论营改增对铁路运输企业的影响及对策分析
黄咏梅
摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国为了适应时代变化的需要，进行了一系列的税收改革，其中2012年开始在上海等地进行了“营改增”的试点工作，主要内容是用增值税来代替营业税，有利于避免出现重复纳税的问题发生，并取得了较大的成绩，在营改增税收体系改革中将铁路运输行业纳入到了范围之内，给铁路运输企业的生产经营带来了一定的影响。本文从营改增对铁路运输企业的作用出发，分析了实施营改增对铁路运输企业的影响，并提出了几点铁路运输企业应对营改增的对策，目的在于将营改增的重要性作用在铁路运输企业当中得到充分的发挥，提高铁路运输企业的经济效益。
关键词：营改增；铁路运输企业；影响；对策一、营改增对铁路运输企业的作用
在铁路运输行业中实施营改增会对铁路运输企业起到重要性的作用，其中主要作用体现在以下几个方面上：
（一）有利于提高综合竞争实力
从实际情况来看铁路运输行业属于服务类行业，在进行营改增之前铁路运输企业需要缴纳营业税，下游企业要将铁路建设基金和货物运费的百分之七进行进项税的扣除，在抵扣的范围之中并不包括相关的保险费和装卸费，这就使铁路运输企业不能取得较大行业竞争优势。然而在实施营改增之后，铁路运输企业适用的税种税率与其他物流行业相同，这就提高了与其他物流行业竞争的平等性，提高了自身的综合竞争实力。
（二）有利于扩大投资规模
上一环节中的生产经营进项税无法在营业税中进行抵扣，是需要根据实际的收入来缴纳营业税，这就不利于生产上的合理化分工。在实施营改增之后铁路运输企业仅仅需要缴纳增值税，生产中购置的固定资产的进项税额可以进项抵扣，这样就有利于促进铁路运输企业进行设备的更新换代，降低生产成本，不断的扩大生产投资规模。
（三）有利于国民经济的发展
在不同行业中征收营业税和增值税会有着不同的比重，在实施营改增之后会有效的解决铁路运输企业重复纳税的问题，可以实现平衡与其他行业的税收负担，拉小与其他行业的差距，促进我国国民经济的不断发展。二、实施营改增对铁路运输企业的影响
在铁路运输企业当中实施营改增会产生一定的影响，主要的影响体现在以下几个方面：
（一）加大了纳税的风险
与其他行业不同，铁路运输企业采用的是汇总缴纳的纳税方式，主要是指在其他省市纳税人可以持有空白的发票在另外的开票地进行开具，因此就会比较容易出现违规操作的问题。特别是在铁路运输行业实施营改增之后，一些铁路运输企业中的财务人员并不能对运费等发票系统进行熟练的操作，也不能全面的把控营改增的相关政策，同时在营改增之后铁路运输行业的申报方式也有所改变，这些都加大了铁路运输企业的纳税风险。在营改增之后新增了两档税率：6%和11%，当铁路运输企业同时经营多种经济业务，那就会出现多个税率的情况，因此一些铁路运输企业就会采用多种方式来规避高税率，这也会加大铁路运输企业的纳税风险。
（二）对税负方面带来的影响
铁路运输企业在营改增实施之前需要缴纳3%的营业税，在营改增之后增值税取代了营业税，铁路运输企业提供交通运输服务需要按照11%税率来缴纳增值税，提供客运货输两端服务业的铁路运输辅助生产企业需要按照6%的税率来缴纳增值税。因此可以看出在实施营改增后，铁路运输企业的税率有所提高，但是可以有效的避免重复纳税问题的出现。
（三）对物资采购的影响
铁路运输企业在实施营改增之前主营业务需要缴纳营业税，采购原材料和固定资产的时候，采购成本或是固定资产价值中必须包含增值税的进项税额。其中的影响主要包括对物资供应商的选择上、购置物资设备等方面，例如铁路运输企业在购买大额固定资产的时候，需要选择可以开具增值税发票的供应商，这样就可以进行进项税额的抵扣，减少铁路运输企业购买固定资产的成本。三、铁路运输企业应对营改增的对策
从上述情况来看，营改增会对铁路运输企业的生产经营起到比较大的影响，因此为了更好的发挥出营改增在铁路运输企业中的重要性作用，铁路运输企业的管理者要采用以下对策来适应营改增税收改革：
（一）加强财务人员培训，降低纳税风险
在实施营改增之后，对财务人员也提出了较高的要求，因此铁路运输企业的管理者要通过培训的方式提高企业员工的水平，在培训的过程中要包括涉及到与增值税相关的采购人员、财务人员以及销售人员，这样就会使企业员工对增值税业务有一个深刻的了解，避免出现违开、乱开增值税发票的行为发生，降低铁路运输企业的纳税风险。同时铁路运输企业的管理者也要积极的派遣员工参加税务机关组织的营改增培训，这样就会认真的解读国家最新的营改增税收优惠政策，采用科学合理的方法进行避税。
（二）努力获得国家政策
一方面铁路运输企业要积极的与国家税务机关进行协调，将现阶段铁路运输企业购置的固定资产纳入增值税进项税的抵扣范围之内，这样就会在一定程度上减轻铁路运输企业的税收负擔；另一方面要努力争取到国家的补贴，在营改增之后一些铁路运输企业要缴纳一定的增值税，因此国家要给予试点企业一定的资金补贴，这样才能更好的帮助铁路运输企业适应营改增税制改革的要求，减轻铁路运输企业的纳税负担，要就税负增加问题及时的与国家机关进行沟通，努力将进项税抵扣的范围进行扩大，这样才能不断的完善营改增的税收政策。铁路运输企业在严格执行营改增的税收制度的前提下，要与生产经营相关的单位进行协作，实现彼此抵消税额的目标。例如为了实现防止多环节进行纳税，可以采用对铁路运输企业法人进行体制合并，这样就可以整合铁路运输企业的成本支出、投资和利润，大大的减少了铁路运输企业的税负，实现了合理的避税。
（三）做好物资采购的管理工作
铁路运输企业在实施营改增之前，有一些铁路运输企业并没有从一般纳税人中选择供应商，这就会将进项税额向企业内部转嫁，因此在实施营改增之后，需要铁路运输企业的管理者严格的规范物资采购工作，为了对进项税额进项抵扣，铁路运输企业可以在购买物资的过程中选择可以开具增值税发票的一般纳税人，减轻铁路运输企业的税收负担。
（四）提高监管的效率
铁路运输企业在实施营改增的过渡时期，应该从实际情况出发提高企业监管的水平，努力的制定出营改增之后的经营发展计划，对企业财务框架进行全面的改善，要对可以抵扣的发票进行严格的监管，这样就会避免由于企业内部管理问题给企业带来的不必要损失。铁路运输企业的管理者也要对增值税发票的开具进行严格的监管，增值税发票需要由专业的财务人员进行开具、保管，避免出现乱开、违开发票的现象发生，当增值税发票丢失的时候，铁路运输企业要及时的向上级税务机关进行上报，对于违开和乱开增值税发票的财务人员要予以一定的处罚，必要的时候要追究其法律责任。四、总结
综上所述，实施营改增后对铁路运输企业可以起到十分重要性的作用，因此铁路运输企业的管理者要对其带来的影响有一个正确的认识，并要从自身的实际情况出发，积极的采用科学合理的对策来规避带来的不利影响，这样才能更好的适应营改增带来的变化，充分的利用好营改增这个契机，促进铁路运输企业得到健康稳定的发展。参考文献：
[1]杨隽.“营改增”对交通运输业税负的影响分析[J].会计之友，2013（13）.
[2]黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨[J].财经界（学术版），2014（10）.
[3]郑贵华，吴容.“营改增”对铁路运输企业的影响及对策[J].湖南科技学院学报，2015（01）.
（作者单位：哈尔滨铁路局海拉尔车务段）
摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国为了适应时代变化的需要，进行了一系列的税收改革，其中2012年开始在上海等地进行了“营改增”的试点工作，主要内容是用增值税来代替营业税，有利于避免出现重复纳税的问题发生，并取得了较大的成绩，在营改增税收体系改革中将铁路运输行业纳入到了范围之内，给铁路运输企业的生产经营带来了一定的影响。本文从营改增对铁路运输企业的作用出发，分析了实施营改增对铁路运输企业的影响，并提出了几点铁路运输企业应对营改增的对策，目的在于将营改增的重要性作用在铁路运输企业当中得到充分的发挥，提高铁路运输企业的经济效益。
关键词：营改增；铁路运输企业；影响；对策一、营改增对铁路运输企业的作用
在铁路运输行业中实施营改增会对铁路运输企业起到重要性的作用，其中主要作用体现在以下几个方面上：
（一）有利于提高综合竞争实力
从实际情况来看铁路运输行业属于服务类行业，在进行营改增之前铁路运输企业需要缴纳营业税，下游企业要将铁路建设基金和货物运费的百分之七进行进项税的扣除，在抵扣的范围之中并不包括相关的保险费和装卸费，这就使铁路运输企业不能取得较大行业竞争优势。然而在实施营改增之后，铁路运输企业适用的税种税率与其他物流行业相同，这就提高了与其他物流行业竞争的平等性，提高了自身的综合竞争实力。
（二）有利于扩大投资规模
上一环节中的生产经营进项税无法在营业税中进行抵扣，是需要根据实际的收入来缴纳营业税，这就不利于生产上的合理化分工。在实施营改增之后铁路运输企业仅仅需要缴纳增值税，生产中购置的固定资产的进项税额可以进项抵扣，这样就有利于促进铁路运输企业进行设备的更新换代，降低生产成本，不断的扩大生产投资规模。
（三）有利于国民经济的发展
在不同行业中征收营业税和增值税会有着不同的比重，在实施营改增之后会有效的解决铁路运输企业重复纳税的问题，可以实现平衡与其他行业的税收负担，拉小与其他行业的差距，促进我国国民经济的不断发展。二、实施营改增对铁路运输企业的影响
在铁路运输企业当中实施营改增会产生一定的影响，主要的影响体现在以下几个方面：
（一）加大了纳税的风险
与其他行业不同，铁路运输企业采用的是汇总缴纳的纳税方式，主要是指在其他省市纳税人可以持有空白的发票在另外的开票地进行开具，因此就会比较容易出现违规操作的问题。特别是在铁路运输行业实施营改增之后，一些铁路运输企业中的财务人员并不能对运费等发票系统进行熟练的操作，也不能全面的把控营改增的相关政策，同时在营改增之后铁路运输行业的申报方式也有所改变，这些都加大了铁路运输企业的纳税风险。在营改增之后新增了两档税率：6%和11%，当铁路运输企业同时经营多种经济业务，那就会出现多个税率的情况，因此一些铁路运输企业就会采用多种方式来规避高税率，这也会加大铁路运输企业的纳税风险。
（二）对税负方面带来的影响
铁路运输企业在营改增实施之前需要缴纳3%的营业税，在营改增之后增值税取代了营业税，铁路运输企业提供交通运输服务需要按照11%税率来缴纳增值税，提供客运货输两端服务业的铁路运输辅助生产企业需要按照6%的税率来缴纳增值税。因此可以看出在实施营改增后，铁路运输企业的税率有所提高，但是可以有效的避免重复纳税问题的出现。
（三）对物资采购的影响
铁路运输企业在实施营改增之前主营业务需要缴纳营业税，采购原材料和固定资产的时候，采购成本或是固定资产价值中必须包含增值税的进项税额。其中的影响主要包括对物资供应商的选择上、购置物资设备等方面，例如铁路运输企业在购买大额固定资产的时候，需要选择可以开具增值税发票的供应商，这样就可以进行进项税额的抵扣，减少铁路运输企业购买固定资产的成本。三、铁路运输企业应对营改增的对策
从上述情况来看，营改增会对铁路运输企业的生产经营起到比较大的影响，因此为了更好的发挥出营改增在铁路运输企业中的重要性作用，铁路运输企业的管理者要采用以下对策来适应营改增税收改革：
（一）加强财务人员培训，降低纳税风险
在实施营改增之后，对财务人员也提出了较高的要求，因此铁路运输企业的管理者要通过培训的方式提高企业员工的水平，在培训的过程中要包括涉及到与增值税相关的采购人员、财务人员以及销售人员，这样就会使企业员工对增值税业务有一个深刻的了解，避免出现违开、乱开增值税发票的行为发生，降低铁路运输企业的纳税风险。同时铁路运输企业的管理者也要积极的派遣员工参加税务机关组织的营改增培训，这样就会认真的解读国家最新的营改增税收优惠政策，采用科学合理的方法进行避税。
（二）努力获得国家政策
一方面铁路运输企业要积极的与国家税务机关进行协调，将现阶段铁路运输企业购置的固定资产纳入增值税进项税的抵扣范围之内，这样就会在一定程度上减轻铁路运输企业的税收负擔；另一方面要努力争取到国家的补贴，在营改增之后一些铁路运输企业要缴纳一定的增值税，因此国家要给予试点企业一定的资金补贴，这样才能更好的帮助铁路运输企业适应营改增税制改革的要求，减轻铁路运输企业的纳税负担，要就税负增加问题及时的与国家机关进行沟通，努力将进项税抵扣的范围进行扩大，这样才能不断的完善营改增的税收政策。铁路运输企业在严格执行营改增的税收制度的前提下，要与生产经营相关的单位进行协作，实现彼此抵消税额的目标。例如为了实现防止多环节进行纳税，可以采用对铁路运输企业法人进行体制合并，这样就可以整合铁路运输企业的成本支出、投资和利润，大大的减少了铁路运输企业的税负，实现了合理的避税。
（三）做好物资采购的管理工作
铁路运输企业在实施营改增之前，有一些铁路运输企业并没有从一般纳税人中选择供应商，这就会将进项税额向企业内部转嫁，因此在实施营改增之后，需要铁路运输企业的管理者严格的规范物资采购工作，为了对进项税额进项抵扣，铁路运输企业可以在购买物资的过程中选择可以开具增值税发票的一般纳税人，减轻铁路运输企业的税收负担。
（四）提高监管的效率
铁路运输企业在实施营改增的过渡时期，应该从实际情况出发提高企业监管的水平，努力的制定出营改增之后的经营发展计划，对企业财务框架进行全面的改善，要对可以抵扣的发票进行严格的监管，这样就会避免由于企业内部管理问题给企业带来的不必要损失。铁路运输企业的管理者也要对增值税发票的开具进行严格的监管，增值税发票需要由专业的财务人员进行开具、保管，避免出现乱开、违开发票的现象发生，当增值税发票丢失的时候，铁路运输企业要及时的向上级税务机关进行上报，对于违开和乱开增值税发票的财务人员要予以一定的处罚，必要的时候要追究其法律责任。四、总结
综上所述，实施营改增后对铁路运输企业可以起到十分重要性的作用，因此铁路运输企业的管理者要对其带来的影响有一个正确的认识，并要从自身的实际情况出发，积极的采用科学合理的对策来规避带来的不利影响，这样才能更好的适应营改增带来的变化，充分的利用好营改增这个契机，促进铁路运输企业得到健康稳定的发展。参考文献：
[1]杨隽.“营改增”对交通运输业税负的影响分析[J].会计之友，2013（13）.
[2]黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨[J].财经界（学术版），2014（10）.
[3]郑贵华，吴容.“营改增”对铁路运输企业的影响及对策[J].湖南科技学院学报，2015（01）.
（作者单位：哈尔滨铁路局海拉尔车务段）
