探析高校非税收入收缴与财政票据管理的风险与控制
高惠
摘要：财政票据管理是高校非税收入收缴管理的重要组成部分，非税收入收缴管理又是高校财务管理的重要环节。本文从六个方面分析高校非税收入收缴与财政票据管理中的风险表现，并针对上述风险，基于日常管理和信息化管理两个层面，对高校非税收入收缴与财政票据管理的风险控制进行阐述，为改善高校非税收入收缴与财政票据管理提供参考，从而提高高校财务管理水平。
关键词：非税收入收缴；财政票据管理；风险与控制
非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法取得的财政性资金，主要包括行政事业性收费、政府性基金等。财政票据是指由单位取得财政性资金收入时，向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。高校的非税收入主要是行政事业性收费，所使用的财政票据主要是行政事业性收费票据。
2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定，在收支管理环节，要按照规定保管和使用票据。财政票据管理是高校非税收入收缴管理的重要组成部分，非税收入收缴管理又是高校财务管理的重要环节，做好财政票据管理工作，是有效规范内部控制的重要体现，可以保证非税收入收缴工作顺利开展，提高高校财务管理水平。一、高校非税收入收缴与财政票据管理中的风险表现
（一）财政票据管理不被重视导致与财务管理脱节的风险
很多高校领导认为，票据管理只是简单的保管票据，没有将票据管理与非税收入收缴工作相联系，更没有将票据管理与高校内控相联系，与财务管理相联系，导致财政票据管理工作与财务管理工作脱节。
（二）财政票据管理制度不健全导致票据管理工作混乱的风险
没有规矩，不成方圆，要想做好管理工作，必须制度先行。很多高校没有建立健全的票据管理制度，导致票据管理工作不够细化、规范化，容易出现不相容岗位不分离、票据使用不规范等问题。
（三）手工财政票据大量使用导致错误率较高的风险
有些高校还是采取传统的收费方式，手工开票且量较大，导致统计整理数据、历史开票存根查询等都靠人工完成，工作量大且效率低，同时，由于手工开具票据，出错率相对较高，从而提高内控风险。
（四）票据日常管理效率不高导致票据核销不及时、给单位带来损失的风险
由于没有专门适用本单位的票据管理制度，票据日常管理效率不高，很多高校票据档案管理不够精细，特别是开票点较多的高校，不能及时收回借出票据，从而导致不能按照相关要求及时核销票据，容易出现财政票据跨年甚至夸多年使用的情况，给票据核销和销毁工作带来不便，还会使票据管理人员对票据丢失情况不能及时掌握，导致不能及时采取登报作废等措施，存在给单位带来经济损失的隐患。
（五）票据管理信息化实现程度低导致统计分析工作量大且效率低的风险
经走访调研，财政票据管理信息化实现程度较低。很多高校财政票据管理工作，依靠手工EXCEL表格实现，只有少数高校，或者自行研发票据管理软件，或者委托财务软件服务单位开发票据管理模块。大量的票据通过人工管理，不利于对所开票据从不同角度进行统计分析。
（六）收入收缴与票据管理系统未对接导致各环节间缺乏联系与控制的风险
目前，通行做法是，财政票据管理人员登记备案票据购领情况，非税收入收取人根据开具票据金额，手工记账，非税收入上缴人根据记账金额完成上缴，票据管理、非税收入收取、非税收入上缴等环节，各自独立，数据未实现对接，一旦非税收入收取、记账环节出现失误，会连带上缴环节出错，导致实际开票金额与上缴金额不一致的情况发生，存在内控风险。二、基于日常管理的高校非税收入收缴与财政票据控制
（一）重视高校财政票据管理的控制
在日常工作中，高校票据管理人员加大宣传力度，强调财政票据管理工作对非税收入收缴工作的重要性，是高校内部控制的一部分，是体现高校财务管理水平的重要内容，引起领导及所有相关工作人员对非税收入收缴与财政票据管理工作的高度重视。
（二）建立健全高校票据管理制度的控制
高校应依据《财政票据管理办法》（财政部令第70号）、《2012.11 行政事业单位内部控制规范（试行）》等国家有关法律法规，结合本校实际情况，制定适合高校的票据管理制度，以加强非税收入收缴与财政票据的内部控制。
（三）减少手工财政票据使用数量的控制
手工票据的大量使用给管理工作带来难度。目前，财政电子票据管理改革试点工作在稳步推进，在不久的将来，手工财政票据将不再使用，这使财政票据管理工作难度大大降低，从而使非税收入收缴工作效率和准确度提高，降低内部控制风险。
（四）提高日常财政票据管理效率的控制
通过制定专门适用高校的财政票据管理制度，对不相容岗位相分离，做到权责清晰，对财政档案精细化管理，实行票据领销年度结账制，从而便于统计汇总财政票据开具金额，利于票据核销等工作顺利开展，减少因管理不当带来的重复工作，提高财务管理水平。三、基于信息化管理的高校非税收入收缴与财政票据控制
（一）加强财政票据管理信息化建设的控制
为符合现代财务管理的信息化、网络化要求，应运用现代互联网技术，推行票据管理信息化建设，随着财政电子票据管理改革试点工作的稳步推进，将会实现财政票据电算化管理。
（二）加强收入收缴与票据管理系统对接的控制
非税收入收缴管理改革已见成效，财政电子票据管理改革也在稳步推进，随着各项改革的不断深入，将会加强非税收入收缴与票据管理对接工作，保证非税收入收取金额、上缴金额与财政票据开具金额保持一致。
理想的高校非税收入收缴与财政票据管理的风险控制，应是将控制嵌入到非税收入收取、非税收入上缴及财政票据管理各环节中，并实现各环节相互联系，相互控制，将内部控制风险降到最低，具体如下。
1.财政票据管理人员利用票据管理模块，在票据管理模块中录入可以使用的票据号段，并对票据使用人可用票段进行授权。
2.财政票据使用人在非税收入收取模块，调用被授权使用票据号段，收取非税收入的同时开具财政票据，并将票据开具金额自动传回票据管理模块。
3.非税收入上缴人在非税收入上缴模块，提取非税收入收取模块的数据，完成非税收入上缴工作。
4.利用非税收入上缴模块中对账功能，通过提取票据管理模块的数据，与上缴数据自动對账，即可实现对非税收入收缴与财政票据的高效管理与对接。参考文献：
[1]财政部.财政票据管理办法（财政部令第70号）[S]. 2012.
[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[S].2012.
[3]李安娟.浅议高校票据管理[J].经济师，2014（5）.
[4]聂江珊.试论高校票据管理存在的问题及对策[J].经济师，2016（1）.
[5]陈娟丽.高校收费票据管理中存在的问题与探讨[J].中国市场，2016（35）.
（作者单位：中国地质大学（北京））
摘要：财政票据管理是高校非税收入收缴管理的重要组成部分，非税收入收缴管理又是高校财务管理的重要环节。本文从六个方面分析高校非税收入收缴与财政票据管理中的风险表现，并针对上述风险，基于日常管理和信息化管理两个层面，对高校非税收入收缴与财政票据管理的风险控制进行阐述，为改善高校非税收入收缴与财政票据管理提供参考，从而提高高校财务管理水平。
关键词：非税收入收缴；财政票据管理；风险与控制
非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法取得的财政性资金，主要包括行政事业性收费、政府性基金等。财政票据是指由单位取得财政性资金收入时，向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。高校的非税收入主要是行政事业性收费，所使用的财政票据主要是行政事业性收费票据。
2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定，在收支管理环节，要按照规定保管和使用票据。财政票据管理是高校非税收入收缴管理的重要组成部分，非税收入收缴管理又是高校财务管理的重要环节，做好财政票据管理工作，是有效规范内部控制的重要体现，可以保证非税收入收缴工作顺利开展，提高高校财务管理水平。一、高校非税收入收缴与财政票据管理中的风险表现
（一）财政票据管理不被重视导致与财务管理脱节的风险
很多高校领导认为，票据管理只是简单的保管票据，没有将票据管理与非税收入收缴工作相联系，更没有将票据管理与高校内控相联系，与财务管理相联系，导致财政票据管理工作与财务管理工作脱节。
（二）财政票据管理制度不健全导致票据管理工作混乱的风险
没有规矩，不成方圆，要想做好管理工作，必须制度先行。很多高校没有建立健全的票据管理制度，导致票据管理工作不够细化、规范化，容易出现不相容岗位不分离、票据使用不规范等问题。
（三）手工财政票据大量使用导致错误率较高的风险
有些高校还是采取传统的收费方式，手工开票且量较大，导致统计整理数据、历史开票存根查询等都靠人工完成，工作量大且效率低，同时，由于手工开具票据，出错率相对较高，从而提高内控风险。
（四）票据日常管理效率不高导致票据核销不及时、给单位带来损失的风险
由于没有专门适用本单位的票据管理制度，票据日常管理效率不高，很多高校票据档案管理不够精细，特别是开票点较多的高校，不能及时收回借出票据，从而导致不能按照相关要求及时核销票据，容易出现财政票据跨年甚至夸多年使用的情况，给票据核销和销毁工作带来不便，还会使票据管理人员对票据丢失情况不能及时掌握，导致不能及时采取登报作废等措施，存在给单位带来经济损失的隐患。
（五）票据管理信息化实现程度低导致统计分析工作量大且效率低的风险
经走访调研，财政票据管理信息化实现程度较低。很多高校财政票据管理工作，依靠手工EXCEL表格实现，只有少数高校，或者自行研发票据管理软件，或者委托财务软件服务单位开发票据管理模块。大量的票据通过人工管理，不利于对所开票据从不同角度进行统计分析。
（六）收入收缴与票据管理系统未对接导致各环节间缺乏联系与控制的风险
目前，通行做法是，财政票据管理人员登记备案票据购领情况，非税收入收取人根据开具票据金额，手工记账，非税收入上缴人根据记账金额完成上缴，票据管理、非税收入收取、非税收入上缴等环节，各自独立，数据未实现对接，一旦非税收入收取、记账环节出现失误，会连带上缴环节出错，导致实际开票金额与上缴金额不一致的情况发生，存在内控风险。二、基于日常管理的高校非税收入收缴与财政票据控制
（一）重视高校财政票据管理的控制
在日常工作中，高校票据管理人员加大宣传力度，强调财政票据管理工作对非税收入收缴工作的重要性，是高校内部控制的一部分，是体现高校财务管理水平的重要内容，引起领导及所有相关工作人员对非税收入收缴与财政票据管理工作的高度重视。
（二）建立健全高校票据管理制度的控制
高校应依据《财政票据管理办法》（财政部令第70号）、《2012.11 行政事业单位内部控制规范（试行）》等国家有关法律法规，结合本校实际情况，制定适合高校的票据管理制度，以加强非税收入收缴与财政票据的内部控制。
（三）减少手工财政票据使用数量的控制
手工票据的大量使用给管理工作带来难度。目前，财政电子票据管理改革试点工作在稳步推进，在不久的将来，手工财政票据将不再使用，这使财政票据管理工作难度大大降低，从而使非税收入收缴工作效率和准确度提高，降低内部控制风险。
（四）提高日常财政票据管理效率的控制
通过制定专门适用高校的财政票据管理制度，对不相容岗位相分离，做到权责清晰，对财政档案精细化管理，实行票据领销年度结账制，从而便于统计汇总财政票据开具金额，利于票据核销等工作顺利开展，减少因管理不当带来的重复工作，提高财务管理水平。三、基于信息化管理的高校非税收入收缴与财政票据控制
（一）加强财政票据管理信息化建设的控制
为符合现代财务管理的信息化、网络化要求，应运用现代互联网技术，推行票据管理信息化建设，随着财政电子票据管理改革试点工作的稳步推进，将会实现财政票据电算化管理。
（二）加强收入收缴与票据管理系统对接的控制
非税收入收缴管理改革已见成效，财政电子票据管理改革也在稳步推进，随着各项改革的不断深入，将会加强非税收入收缴与票据管理对接工作，保证非税收入收取金额、上缴金额与财政票据开具金额保持一致。
理想的高校非税收入收缴与财政票据管理的风险控制，应是将控制嵌入到非税收入收取、非税收入上缴及财政票据管理各环节中，并实现各环节相互联系，相互控制，将内部控制风险降到最低，具体如下。
1.财政票据管理人员利用票据管理模块，在票据管理模块中录入可以使用的票据号段，并对票据使用人可用票段进行授权。
2.财政票据使用人在非税收入收取模块，调用被授权使用票据号段，收取非税收入的同时开具财政票据，并将票据开具金额自动传回票据管理模块。
3.非税收入上缴人在非税收入上缴模块，提取非税收入收取模块的数据，完成非税收入上缴工作。
4.利用非税收入上缴模块中对账功能，通过提取票据管理模块的数据，与上缴数据自动對账，即可实现对非税收入收缴与财政票据的高效管理与对接。参考文献：
[1]财政部.财政票据管理办法（财政部令第70号）[S]. 2012.
[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[S].2012.
[3]李安娟.浅议高校票据管理[J].经济师，2014（5）.
[4]聂江珊.试论高校票据管理存在的问题及对策[J].经济师，2016（1）.
[5]陈娟丽.高校收费票据管理中存在的问题与探讨[J].中国市场，2016（35）.
（作者单位：中国地质大学（北京））
