关于“营改增”背景下企业成本管理转变方向的思考
王永生
摘要：2016年营业税改征增值税试点全面推开，标志着我国财税体制的又一次深刻变革得以完成。本文将以我国企业成本管理工作出发，分析营改增税制改革之后对这方面的影响，指出目前增值税管理中尚存在的问题，进而提出如何加强增值税管理、充分利用税制改革优惠的措施以实现行业效益最大化，希望能够为相关专业提供可以参考的理论依据。
关键词：营改增；企业成本；管理；方向一、“营改增”的概念及意义
将营业税改为增值税进行征收与当前国家经济发展的需求相适应，是一种创新型税制改革措施。现阶段，营改增政策已经在全国范围内推广使用，且影响极为明显。在落实营改增政策背景下，企业财务管理工作也受到了不同程度影响。为此，一定要对营改增予以正确地认识，并且积极探索发展的契机，进一步推动企业的可持续发展。
（一）营改增的概念
营改增是营业税改成增值税的简称。自2016年5月1日开始，我国已经在各行各业全面实行营改增，营改增政策的实施，确保各行各业的税负只减不增，这对于各行各业的发展而言具有极其重要的影响。
（二）营改增的意义
1.完善税制体制。营改增税制改革是我国税务制度逐步完善的表现。税收是国家财政收入的一个重要部分，国家要实现“宽税基、低税率”就要逐步地对税收制度进行完善，以优化税收结构。纵观世界各国发达国家，其税收制度都是相对完整的，收税结构较为健全。完善的税收制度有助于国家税收工作的开展，有助于企业的长久发展。税收制度改革势在必行，税收制度完善也应当逐步进行。只有建立健全税制体制，才能够确保社会经济稳步发展。营改增的施行，对完善我国税收制度具有极其重要的意义。
2.消除重复征税，减轻税收负担。这一政策的施行，不仅有助于企业的长久发展，而且也是我国税制逐步完善的表现。消除重复征税，可以在很大程度上减轻企业的税负负担，优化国家相关部门的税负管理，提高税务工作人员的工作效率。为企业的发展真正的保驾护航。
3.有利于经济的发展。经济的发展离不开税制的逐步完善，营改增的施行对企业的影响巨大。原有的增值税和营业税，容易出现重复征税的现象，也就导致企业税收的增加，这对于企业的整体效益和长久发展是极其不利的。营改增最显著地一个效果就是消除了营业税，杜绝了对企业重复征税的情况，这样一来，企业的整体效益就会增加。也就是说，营改增不仅有助于完善我国税收制度，而且也有助于经济的发展，有助于企业效益的提高。二、“营改增”背景下企业成本管理存在的问题
（一）企业成本管理体系简单，内容烦琐
现如今，我国企业成本管理的相关制度还远远没有达到成熟的地步，大多数的企业在这个方面的系统还比较简单，缺乏优化、更新体系。企业使用原本烦琐的核算环节，效率非常的低，会耗费大量的人力物力，而且作用不大。这种情况导致了这些企业逐渐被社会经济市场的大部队甩在身后，甚至是遭受淘汰。很多企业在这方面管理的水平上，还是有待提高的，因为陈旧的管理模式不但对企业的发展起不了什么作用，还会反过来地对企业产生不良的影响。
（二）企业成本管理体系缺乏科学性
随着科学技术的发展，许多先进的生产工具和生产技术被引入了市场，企业的生产水平也因此而大大进步，关键的问题是，由于企业成本管理方法不够先进、不够灵活，人力资源和市场营销的成本往往在这时候被企业忽略，造成了更大的损失。之所以会有上面的情况，是因为企业成本核算体系的完整程度本身就不够高，管理成本核算体系的方式也很落后，整个企业成本管理核算体系缺乏科学性。
（三）企业会计成本管理人员专业素质不高
上一小節有提到，企业成本管理体系的完整程度不尽如人意。企业在成本管理工作人员管理的制度方面，也非常不完善。相关的会计核算工作人员没有严格的制度约束，变得很自由，导致了企业的很多损失。在工作中，工作人员应该细心负责，不可以因为小节而影响整个大局的操作，要保持大局观，提高工作的效率。但是，现实中，很多的会计成本核算的工作人员专业素质都比较低，在工作的时候往往会犯很多错误。在人员的使用这个方面，企业必须重视，在对工作人员的管理方面，相关的规章制度也必须去完善。否则，企业会吃大亏，甚至影响企业自身在市场的生存。三、营改增背景下企业成本管理提升对策
（一）加强企业单位内部的管理
同营业税不同，增值税的出现导致成本管理变得非常复杂，因此企业应加强内部管理，以适应“营改增”的特点。具体而言，企业应当牢牢把握增值税的特点，适当调整人事部署，以提高工作效率。增值税是为企业谋福利的税收制度，企业单位应当牢牢把握这一点，深入了解增值税的特点，以提高自身的业务能力，提高办事效率，切实做好为企业的服务工作。具体而言，企业单位主管部门应当着手优化单位内部管理层级和结构，整合优势资源，以提高整体的运营效率。加强内部管理不仅是为了适应营改增的改革，更是为了提高企业单位的应变能力，以顺应时代发展的潮流，提高自身的业务能力。
（二）加强成本管理人员的综合业务能力培训
营改增之后，增值税的计算方式及申请程序更为复杂，对其企业成本核算人员的能力要求也更高。基于此，企业单位应当积极开展培训学习活动，全面提高单位会计核算人员的综合业务能力，以顺应营改增政策的需要。具体而言，企业单位可以从开展培训、加强绩效考核两个方面入手。开展培训也就是以企业单位为主导，通过聘请专家、组织学习等活动，全面提高单位会计核算人员的综合业务能力。而加强绩效考核则是从员工层面出发，通过业务能力与绩效想挂扣，使员工从思想层面意识到提升自身综合业务能力的重要性。除此之外，企业单位内部也应当加强监管与二次核算，因为增值税的计算方式较为复杂，所涉及的环节也较多，单单依靠某个人进行数据核算难免出现错误，因此应当加强二次核算和后期监管，以确保数据和相关材料的准确性和合法性。
（三）加强税收的科学筹划
营改增政策的实施增加了企业单位的税负，因此企业单位在日常税务管理中，应加强税收的科学筹划，尽可能的获取补贴政策，以改善税负增加其无进项相抵的局面。以笔者所在建筑企业为例，部分单位“营改增”的施行仍处于前期阶段，在政策上还存在一种洼地效应，因此这一部分企业单位应当在合法的前提下，科学规划自身的税收情况，以获得财政性补贴，降低自身的整体税负。同样以建筑企业为例，在“营改增”背景下可以通过低价策略来达到降低采购成本的目的，除此之外，也可以积极申请降低国家的增值税税率、免税等政策，以降低自身企业的税负。而在企业申请相关政策的过程中，应严格把关自身的申请材料，确保申请材料的合法性，不能妄图钻法律的空子，达到降低税负的目的。
（四）建立成本明细账，实行有效的内部监督
增值税的计算方式和申请程序比较复杂，因此企业单位应当在日常建立增值税的明细账，以便于后期的整理和交纳。与此同时，建立增值税的明细账，也有助于企业单位做好税收管理工作，确保自身在经营过程中的账目明了，避免呆账、坏账的产生。在做好增值税明细账的同時，应当在企业单位内部实行有效的内部监督，以提高自身的自查水平，避免违法犯罪行为的发生。四、结语
综上所述，本文对“营改增”背景下企业成本管理问题进行了详细的分析。首先，在开始直接提到了“营改增”的基本概念以及“营改增”对于企业发展的意义，接下来就对企业成本管理过程中存在的问题进行了三方面的分析：企业成本管理体系简单、企业成本管理体系缺乏科学性、企业成本管理的工作人员专业素质不高。在明确了这些问题后，文章又对相关的措施提出了自己的看法，即加强企业内部成本管理制度、加强成本管理人员的综合业务能力培训、加强企业税收的科学筹划以及采取相关监督措施，只有保证企业成本管理能够得到有效落实，才能在激烈的市场经济中获得一席之地。参考文献：
[1]2017年中国注册会计师协会编《税法》.
[2]马蕾.浅析全面营改增对企业成本管理的影响[J].财会学习，2016（12）.
[3]解放.现代企业制度下企业成本管理问题研究[J].中外企业家，2015（12）.
[4]夏敏.浅析材料成本核算管理的问题与对策[J].现代经济信息，2015（09）.
（作者单位：陕西科胜幕墙装饰工程有限公司）
摘要：2016年营业税改征增值税试点全面推开，标志着我国财税体制的又一次深刻变革得以完成。本文将以我国企业成本管理工作出发，分析营改增税制改革之后对这方面的影响，指出目前增值税管理中尚存在的问题，进而提出如何加强增值税管理、充分利用税制改革优惠的措施以实现行业效益最大化，希望能够为相关专业提供可以参考的理论依据。
关键词：营改增；企业成本；管理；方向一、“营改增”的概念及意义
将营业税改为增值税进行征收与当前国家经济发展的需求相适应，是一种创新型税制改革措施。现阶段，营改增政策已经在全国范围内推广使用，且影响极为明显。在落实营改增政策背景下，企业财务管理工作也受到了不同程度影响。为此，一定要对营改增予以正确地认识，并且积极探索发展的契机，进一步推动企业的可持续发展。
（一）营改增的概念
营改增是营业税改成增值税的简称。自2016年5月1日开始，我国已经在各行各业全面实行营改增，营改增政策的实施，确保各行各业的税负只减不增，这对于各行各业的发展而言具有极其重要的影响。
（二）营改增的意义
1.完善税制体制。营改增税制改革是我国税务制度逐步完善的表现。税收是国家财政收入的一个重要部分，国家要实现“宽税基、低税率”就要逐步地对税收制度进行完善，以优化税收结构。纵观世界各国发达国家，其税收制度都是相对完整的，收税结构较为健全。完善的税收制度有助于国家税收工作的开展，有助于企业的长久发展。税收制度改革势在必行，税收制度完善也应当逐步进行。只有建立健全税制体制，才能够确保社会经济稳步发展。营改增的施行，对完善我国税收制度具有极其重要的意义。
2.消除重复征税，减轻税收负担。这一政策的施行，不仅有助于企业的长久发展，而且也是我国税制逐步完善的表现。消除重复征税，可以在很大程度上减轻企业的税负负担，优化国家相关部门的税负管理，提高税务工作人员的工作效率。为企业的发展真正的保驾护航。
3.有利于经济的发展。经济的发展离不开税制的逐步完善，营改增的施行对企业的影响巨大。原有的增值税和营业税，容易出现重复征税的现象，也就导致企业税收的增加，这对于企业的整体效益和长久发展是极其不利的。营改增最显著地一个效果就是消除了营业税，杜绝了对企业重复征税的情况，这样一来，企业的整体效益就会增加。也就是说，营改增不仅有助于完善我国税收制度，而且也有助于经济的发展，有助于企业效益的提高。二、“营改增”背景下企业成本管理存在的问题
（一）企业成本管理体系简单，内容烦琐
现如今，我国企业成本管理的相关制度还远远没有达到成熟的地步，大多数的企业在这个方面的系统还比较简单，缺乏优化、更新体系。企业使用原本烦琐的核算环节，效率非常的低，会耗费大量的人力物力，而且作用不大。这种情况导致了这些企业逐渐被社会经济市场的大部队甩在身后，甚至是遭受淘汰。很多企业在这方面管理的水平上，还是有待提高的，因为陈旧的管理模式不但对企业的发展起不了什么作用，还会反过来地对企业产生不良的影响。
（二）企业成本管理体系缺乏科学性
随着科学技术的发展，许多先进的生产工具和生产技术被引入了市场，企业的生产水平也因此而大大进步，关键的问题是，由于企业成本管理方法不够先进、不够灵活，人力资源和市场营销的成本往往在这时候被企业忽略，造成了更大的损失。之所以会有上面的情况，是因为企业成本核算体系的完整程度本身就不够高，管理成本核算体系的方式也很落后，整个企业成本管理核算体系缺乏科学性。
（三）企业会计成本管理人员专业素质不高
上一小節有提到，企业成本管理体系的完整程度不尽如人意。企业在成本管理工作人员管理的制度方面，也非常不完善。相关的会计核算工作人员没有严格的制度约束，变得很自由，导致了企业的很多损失。在工作中，工作人员应该细心负责，不可以因为小节而影响整个大局的操作，要保持大局观，提高工作的效率。但是，现实中，很多的会计成本核算的工作人员专业素质都比较低，在工作的时候往往会犯很多错误。在人员的使用这个方面，企业必须重视，在对工作人员的管理方面，相关的规章制度也必须去完善。否则，企业会吃大亏，甚至影响企业自身在市场的生存。三、营改增背景下企业成本管理提升对策
（一）加强企业单位内部的管理
同营业税不同，增值税的出现导致成本管理变得非常复杂，因此企业应加强内部管理，以适应“营改增”的特点。具体而言，企业应当牢牢把握增值税的特点，适当调整人事部署，以提高工作效率。增值税是为企业谋福利的税收制度，企业单位应当牢牢把握这一点，深入了解增值税的特点，以提高自身的业务能力，提高办事效率，切实做好为企业的服务工作。具体而言，企业单位主管部门应当着手优化单位内部管理层级和结构，整合优势资源，以提高整体的运营效率。加强内部管理不仅是为了适应营改增的改革，更是为了提高企业单位的应变能力，以顺应时代发展的潮流，提高自身的业务能力。
（二）加强成本管理人员的综合业务能力培训
营改增之后，增值税的计算方式及申请程序更为复杂，对其企业成本核算人员的能力要求也更高。基于此，企业单位应当积极开展培训学习活动，全面提高单位会计核算人员的综合业务能力，以顺应营改增政策的需要。具体而言，企业单位可以从开展培训、加强绩效考核两个方面入手。开展培训也就是以企业单位为主导，通过聘请专家、组织学习等活动，全面提高单位会计核算人员的综合业务能力。而加强绩效考核则是从员工层面出发，通过业务能力与绩效想挂扣，使员工从思想层面意识到提升自身综合业务能力的重要性。除此之外，企业单位内部也应当加强监管与二次核算，因为增值税的计算方式较为复杂，所涉及的环节也较多，单单依靠某个人进行数据核算难免出现错误，因此应当加强二次核算和后期监管，以确保数据和相关材料的准确性和合法性。
（三）加强税收的科学筹划
营改增政策的实施增加了企业单位的税负，因此企业单位在日常税务管理中，应加强税收的科学筹划，尽可能的获取补贴政策，以改善税负增加其无进项相抵的局面。以笔者所在建筑企业为例，部分单位“营改增”的施行仍处于前期阶段，在政策上还存在一种洼地效应，因此这一部分企业单位应当在合法的前提下，科学规划自身的税收情况，以获得财政性补贴，降低自身的整体税负。同样以建筑企业为例，在“营改增”背景下可以通过低价策略来达到降低采购成本的目的，除此之外，也可以积极申请降低国家的增值税税率、免税等政策，以降低自身企业的税负。而在企业申请相关政策的过程中，应严格把关自身的申请材料，确保申请材料的合法性，不能妄图钻法律的空子，达到降低税负的目的。
（四）建立成本明细账，实行有效的内部监督
增值税的计算方式和申请程序比较复杂，因此企业单位应当在日常建立增值税的明细账，以便于后期的整理和交纳。与此同时，建立增值税的明细账，也有助于企业单位做好税收管理工作，确保自身在经营过程中的账目明了，避免呆账、坏账的产生。在做好增值税明细账的同時，应当在企业单位内部实行有效的内部监督，以提高自身的自查水平，避免违法犯罪行为的发生。四、结语
综上所述，本文对“营改增”背景下企业成本管理问题进行了详细的分析。首先，在开始直接提到了“营改增”的基本概念以及“营改增”对于企业发展的意义，接下来就对企业成本管理过程中存在的问题进行了三方面的分析：企业成本管理体系简单、企业成本管理体系缺乏科学性、企业成本管理的工作人员专业素质不高。在明确了这些问题后，文章又对相关的措施提出了自己的看法，即加强企业内部成本管理制度、加强成本管理人员的综合业务能力培训、加强企业税收的科学筹划以及采取相关监督措施，只有保证企业成本管理能够得到有效落实，才能在激烈的市场经济中获得一席之地。参考文献：
[1]2017年中国注册会计师协会编《税法》.
[2]马蕾.浅析全面营改增对企业成本管理的影响[J].财会学习，2016（12）.
[3]解放.现代企业制度下企业成本管理问题研究[J].中外企业家，2015（12）.
[4]夏敏.浅析材料成本核算管理的问题与对策[J].现代经济信息，2015（09）.
（作者单位：陕西科胜幕墙装饰工程有限公司）
