伍的资质为小规模纳税人或个体，不能够提供给建筑企业增值税专用发票，这也导致了税负的增加。
（二）增加了财务管理成本的投入
建筑企业实施“营改增”之后，会计业务的种类相比之前会增加，这就对财务人员和财务管理提出了更高的要求，势必会增加管理的成本。例如在核算项目上，实行“营改增”之后核算科目会相应增加，相应的人力、物力投入会相应增加。“营改增”之后财务会计人员还需要负责增值税专用发票的使用和管理，这也增加了会计人员的工作量和工作难度，增加了管理成本投入。
（三）增加了税收筹划的管理难度
规模较大的建筑企业一般会有分布在不同地区的分公司，分公司需要将所有抵扣的增值税发票原件汇总到总部，然后又总部所在地进行增值税抵扣。在这个过程中，建筑公司总部想要汇集所有发票是存在很大难度的，“营改增”之后企业相应的财务税收岗位也需要做出调整和改变，这也增加了建筑企业的管理难度。
（四）对外购材料的和服务费用的影响
建筑企业的施工项目包括大量的外购材料和服务，例如材料费、人工费等都占成本较大的比例，“营改增”之后，企业外购的材料或服务可以取得增值税专用发票进行抵扣，如果售价不变，那么企业的外购材料和服务的成本将会降低。
（五）对企业机械费用的影响
建筑企业施工项目中的机械费包括安拆费、折旧费、养路费以及场外运输费等，约占工程造价的7%-8%。在机械设备方面，企业大多采用租赁的方式，而租赁行业相应的增值税进项税，将会承担17%的高额增值税。租赁企业在这种情况下为获得更多的利益，将会放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户，建筑企业也因此无法取得增值税专用发票，增加了机械费用。
（六）增加异地承接工程的难度
“营改增”之后，税金征收由原来的地税机关变为在建筑企业的所在地，征收的税额将会计入国家税务局税收，这样就会大大降低地方政府的税收，增加了建筑企业异地承接工程的难度及相应的管理和承接成本。
二、建筑企业成本管理应对“营改增”影响的对策
（一）增加对“营改增”政策的认识
建筑企业管理者应该深入认识“营改增”政策，对其进行进一步的研究，认识到其对企业以及社会、国家发展的意义。管理者还要在企业内部加强“营改增”政策和意义的宣传，营造良好的改革氛围。同时还要开展对财务人员、合同管理人员、开发人员的培训，让他们学习到“营改增”知识和新的税务处理方法，为税改顺利进行提供良好的人员准备和环境准备。
（二）加强税收筹划管理
“营改增”政策实施之后，建筑企业均有不同程度税负的增加，因此，企业首先要从降低税负方面来进行税收筹划，以此为出发点根据国家相关的法律政策选择最合理的税收筹划方案。其次，建筑企业在计算需要缴纳的增值税时需要考虑销项和进项两方面，因此，建筑企业需要从这两方面着手扩大筹划的空间。
（三）提高会计核算和财务管理水平
在征收营业税时建筑企业的财务会计部门的业务项目相对较少，并且会计人员已经完全熟悉和掌握了处理营业税的内容，财务管理成本投入相对较低也较为稳定。“营改增”之后，业务项目明细增加，企业需要会计人员重新学习，由于增加了增值税专用发票的管理，业务处理难度也相应增加。因此，实行“营改增”之后，建筑企业需要加大对会计人员的培训力度，细化会计核算内容，变革会计核算方法。会计人员也需要对增值税专用发票的开具、获取和抵扣熟练掌握。同时，企业需要加大财务管理投入，增加人力物力的支持，为建筑企业成本管理更好的渡过“营改增”初期提供有力保障。
（四）进项抵扣的权衡
建筑企业在购买材料和服务时会面临一般纳税人和小规模纳税人两种供应商。一般来说，企业向一般纳税人购买可以取得增值税专用发票，可以获得抵扣，而向小规模纳税人购买则不能获得抵扣，但是，相比来说，前者的价格要更高。因此，企业要在价格和增值税进项抵扣之间进行权衡，选择最为合理的购买方案，从而降低企业的成本和税负。
（五）设置专门的增值税管理人员
“营改增”之后，建筑企业进行增值税的进行抵扣时要严格按照相应要求，提高自身的管理水平。这就要求建筑企业相关税收筹划部门要熟悉相关法律政策，较少企业的经济损失。由于增值税纳税和管理方面都较为复杂，因此，企业可以设置专门的机构和岗位，设置专门的增值税管理人员，提高增值税的管理能力，为企业成本控制和减轻税负提供保障。
三、结束语
建筑企业作为我国的传统行业，长期实行营业税缴税方式，“营改增”政策的实施必然会给建筑企业带来一定的影响，尤其是成本管理方面，需要做出一定的调整。从目前来看，“营改增”会增加企业的成本和税负，但是从长远发展来看，“营改增”不仅对于整个建筑行业的市场发展有益，还为建筑企业提供了更好的发展机会。因此，建筑企业要重视“营改增”政策的改革，结合政策及时制定相关应对措施，帮助企业实现健康平稳发展。
参考文献：
[1]裴思羽.营改增对工程建筑项目成本管理的影响及应对措施[J].时代金融，2016（27）.
[2]唐伟云.全面实施“营改增”对建筑企业的影响及应对策略[J].财会学习，2017（06）.
[3]葛鑫鑫.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施[J].山西农经，2016（07）.
（作者单位：浙江省建设投资集团股份有限公司）
