关于企业财务管理中纳税筹划工作的思考
沈亚莉
摘要：税收筹划直接关系到企业的税负水平，在企业的财务管理中具有非常重要的地位，也是提高企业经营效益水平的基本要求。本文针对企业财务管理中的税收筹划，首先概述了纳税筹划的概念及其目标，分析了企业纳税筹划的基本原则要求，并总结了目前企业纳税筹划中存在的问题，最后就提高企业纳税筹划管理进行了系统论述。
关键词：企业 财务管理 税收筹划 措施思考
中图分类号：F275；F812.42 文献标识码：A
1 纳税筹划概念及目标概述
纳税筹划主要是指纳税企业在遵循国家税收法律法规的基础上，为了尽可能地减少企业的税收负担或者是直接减少纳税，而通过各种合法的节税方法和避税方法，在纳税之前进行的先期筹划。对于企业的纳税筹划，由于企业的产权结构、经济业务、发展实际以及盈利模式等不同，对纳税筹划的要求也有着不同的要求。具体来说，企业的纳税筹划目标重点包括以下几方面。
1.1履行好企业的纳税义务
企业作为纳税人必须按照国家税收法律法规履行纳税义务，这也是企业开展纳税筹划最基本的要求。企业进行纳税筹划，防范纳税筹划过程中的风险问题，确保纳税筹划方案的有效推进实施，必须履行好企业的纳税义务。
1.2尽可能实现企业纳税成本最小化
企业实施纳税筹划，最重要的目的就是通过各种合法合规的节税手段以及避税手段等，尽可能地降低企业的税负成本，降低企业的成本开支，实现企业效益水平的提升。
1.3促进资金时间价值的最大化
如果企业合理进行资金运作，企业的资金随着时间会几何增长。虽然现今大多数企业的经营过程中都是负债经营，如果企业纳税筹划得当，尤其是如果可以节省税费或者是能够适当的延缓税费缴纳时间，能够有效缓解企业经营发展过程中的资金压力问题。
1.4实现税负最小化以及利润最大化
企业开展纳税筹划，总的目标就是应该实现纳税企业整体利润的增加，也就是税负最小化并不一定是企业纳税筹划的最终目标，而是在减轻税负后实现企业利润收益的最大化。
2 企业纳税筹划的基本原则
一是合法合规的原则。企业的纳税筹划与偷税漏税有着本质上的区别，纳税筹划是在国家税收法律法规以及相关政策允许范围内开展的，是一种合法的减轻企业税务负担，提升企业收益的手段。因此，企业开展纳税筹划，必须要确保纳税筹划不能游离法律法规之外，这也要求企业的纳税筹划人员必须全面准确的了解国家的税收政策规定以及有关的法律法规规定，必须把合法性作为纳税筹划的第一原则。
二是效益优先的原则。企业进行纳税筹划，最直接最根本的目的就是减轻企业的税务负担，提高企业的经济效益收入。因此，开展纳税筹划，必须把纳税筹划的效益性作为基本的原则要求，合理运用税收政策，制定符合企业整体效益的纳税方案，通过税负转嫁、延迟纳税等各种合法合规的基本手段，减轻企业的税务负担，进而促进企业经营效益整体水平的改进提升。
三是长远持续的原则。由于企业的经营活动是长远持续的，财务活动也是长远持续的，因而企业的纳税筹划也应该是长远持续的。这就要求企业在开展纳税筹划的过程中，应该注重纳税筹划的长期性，既要对企业以往会计期间的情况进行结果分析，也应该注重对当期财务状况的分析，还应该注重对企业未来财务状况走势的分析，尤其是强化对税务缴纳情况的分析，确保整个纳税筹划保持一个连续完整的状态，不能仅仅考虑当期税负，而应该从企业的整个经营周期以及企业的整体利益来考虑，确保长远税负的有效控制。
四是整体系统的原则。纳税筹划工作是一项系统性的工作，是企业营运活动开展过程中的一项重要筹划，对于企业的纳税筹划在开展过程中应该基于企业的整体战略发展目标，必须坚持整体系统的原则要求。在纳税筹划工作的具体开展过程中，应该对税收筹划方案进行综合全面的考虑，尤其是应该综合考虑各种税种，确保纳税筹划整体效益的最大化，同时应该避免由于考虑单一税种带来的连锁反应造成的企业整体税负的增加，应该坚持整体眼光进行最优选择。
五是风险可控的原则。纳税筹划工作并不是没有任何风险的，相反纳税筹划过程中一定程度上来講存在着较大的风险，尤其是纳税筹划在具体运作过程中，很容易与避税混淆，虽然企业进行避税并不直接违法，但仍然是违背税法的精神，避税问题发现后一般相关部门会出台政策进行规范。同时，企业纳税筹划面临的外部环境也是处于不断发展变化的，尤其是国家税收政策的调整等，同样也会带来企业税负上的变化，这些都是难以避免的，如果处理不当，就容易造成企业出现纳税风险问题。
3 企业纳税筹划中的问题分析
纳税筹划是一项系统完整的工作，需要非常规范严谨的纳税筹划操作技术规范，但是目前不少企业在纳税筹划方面缺少深入地分析研究，造成企业在纳税筹划过程中出现各种各样的问题，主要表现在以下几方面。
3.1企业的纳税筹划意识不足
当前，不少企业对于纳税筹划还没有准确清晰地认识，在开展纳税筹划方面的动力和积极性不足。有的企业对于纳税筹划的合法性缺少认同感，有的企业甚至认为纳税筹划与偷税混淆，担心出现纳税筹划风险，因而开展纳税筹划的积极性不强。有的企业在纳税筹划开展过程中缺乏长远意识，将企业的纳税筹划当作一次性行为，还没有完全列入到企业的经营管理活动日常之中，纳税筹划与企业的财务管理活动结合不够紧密。有的企业纳税筹划工作水平不高，特别是纳税筹划是一项涉及到企业税收、财务、法律、会计等多方面的知识，在纳税方面还缺乏专业的指导。
3.2纳税成本相对较高
企业的税收筹划工作是一种长期复杂的财务行为，需要充分融入到企业的财务管理活动之中。但是现阶段不少企业在纳税筹划工作开展过程中缺少科学合理的纳税筹划工作方法，尤其是在企业纳税筹划的具体方法、纳税筹划技巧以及纳税操作方面等等，都没有制定科学合理的纳税筹划方法，企业在经营发展过程中，还存在着非常大的纳税筹划空间，需要企业开展纳税筹划的过程中，进一步地梳理分析纳税筹划事项，有效地降低企业的税务负担。
3.3纳税风险较为突出
企业开展纳税筹划同样面临着各种各样的纳税筹划风险，纳税筹划风险主要是指在纳税筹划过程中由于税收筹划方案不当，造成的实际收益和预期收益之间不匹配而产生的风险问题。现阶段企业的纳税筹划风险主要是经营风险和政策风险问题。一方面，有的企业在纳税筹划过程中，没有根据企业预期经营情况设计实施较好的税收筹划方案，尤其是纳税筹划方案缺少动态的优化调整，在企业经营发展过程中，很有可能由于各种不确定或者是不可抗因素，造成企业纳税筹划与企业的实际经营状况不符，纳税筹划效果难以实现。另一方面，国家的各项税务法律法规也是不断发展变化的，在企业的税收筹划开展过程中，如果企业不能够根据税收政策的发展变化进行相应的调整，同样也可能造成企业的纳税筹划出现法律风险。
3.4纳税人员水平不高
纳税筹划工作是一项系统复杂的工作，尤其是纳税筹划工作涉及到税收政策、财务管理、法律会计等方方面面的知识，因而对于纳税筹划工作人员的整体能力水平也提出了非常高的要求。而且随着纳税政策的不断发展变化，纳税筹划工作人员的知识结构也需要不断地更新调整，但是目前不少企业对于纳税筹划工作人员的教育培训重视不够，一些纳税筹划工作人员的工作能力水平已经难以适应纳税筹划工作的实际需要，影响了纳税筹划工作的实际效果。
4 提高企业纳税筹划的措施
对于企业来说，不同发展时期所采用的纳税筹划也是不同的。以某公司为例，在纳税筹划方面，企业初创阶段，由于企业发展不稳定，而且规模相对较小、销售利润较低而且经常处于盈亏边缘，因此企业重点充分运用各类免税的优惠政策，并尽量提前确认利润；在成长阶段，由于产品初步占据稳定的市场份额，随着销售收入的增加，固定资产和无形资产也越来越多，这一阶段重点从长期资产中挖掘纳税空间。在成熟阶段，企业为了确保能够站稳市场，往往会增加研发投入，因而这一阶段重点从研发、营销、生产、管理等不同环节发掘纳税筹划空间。在纳税筹划方案的具体制定过程中，某公司的经营可以总结为以下几方面。
4.1强化企业的纳税筹划意识
纳税筹划在企业内部财务管理活动中具有非常重要的作用，企业在自身的内部管理过程中应该将纳税筹划作为企业非常重要的财务活动来组织实施。企业应该正确认识纳税筹划与偷税漏税等违法行为有着非常大的区别，能够为企业发展经营带来直接的效益。在企业的纳税筹划方面，应该树立短期意识和长期意识。在短期方面，应该将纳税筹划纳入到企业财务管理三大环节之中，通过纳税筹划直接来降低税负，实现企业利润的提升，进一步提高企业的经济效益。在长期方面，企业应该注重纳税筹划在企业内部的合理实施，在企业内部形成纳税筹划意识，增强企业内部工作人员的合法纳税意识，为企业的长远发展提供有力支持。为了做好纳税筹划工作，应该根据企业的实际情况，在企业内部设立完善的纳税筹划机构，组织专职机构力量，安排纳税筹划专员，健全完善企业的纳税筹划工作制度，完善纳税筹划工作具体实施方案，开展企业的纳税筹划活动，确保企业的纳税筹划工作能够规范有序地正常开展。
4.2强化企业的纳税风险防范管理
由于企业的纳税筹划过程中存在着各种各样的不确定性因素，因而企业的纳税筹划工作同样面临着较大的风险问题，必须重视在企业的纳税筹划过程中做好纳税筹划风险的控制以及规避管理。这就要求企业必须结合企业的实际情况等，建立纳税筹划风险预警体系。首先，应该准确的识别在纳税筹划过程中可能出现的各种潜在风险因素，重点强化对纳税环境变化、企业经济活动变化、组织结构转变等影响因素。在风险因素的识别方法方面，可以综合运用税务清单、报表分析、流程图等多种方法，通过对各种纳税筹划方案中的风险点排查等，尽可能的提前制定纳税筹划应对方案，把纳税筹划风险概率降到最低。其次，为了进一步做好企业的税务风险，除了做好纳税筹划风险预警之外，还应该完善企业的内部控制环境，可以充分发挥内部审计部门的职能作用，对企业纳税筹划方案的风险性进行全方位的审核评价，及时发现解决可能出现的纳税风险问题。
4.3将纳税筹划贯穿于企业经营活动全过程
进行企业纳税筹划，最关键的还是应该将纳税筹划融入企业经营活动全过程，提高企业纳税筹划的科学化水平。应该明确企业纳税筹划的基本遵循。开展企业的纳税筹划，必须遵循不违背税收法律规定的基本原则要求，同时纳税筹划应该注重准确地把握纳税筹划的实际，在投资、经营等经济行为发生前就应该提前考虑纳税筹划，如果在企业的经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再进行纳税筹划，采用各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也并不属于企业税收筹划的范畴。在企业的纳税筹划方面，必须注重合理的选用纳税筹划的方法。一般来说企业的纳税筹划方法主要有固定资产折旧方法等方法，在这些方法的运用方面，应该充分考虑到税制、通货膨胀、资金时间价值等多方面因素的影响，进而实现纳税筹划效果的最大化。从固定资产折旧的方法进行纳税筹划，由于不同的固定资产折旧方法计算出的折旧额不相同，与之对应的分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同，折旧的计算和提取对成本大小产生直接的影响，最终会对企业的利润水平和企业的税负产生相应的影响。从采用资本弱化避税的方法进行纳税筹划，主要是通过企业人为提高关联借贷资金占总资金额比例（相应地减少、弱化股权资本），借助支付利息转移企业利润，减少应纳税所得额的一种避税方式。从销售收入进行纳税筹划，销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入，如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
4.4充分利用第三方专业服务机构的优势
在企业纳税筹划方面，除了企业自身应该科学合理地进行纳税筹划以外，还应该充分借助税务中介機构在纳税筹划方面的专业优势，进一步提升企业纳税筹划的科学性。借助纳税筹划中介机构的作用，应该对纳税筹划机构明确纳税筹划目标，重点是应该尽可能的帮助企业远离涉税风险，实现健康纳税，同时应该规范企业税务行为，协调企税关系，最重要的是合理合法降低税负，创造来源于税收方面的最大价值。纳税筹划中介机构在纳税筹划服务方面主要包括以下几项内容。进行税负测算，重点是根据企业的实际情况来测算利润与成本，进而测算税负，同时帮助企业合理的定价。明确企业的纳税管理与筹划空间，按照纳税流程，开发全程中的纳税关键点，综合企业实际情况，做出筹划的空间。进行合同审核，对企业的全部往来合同进行全面审核，对合同中的涉税条款予以审查，并对风险合同提示。开展纳税风险管理，对企业可能存在的涉税风险提示，同时对风险管理提出相应的建议对策。开展企业的财税培训，按照最新政策调整或企业实际需求，不定期对企业管理人员和财务人员进行培训，进一步增强企业的纳税筹划能力。
4.5提高企业财务税收工作人员素质水平
纳税筹划工作人员的能力水平直接关系到纳税筹划的效果。因此企业开展纳税筹划工作，应该注重不断提高企业纳税筹划工作人员的综合素质水平。一方面，应该加强对纳税筹划工作人员专业知识的培训，除了税务法律法规、政策规定等基础知识以外，还应该在金融贸易、企业管理、财务会计等方面对纳税筹划工作人员进行全面系统的教育培训，进一步提升纳税筹划工作人员的综合能力水平，更好地开展企业的纳税筹划工作。另一方面，加强对企业纳税筹划工作人员职业道德的培训教育，确保能够严格按照国家法律法规的相关要求开展纳税筹划，尽可能避免纳税风险问题的发生。
在企业的纳税筹划开展实施过程中，应该进一步强化纳税筹划意识，充分结合企业的实际情况，运用科学的纳税筹划方法，加强纳税筹划风险控制，提升纳税筹划工作人员能力水平，促进实现企业纳税筹划工作的科学性。
参考文献：
[1] 正阿泰.对企业税收筹划与财务管理的综合探讨[J].南昌教育学院学报，2013（4）：195- 196.
[2] 陈改茶.税收筹划在企业财务管理中的有效性分析[J].经济学研究，2013（4）：19- 21.
[3] 余祥龙，张桂杰.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].农村经济与科技，2017（22）
[4] 宋彦和.浅析企业财务管理存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（13）：151- 152.
[5] 李晓家.现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J].财会经济，2012（2）：158- 159.
摘要：税收筹划直接关系到企业的税负水平，在企业的财务管理中具有非常重要的地位，也是提高企业经营效益水平的基本要求。本文针对企业财务管理中的税收筹划，首先概述了纳税筹划的概念及其目标，分析了企业纳税筹划的基本原则要求，并总结了目前企业纳税筹划中存在的问题，最后就提高企业纳税筹划管理进行了系统论述。
关键词：企业 财务管理 税收筹划 措施思考
中图分类号：F275；F812.42 文献标识码：A
1 纳税筹划概念及目标概述
纳税筹划主要是指纳税企业在遵循国家税收法律法规的基础上，为了尽可能地减少企业的税收负担或者是直接减少纳税，而通过各种合法的节税方法和避税方法，在纳税之前进行的先期筹划。对于企业的纳税筹划，由于企业的产权结构、经济业务、发展实际以及盈利模式等不同，对纳税筹划的要求也有着不同的要求。具体来说，企业的纳税筹划目标重点包括以下几方面。
1.1履行好企业的纳税义务
企业作为纳税人必须按照国家税收法律法规履行纳税义务，这也是企业开展纳税筹划最基本的要求。企业进行纳税筹划，防范纳税筹划过程中的风险问题，确保纳税筹划方案的有效推进实施，必须履行好企业的纳税义务。
1.2尽可能实现企业纳税成本最小化
企业实施纳税筹划，最重要的目的就是通过各种合法合规的节税手段以及避税手段等，尽可能地降低企业的税负成本，降低企业的成本开支，实现企业效益水平的提升。
1.3促进资金时间价值的最大化
如果企业合理进行资金运作，企业的资金随着时间会几何增长。虽然现今大多数企业的经营过程中都是负债经营，如果企业纳税筹划得当，尤其是如果可以节省税费或者是能够适当的延缓税费缴纳时间，能够有效缓解企业经营发展过程中的资金压力问题。
1.4实现税负最小化以及利润最大化
企业开展纳税筹划，总的目标就是应该实现纳税企业整体利润的增加，也就是税负最小化并不一定是企业纳税筹划的最终目标，而是在减轻税负后实现企业利润收益的最大化。
2 企业纳税筹划的基本原则
一是合法合规的原则。企业的纳税筹划与偷税漏税有着本质上的区别，纳税筹划是在国家税收法律法规以及相关政策允许范围内开展的，是一种合法的减轻企业税务负担，提升企业收益的手段。因此，企业开展纳税筹划，必须要确保纳税筹划不能游离法律法规之外，这也要求企业的纳税筹划人员必须全面准确的了解国家的税收政策规定以及有关的法律法规规定，必须把合法性作为纳税筹划的第一原则。
二是效益优先的原则。企业进行纳税筹划，最直接最根本的目的就是减轻企业的税务负担，提高企业的经济效益收入。因此，开展纳税筹划，必须把纳税筹划的效益性作为基本的原则要求，合理运用税收政策，制定符合企业整体效益的纳税方案，通过税负转嫁、延迟纳税等各种合法合规的基本手段，减轻企业的税务负担，进而促进企业经营效益整体水平的改进提升。
三是长远持续的原则。由于企业的经营活动是长远持续的，财务活动也是长远持续的，因而企业的纳税筹划也应该是长远持续的。这就要求企业在开展纳税筹划的过程中，应该注重纳税筹划的长期性，既要对企业以往会计期间的情况进行结果分析，也应该注重对当期财务状况的分析，还应该注重对企业未来财务状况走势的分析，尤其是强化对税务缴纳情况的分析，确保整个纳税筹划保持一个连续完整的状态，不能仅仅考虑当期税负，而应该从企业的整个经营周期以及企业的整体利益来考虑，确保长远税负的有效控制。
四是整体系统的原则。纳税筹划工作是一项系统性的工作，是企业营运活动开展过程中的一项重要筹划，对于企业的纳税筹划在开展过程中应该基于企业的整体战略发展目标，必须坚持整体系统的原则要求。在纳税筹划工作的具体开展过程中，应该对税收筹划方案进行综合全面的考虑，尤其是应该综合考虑各种税种，确保纳税筹划整体效益的最大化，同时应该避免由于考虑单一税种带来的连锁反应造成的企业整体税负的增加，应该坚持整体眼光进行最优选择。
五是风险可控的原则。纳税筹划工作并不是没有任何风险的，相反纳税筹划过程中一定程度上来講存在着较大的风险，尤其是纳税筹划在具体运作过程中，很容易与避税混淆，虽然企业进行避税并不直接违法，但仍然是违背税法的精神，避税问题发现后一般相关部门会出台政策进行规范。同时，企业纳税筹划面临的外部环境也是处于不断发展变化的，尤其是国家税收政策的调整等，同样也会带来企业税负上的变化，这些都是难以避免的，如果处理不当，就容易造成企业出现纳税风险问题。
3 企业纳税筹划中的问题分析
纳税筹划是一项系统完整的工作，需要非常规范严谨的纳税筹划操作技术规范，但是目前不少企业在纳税筹划方面缺少深入地分析研究，造成企业在纳税筹划过程中出现各种各样的问题，主要表现在以下几方面。
3.1企业的纳税筹划意识不足
当前，不少企业对于纳税筹划还没有准确清晰地认识，在开展纳税筹划方面的动力和积极性不足。有的企业对于纳税筹划的合法性缺少认同感，有的企业甚至认为纳税筹划与偷税混淆，担心出现纳税筹划风险，因而开展纳税筹划的积极性不强。有的企业在纳税筹划开展过程中缺乏长远意识，将企业的纳税筹划当作一次性行为，还没有完全列入到企业的经营管理活动日常之中，纳税筹划与企业的财务管理活动结合不够紧密。有的企业纳税筹划工作水平不高，特别是纳税筹划是一项涉及到企业税收、财务、法律、会计等多方面的知识，在纳税方面还缺乏专业的指导。
3.2纳税成本相对较高
企业的税收筹划工作是一种长期复杂的财务行为，需要充分融入到企业的财务管理活动之中。但是现阶段不少企业在纳税筹划工作开展过程中缺少科学合理的纳税筹划工作方法，尤其是在企业纳税筹划的具体方法、纳税筹划技巧以及纳税操作方面等等，都没有制定科学合理的纳税筹划方法，企业在经营发展过程中，还存在着非常大的纳税筹划空间，需要企业开展纳税筹划的过程中，进一步地梳理分析纳税筹划事项，有效地降低企业的税务负担。
3.3纳税风险较为突出
企业开展纳税筹划同样面临着各种各样的纳税筹划风险，纳税筹划风险主要是指在纳税筹划过程中由于税收筹划方案不当，造成的实际收益和预期收益之间不匹配而产生的风险问题。现阶段企业的纳税筹划风险主要是经营风险和政策风险问题。一方面，有的企业在纳税筹划过程中，没有根据企业预期经营情况设计实施较好的税收筹划方案，尤其是纳税筹划方案缺少动态的优化调整，在企业经营发展过程中，很有可能由于各种不确定或者是不可抗因素，造成企业纳税筹划与企业的实际经营状况不符，纳税筹划效果难以实现。另一方面，国家的各项税务法律法规也是不断发展变化的，在企业的税收筹划开展过程中，如果企业不能够根据税收政策的发展变化进行相应的调整，同样也可能造成企业的纳税筹划出现法律风险。
3.4纳税人员水平不高
纳税筹划工作是一项系统复杂的工作，尤其是纳税筹划工作涉及到税收政策、财务管理、法律会计等方方面面的知识，因而对于纳税筹划工作人员的整体能力水平也提出了非常高的要求。而且随着纳税政策的不断发展变化，纳税筹划工作人员的知识结构也需要不断地更新调整，但是目前不少企业对于纳税筹划工作人员的教育培训重视不够，一些纳税筹划工作人员的工作能力水平已经难以适应纳税筹划工作的实际需要，影响了纳税筹划工作的实际效果。
4 提高企业纳税筹划的措施
对于企业来说，不同发展时期所采用的纳税筹划也是不同的。以某公司为例，在纳税筹划方面，企业初创阶段，由于企业发展不稳定，而且规模相对较小、销售利润较低而且经常处于盈亏边缘，因此企业重点充分运用各类免税的优惠政策，并尽量提前确认利润；在成长阶段，由于产品初步占据稳定的市场份额，随着销售收入的增加，固定资产和无形资产也越来越多，这一阶段重点从长期资产中挖掘纳税空间。在成熟阶段，企业为了确保能够站稳市场，往往会增加研发投入，因而这一阶段重点从研发、营销、生产、管理等不同环节发掘纳税筹划空间。在纳税筹划方案的具体制定过程中，某公司的经营可以总结为以下几方面。
4.1强化企业的纳税筹划意识
纳税筹划在企业内部财务管理活动中具有非常重要的作用，企业在自身的内部管理过程中应该将纳税筹划作为企业非常重要的财务活动来组织实施。企业应该正确认识纳税筹划与偷税漏税等违法行为有着非常大的区别，能够为企业发展经营带来直接的效益。在企业的纳税筹划方面，应该树立短期意识和长期意识。在短期方面，应该将纳税筹划纳入到企业财务管理三大环节之中，通过纳税筹划直接来降低税负，实现企业利润的提升，进一步提高企业的经济效益。在长期方面，企业应该注重纳税筹划在企业内部的合理实施，在企业内部形成纳税筹划意识，增强企业内部工作人员的合法纳税意识，为企业的长远发展提供有力支持。为了做好纳税筹划工作，应该根据企业的实际情况，在企业内部设立完善的纳税筹划机构，组织专职机构力量，安排纳税筹划专员，健全完善企业的纳税筹划工作制度，完善纳税筹划工作具体实施方案，开展企业的纳税筹划活动，确保企业的纳税筹划工作能够规范有序地正常开展。
4.2强化企业的纳税风险防范管理
由于企业的纳税筹划过程中存在着各种各样的不确定性因素，因而企业的纳税筹划工作同样面临着较大的风险问题，必须重视在企业的纳税筹划过程中做好纳税筹划风险的控制以及规避管理。这就要求企业必须结合企业的实际情况等，建立纳税筹划风险预警体系。首先，应该准确的识别在纳税筹划过程中可能出现的各种潜在风险因素，重点强化对纳税环境变化、企业经济活动变化、组织结构转变等影响因素。在风险因素的识别方法方面，可以综合运用税务清单、报表分析、流程图等多种方法，通过对各种纳税筹划方案中的风险点排查等，尽可能的提前制定纳税筹划应对方案，把纳税筹划风险概率降到最低。其次，为了进一步做好企业的税务风险，除了做好纳税筹划风险预警之外，还应该完善企业的内部控制环境，可以充分发挥内部审计部门的职能作用，对企业纳税筹划方案的风险性进行全方位的审核评价，及时发现解决可能出现的纳税风险问题。
4.3将纳税筹划贯穿于企业经营活动全过程
进行企业纳税筹划，最关键的还是应该将纳税筹划融入企业经营活动全过程，提高企业纳税筹划的科学化水平。应该明确企业纳税筹划的基本遵循。开展企业的纳税筹划，必须遵循不违背税收法律规定的基本原则要求，同时纳税筹划应该注重准确地把握纳税筹划的实际，在投资、经营等经济行为发生前就应该提前考虑纳税筹划，如果在企业的经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再进行纳税筹划，采用各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也并不属于企业税收筹划的范畴。在企业的纳税筹划方面，必须注重合理的选用纳税筹划的方法。一般来说企业的纳税筹划方法主要有固定资产折旧方法等方法，在这些方法的运用方面，应该充分考虑到税制、通货膨胀、资金时间价值等多方面因素的影响，进而实现纳税筹划效果的最大化。从固定资产折旧的方法进行纳税筹划，由于不同的固定资产折旧方法计算出的折旧额不相同，与之对应的分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同，折旧的计算和提取对成本大小产生直接的影响，最终会对企业的利润水平和企业的税负产生相应的影响。从采用资本弱化避税的方法进行纳税筹划，主要是通过企业人为提高关联借贷资金占总资金额比例（相应地减少、弱化股权资本），借助支付利息转移企业利润，减少应纳税所得额的一种避税方式。从销售收入进行纳税筹划，销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入，如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
4.4充分利用第三方专业服务机构的优势
在企业纳税筹划方面，除了企业自身应该科学合理地进行纳税筹划以外，还应该充分借助税务中介機构在纳税筹划方面的专业优势，进一步提升企业纳税筹划的科学性。借助纳税筹划中介机构的作用，应该对纳税筹划机构明确纳税筹划目标，重点是应该尽可能的帮助企业远离涉税风险，实现健康纳税，同时应该规范企业税务行为，协调企税关系，最重要的是合理合法降低税负，创造来源于税收方面的最大价值。纳税筹划中介机构在纳税筹划服务方面主要包括以下几项内容。进行税负测算，重点是根据企业的实际情况来测算利润与成本，进而测算税负，同时帮助企业合理的定价。明确企业的纳税管理与筹划空间，按照纳税流程，开发全程中的纳税关键点，综合企业实际情况，做出筹划的空间。进行合同审核，对企业的全部往来合同进行全面审核，对合同中的涉税条款予以审查，并对风险合同提示。开展纳税风险管理，对企业可能存在的涉税风险提示，同时对风险管理提出相应的建议对策。开展企业的财税培训，按照最新政策调整或企业实际需求，不定期对企业管理人员和财务人员进行培训，进一步增强企业的纳税筹划能力。
4.5提高企业财务税收工作人员素质水平
纳税筹划工作人员的能力水平直接关系到纳税筹划的效果。因此企业开展纳税筹划工作，应该注重不断提高企业纳税筹划工作人员的综合素质水平。一方面，应该加强对纳税筹划工作人员专业知识的培训，除了税务法律法规、政策规定等基础知识以外，还应该在金融贸易、企业管理、财务会计等方面对纳税筹划工作人员进行全面系统的教育培训，进一步提升纳税筹划工作人员的综合能力水平，更好地开展企业的纳税筹划工作。另一方面，加强对企业纳税筹划工作人员职业道德的培训教育，确保能够严格按照国家法律法规的相关要求开展纳税筹划，尽可能避免纳税风险问题的发生。
在企业的纳税筹划开展实施过程中，应该进一步强化纳税筹划意识，充分结合企业的实际情况，运用科学的纳税筹划方法，加强纳税筹划风险控制，提升纳税筹划工作人员能力水平，促进实现企业纳税筹划工作的科学性。
参考文献：
[1] 正阿泰.对企业税收筹划与财务管理的综合探讨[J].南昌教育学院学报，2013（4）：195- 196.
[2] 陈改茶.税收筹划在企业财务管理中的有效性分析[J].经济学研究，2013（4）：19- 21.
[3] 余祥龙，张桂杰.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].农村经济与科技，2017（22）
[4] 宋彦和.浅析企业财务管理存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（13）：151- 152.
[5] 李晓家.现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J].财会经济，2012（2）：158- 159.
