企业集团资金集中管理的路径优化对策
何玲
摘要：企业集团以追求最大利润作为管理目标，并将财务管理作为集团企业管理的重点工作，而资金管理又是集团企业财务管理中的核心工作。研究企业集团资金管理的相关问题，能够有效提高企业集团资金管理水平。本文将以A集团作为研究对象，在分析和阐述资金集中管理的相关理论和概念后，对该集团资金集中管理中存在的问题进行分析，最后对提升该集团资金集中管理的有效优化路径提出有效对策，旨在为促进我国企业集团的发展提供有价值的参考。
关键词：企业集团 资金集中管理 路径优化 有效对策
中图分类号：F275.1 文献标识码：A
在经济全球化发展大趋势下，我国经济得到了迅猛发展，社会主义市场经济体制日趋完善，越来越多的企业在规模上得到了扩大，在发展速度、在质量效益方面更是获得了空前的发展。在这样的背景下，很多企业逐渐开始向大型企业集团靠拢，并借助企业集团强大的资金优势、先进的管理经验和理念、复杂的组织结构谋求发展，从而形成了支撑我国社会主义市场经济发展的核心力量。但任何企业集团都有一个共同的发展特征和目标——实现利润最大化，并将企业经营的中心定位于财务管理层面，而财务管理工作的中心定位于资金管理和运作。近年来，随着集团企业所涉及业务范围的不断扩大，家族成员单位数量的不断增加，集团内部组织结构越来越复杂，从而在很大程度上加大了企业集团管理难度，也使得企业集团资金管理出现了很多漏洞。如，企业集团下属成员单位开立多种账户、企业集团存在大量账外循环资金、资源浪费现象严重、集团企业财务费用逐年攀升。因此，针对上述问题，各集团企业制定出切实符合其发展的资金管理模式，将资金统一起来进行筹划、配置、调节、控制、规整等一系列有效的管理措施，从而最大限度地发挥企业集团整体资金优势，使资金使用效率达到最佳，从而为集团日常经营管理活动、保证企业集团的持续发展提供资金保障。目前，在西方经济发达国家中的一些企业集团中，特别是处于世界500强的跨国企业中，资金集中管理模式已经十分普遍，如，西门子、美国通用、英特尔、万国商业都已经创立资金结算中心，对企业内部资金管理中存在的各种风险隐患进行了有效控制和集中管理，大大提升了企业集团资金使用效率，充分发挥了资金优势。近年来，我国企业集团资金集中管理体制蓬勃发展，并逐步趋于完善，与过去资金分散化管理模式相比，资金集中管理在实际操作中还会出现一些问题，如何有效解决这些问题已经成为企业集团必须高度重视的问题。
1 相关概念阐述
1.1企业集团
由一个或多个大型企业作为中心，同时以若干个资本或技术上进行支持的企业作为外层具有密切关联的企业组织，这些企业之间通过商务协商、产权安排、人事安排等多长关系而形成的一种企业之间的纽带关系，我们将其称之为企业集团。
1.2资金集中管理
这是目前一些大型企业最常见的资金管理模式，企业集团的资金管理主要是指将集团内部的存量资金都汇总到总公司，由总公司统一进行管理，当下属单位出现资金需求时可以向总部提交预算报告，经总部审核后再将资金划拨到下属单位的账户中，同时对下属单位资金运用过程进行严格、动态化监控和管理。资金集中管理模式大大提升了资金的使用效率，有效降低了资金使用成本，合理规避了财务风险，充分发挥了资金的最大效益。
2 企业集团资金集中管理存在的问题——以A集团为例
2.1 A集团基本情况介绍
A集团公司坐落于北京，是一家国有控股上市企业。目前，该集团是中国乃至全球最具实力、最具规模的特大型综合建设集团之一，2017年《财富》“世界500强企业”排名前60，2017年“中国500强企业”排名前10。该集团公司自成立以来紧紧围绕主营业务、积极开拓进取，着力打造央企卓越的专业化投资集团企业，随着近年来业务范围的迅速拓展，集团经营业绩日益突出。企业目前的经营足迹遍及国内外，主要投资业务领域涵盖了铁路、高速公路、市政工程建设、城市轨道交通建设、城市综合开发、矿产资源开发、土地开发、旅游开发、金融等多个投资类项目，迄今为止该集团企业投资规模已经超过3500亿元人民币。经过多年的发展，该集团始终秉承诚信、创新永恒，精品、人品同在的企業价值理念，该企业全面依托品牌、人才、资金、社会资源等强大综合实力，在全国各级政府和社会各界的支持下，其核心业务为基础设施建设、房地产、城市综合开发、股权金融、矿产资源。同时，为了增强国际竞争实力，该企业积极拓展海外市场和新兴产业，并始终坚持精细化管理、规范化运作的基本原则，以优质的服务和良好业绩回报社会和广大股东。
2.2 A集团货币资金集中管理中存在的问题
作为全国知名的企业，A集团在带动当地区域经济发展、解决就业、促进国民经济发展等方面都做出了巨大的贡献。经过多年的发展，该集团不断在内部改进与完善资金管理模式，并结合企业自身特点构建了适合企业自己发展的资金管理体系。目前该集团所采用的是结算中心和财务公司相结合的资金集中管理模式，这在很大程度上进一步强化了资金集中管理与集团内部资金分级核算相结合的基本原则。同时，该集团还成立了以总部为中心的数据集中处理中心，并实现了集团内部各成员单位资金管理与核算的资金信息网络。这一网络的构建实现了该企业资金的实时汇总、资金的统筹调控、统一筹划、企业内部的封闭式资金管理、资金管理与业务管理的信息化和现代化，从而在很大程度上全面而有效地提升了集团企业资金使用效率，提升了集团企业资金的安全性、科学性、规范性。但是，在实际资金管理中，该集团企业成员素质参差不齐、缺乏对资金流重要性的认识以及不重视应收账款管理，最终引发该集团资金集中管理问题逐渐凸显出来，这些问题的出现是由集团的内外部因素共同影响造成的。
2.2.1现金流管理存在问题（见表1）
通过对该集团2014-2016年度现金流量维度的组合可以看出，该集团企业的资金现金流已经逐渐进入到困难时期，简单而言，如果该集团公司处于正常经营状态，那么其经营方面现金流量为正数，集团企业投资方面可以为负数；对于集团企业资金筹集方面的现金流流量净额，可以根据企业战略发展方向为正数或负数。通过分析不难看出，该集团企业现金流维度组合已经呈现出明显的不合理状态，资金管理状况不容乐观。2014年和2015年，该集团的自由现金流量净额均为正数，这也充分体现出该集团企业在经营方面的资金可以进行积累；2014年，该集团企业相关投资现金流量为负数、资金筹集为正数，这也充分表明该集团在2014年属于投资扩张时期。但是发展到2016年，该集团企业三方面数据均为负数，这表明该集团在经营方面出现了很大的问题，为了进一步得到发展，该企业集团必须进行现金补充，从该集团目前财务状况来看，该集团存在大量的应收账款导致企业出现资金危机。
2.2.2应收账款居高不下（见表2）
通过数据不难看出，该集团在2014—2016年期间应收账款余额占流动资产的比重基本都在50%以上，可见，该集团企业的应收账款余额在不断攀升，而其收入在不断降低，如果该集团企业未能及时进行清理，很可能出现坏账。随着近年来国内外环境的不断变化，该集团企业虽然身处世界500强之列，但是受到各种因素的影响，该集团企业一味地寻求项目投资增加收入，而并未对合作方的信用等级进行考核，也并未在集团企业内部构建一整套完善的、严格的审查机制，更未在集团企业内部建立一套有效的、科学的应收账款回收方案。这些问题最终导致该集团应收账款周转速度越来越慢。面对每况愈下的应收账款周转率，该集团资金集中管理压力剧增，面对居高不下的应收账款，该集团企业资金集中管理很难在短时间内得以提升。
2.2.3该集团存在利用承兑汇票和基本账户坐支资金的严重问题
通过对2014-2016年该集团企业应收账款的审计结果的分析可以发现，该集团企业在这三年期间存在利用应付账款直接冲减应收账款业务的现象。同时，在对该集团企业的相关凭证文件进行审核时发现，集团下属的甲、乙两家分公司在取得纸质的承兑汇票后，并没有规范地通过应收票据科目进行核算，更未按该集团的《承兑汇票管理规定》中的相关要求上交到集团财务部门。这两家公司分别于2014年和2016年将承兑汇票通过背书的方式转让给其他两家公司。在会计师事务所对该集团企业基本账户的审计时还发现，该集团在2014-2016年期间分别有不同笔数的收款，而这些收款最终并未按照集团公司的要求将其直接汇入到集团的收款账户中，而是在收款的当天，私自做主将这些款项分别支付了劳务供应商。从上述现象中不难看出，该集团的基本账户收款、纸质承兑汇票并未全部纳入到资金集中管理收款账户中，严重脱离了集团企业资金集中管理的监管，这种做法也严重违背了集团企业关于资金集中管理的相关规定，从而造成该集团企业财务数据严重失真，这对集团企业资金集中管理工作效率的提升极为不利，更增加了该集团企业的资金集中管理风险。
3 企业集团资金集中管理的优化路径分析
3.1构建完善的应收账款信用管理机制
应收账款的扩大虽然能够在一定程度上为企业带来账面利润的增加，但是，如果不能及时对应收账款进行良好的管控必然会对企业现金的流入带来影响，这些利润也仅仅是停留在账面上的数字而已。逐渐增加的应收账款必然会造成坏账的增加，从而引发财务风险的发生。因此，集团企业必须尽快构建完善的客户信用数据库，加强对应收账款的事前管控。如，A集团企业应根据客户自身的情况建立信用数据库，并根据客户与企业之间的交易情况及时进行更新，对于信用等级较低的客户一定要坚决不能与其进行业务往来；加大对应收账款的催收力度，是企业集团的应收账款尽快转变为现金流。对于集团企业而言必须高度重视应收账款的催收工作，并实现对应收账款的动态化、追踪式管理，一方面企业应与客户之间构建良好的合作沟通关系，另一方面还必须在此基础上尽快提升应收账款的变现能力。
3.2逐步在集团企业内部推行电子承兑汇票业务
随着科学技术水平的不断提升，随着现代信息技术的不断发展，随着网络技术的迅速普及，催生了各种电子承兑汇票，并逐渐以其独特的优势取代了纸质汇票。因此，集团企业在实现资金集中管理后，必须充分利用这一现代化的先进管理手段。虽然从本质上看，电子承兑汇票与纸质承兑汇票之间并无太大差異，二者只是在载体上发生了变化。简单而言也就是由存在于银行系统中的电子信息替换了客户手工的纸面信息，而客户只要通过电子签章就可以直接录入信息，并不需要再经过银行工作人员手填信息。电子承兑汇票完全依赖于网络系统的完善性，从而在很大程度上实现了整个票据办理流程的电子化、科学化、先进化。同时，在承兑的过程中，银行已经实施了相关的安全认证与保障，从而保证了电子承兑汇票的安全性和可靠性。很明显，通过电子汇票的运用，合理规避了原来在纸质汇票中存在的易丢失、易破损、易造假的问题，再加之电子承兑汇票系统的专业性和实际操作性，不仅大大节约了企业集团的人力物力财力，更有效保证了资金的流转速度。
3.3构建完善科学的符合集团企业实际的资金计划管理体系
在实现了对集团资金集中管理后，作为机关总部，必须对下属单位资金的使用情况有计划审批。集团企业的各成员单位必须结合自身实际情况，制定出完善的资金使用计划，并对各项业务流程进行认真梳理，一定要确保资金使用效率和安全。同时，从平时资金使用的日计划、月计划、年计划等方面着手，充分发挥资金集中管理的最大效率。
3.4构建完善而科学的资金绩效管理考核体系
在实施企业集团内部实施了资金集中管理后，要求企业集团必须尽快完善和优化资金管理制度，转变资金管理的理念，必须实现全员参与资金管理流程的新局面。在此基础上，集团企业应构建完善的资金绩效管理考核体系和制度，并将该项考核纳入到员工的业绩考评中，与员工的薪酬挂钩，从而发挥资金集中管理的长效性。作为一种绩效考核方式与管理方式，绩效管理考评体系的主要内容，应该以集团企业整体绩效管理为基本前提，同时融入其他管理方法和手段，为促进企业资金管理效率和管理质量的提升奠定基础。
参考文献：
[1] 李靖文.浅析企业集团资金集中管理中存在的问题及解决对策[J].财经界（学术版），2016（5）：1- 3.
[2] 刘军.集团资金集中管控面临的问题及对策[J].财会月刊，2015（9）：86- 91.
[3] 黄媛圆.集团公司资金集中管理融资效应[J].财经界（学术版），2016（6）：136- 138.
摘要：企业集团以追求最大利润作为管理目标，并将财务管理作为集团企业管理的重点工作，而资金管理又是集团企业财务管理中的核心工作。研究企业集团资金管理的相关问题，能够有效提高企业集团资金管理水平。本文将以A集团作为研究对象，在分析和阐述资金集中管理的相关理论和概念后，对该集团资金集中管理中存在的问题进行分析，最后对提升该集团资金集中管理的有效优化路径提出有效对策，旨在为促进我国企业集团的发展提供有价值的参考。
关键词：企业集团 资金集中管理 路径优化 有效对策
中图分类号：F275.1 文献标识码：A
在经济全球化发展大趋势下，我国经济得到了迅猛发展，社会主义市场经济体制日趋完善，越来越多的企业在规模上得到了扩大，在发展速度、在质量效益方面更是获得了空前的发展。在这样的背景下，很多企业逐渐开始向大型企业集团靠拢，并借助企业集团强大的资金优势、先进的管理经验和理念、复杂的组织结构谋求发展，从而形成了支撑我国社会主义市场经济发展的核心力量。但任何企业集团都有一个共同的发展特征和目标——实现利润最大化，并将企业经营的中心定位于财务管理层面，而财务管理工作的中心定位于资金管理和运作。近年来，随着集团企业所涉及业务范围的不断扩大，家族成员单位数量的不断增加，集团内部组织结构越来越复杂，从而在很大程度上加大了企业集团管理难度，也使得企业集团资金管理出现了很多漏洞。如，企业集团下属成员单位开立多种账户、企业集团存在大量账外循环资金、资源浪费现象严重、集团企业财务费用逐年攀升。因此，针对上述问题，各集团企业制定出切实符合其发展的资金管理模式，将资金统一起来进行筹划、配置、调节、控制、规整等一系列有效的管理措施，从而最大限度地发挥企业集团整体资金优势，使资金使用效率达到最佳，从而为集团日常经营管理活动、保证企业集团的持续发展提供资金保障。目前，在西方经济发达国家中的一些企业集团中，特别是处于世界500强的跨国企业中，资金集中管理模式已经十分普遍，如，西门子、美国通用、英特尔、万国商业都已经创立资金结算中心，对企业内部资金管理中存在的各种风险隐患进行了有效控制和集中管理，大大提升了企业集团资金使用效率，充分发挥了资金优势。近年来，我国企业集团资金集中管理体制蓬勃发展，并逐步趋于完善，与过去资金分散化管理模式相比，资金集中管理在实际操作中还会出现一些问题，如何有效解决这些问题已经成为企业集团必须高度重视的问题。
1 相关概念阐述
1.1企业集团
由一个或多个大型企业作为中心，同时以若干个资本或技术上进行支持的企业作为外层具有密切关联的企业组织，这些企业之间通过商务协商、产权安排、人事安排等多长关系而形成的一种企业之间的纽带关系，我们将其称之为企业集团。
1.2资金集中管理
这是目前一些大型企业最常见的资金管理模式，企业集团的资金管理主要是指将集团内部的存量资金都汇总到总公司，由总公司统一进行管理，当下属单位出现资金需求时可以向总部提交预算报告，经总部审核后再将资金划拨到下属单位的账户中，同时对下属单位资金运用过程进行严格、动态化监控和管理。资金集中管理模式大大提升了资金的使用效率，有效降低了资金使用成本，合理规避了财务风险，充分发挥了资金的最大效益。
2 企业集团资金集中管理存在的问题——以A集团为例
2.1 A集团基本情况介绍
A集团公司坐落于北京，是一家国有控股上市企业。目前，该集团是中国乃至全球最具实力、最具规模的特大型综合建设集团之一，2017年《财富》“世界500强企业”排名前60，2017年“中国500强企业”排名前10。该集团公司自成立以来紧紧围绕主营业务、积极开拓进取，着力打造央企卓越的专业化投资集团企业，随着近年来业务范围的迅速拓展，集团经营业绩日益突出。企业目前的经营足迹遍及国内外，主要投资业务领域涵盖了铁路、高速公路、市政工程建设、城市轨道交通建设、城市综合开发、矿产资源开发、土地开发、旅游开发、金融等多个投资类项目，迄今为止该集团企业投资规模已经超过3500亿元人民币。经过多年的发展，该集团始终秉承诚信、创新永恒，精品、人品同在的企業价值理念，该企业全面依托品牌、人才、资金、社会资源等强大综合实力，在全国各级政府和社会各界的支持下，其核心业务为基础设施建设、房地产、城市综合开发、股权金融、矿产资源。同时，为了增强国际竞争实力，该企业积极拓展海外市场和新兴产业，并始终坚持精细化管理、规范化运作的基本原则，以优质的服务和良好业绩回报社会和广大股东。
2.2 A集团货币资金集中管理中存在的问题
作为全国知名的企业，A集团在带动当地区域经济发展、解决就业、促进国民经济发展等方面都做出了巨大的贡献。经过多年的发展，该集团不断在内部改进与完善资金管理模式，并结合企业自身特点构建了适合企业自己发展的资金管理体系。目前该集团所采用的是结算中心和财务公司相结合的资金集中管理模式，这在很大程度上进一步强化了资金集中管理与集团内部资金分级核算相结合的基本原则。同时，该集团还成立了以总部为中心的数据集中处理中心，并实现了集团内部各成员单位资金管理与核算的资金信息网络。这一网络的构建实现了该企业资金的实时汇总、资金的统筹调控、统一筹划、企业内部的封闭式资金管理、资金管理与业务管理的信息化和现代化，从而在很大程度上全面而有效地提升了集团企业资金使用效率，提升了集团企业资金的安全性、科学性、规范性。但是，在实际资金管理中，该集团企业成员素质参差不齐、缺乏对资金流重要性的认识以及不重视应收账款管理，最终引发该集团资金集中管理问题逐渐凸显出来，这些问题的出现是由集团的内外部因素共同影响造成的。
2.2.1现金流管理存在问题（见表1）
通过对该集团2014-2016年度现金流量维度的组合可以看出，该集团企业的资金现金流已经逐渐进入到困难时期，简单而言，如果该集团公司处于正常经营状态，那么其经营方面现金流量为正数，集团企业投资方面可以为负数；对于集团企业资金筹集方面的现金流流量净额，可以根据企业战略发展方向为正数或负数。通过分析不难看出，该集团企业现金流维度组合已经呈现出明显的不合理状态，资金管理状况不容乐观。2014年和2015年，该集团的自由现金流量净额均为正数，这也充分体现出该集团企业在经营方面的资金可以进行积累；2014年，该集团企业相关投资现金流量为负数、资金筹集为正数，这也充分表明该集团在2014年属于投资扩张时期。但是发展到2016年，该集团企业三方面数据均为负数，这表明该集团在经营方面出现了很大的问题，为了进一步得到发展，该企业集团必须进行现金补充，从该集团目前财务状况来看，该集团存在大量的应收账款导致企业出现资金危机。
2.2.2应收账款居高不下（见表2）
通过数据不难看出，该集团在2014—2016年期间应收账款余额占流动资产的比重基本都在50%以上，可见，该集团企业的应收账款余额在不断攀升，而其收入在不断降低，如果该集团企业未能及时进行清理，很可能出现坏账。随着近年来国内外环境的不断变化，该集团企业虽然身处世界500强之列，但是受到各种因素的影响，该集团企业一味地寻求项目投资增加收入，而并未对合作方的信用等级进行考核，也并未在集团企业内部构建一整套完善的、严格的审查机制，更未在集团企业内部建立一套有效的、科学的应收账款回收方案。这些问题最终导致该集团应收账款周转速度越来越慢。面对每况愈下的应收账款周转率，该集团资金集中管理压力剧增，面对居高不下的应收账款，该集团企业资金集中管理很难在短时间内得以提升。
2.2.3该集团存在利用承兑汇票和基本账户坐支资金的严重问题
通过对2014-2016年该集团企业应收账款的审计结果的分析可以发现，该集团企业在这三年期间存在利用应付账款直接冲减应收账款业务的现象。同时，在对该集团企业的相关凭证文件进行审核时发现，集团下属的甲、乙两家分公司在取得纸质的承兑汇票后，并没有规范地通过应收票据科目进行核算，更未按该集团的《承兑汇票管理规定》中的相关要求上交到集团财务部门。这两家公司分别于2014年和2016年将承兑汇票通过背书的方式转让给其他两家公司。在会计师事务所对该集团企业基本账户的审计时还发现，该集团在2014-2016年期间分别有不同笔数的收款，而这些收款最终并未按照集团公司的要求将其直接汇入到集团的收款账户中，而是在收款的当天，私自做主将这些款项分别支付了劳务供应商。从上述现象中不难看出，该集团的基本账户收款、纸质承兑汇票并未全部纳入到资金集中管理收款账户中，严重脱离了集团企业资金集中管理的监管，这种做法也严重违背了集团企业关于资金集中管理的相关规定，从而造成该集团企业财务数据严重失真，这对集团企业资金集中管理工作效率的提升极为不利，更增加了该集团企业的资金集中管理风险。
3 企业集团资金集中管理的优化路径分析
3.1构建完善的应收账款信用管理机制
应收账款的扩大虽然能够在一定程度上为企业带来账面利润的增加，但是，如果不能及时对应收账款进行良好的管控必然会对企业现金的流入带来影响，这些利润也仅仅是停留在账面上的数字而已。逐渐增加的应收账款必然会造成坏账的增加，从而引发财务风险的发生。因此，集团企业必须尽快构建完善的客户信用数据库，加强对应收账款的事前管控。如，A集团企业应根据客户自身的情况建立信用数据库，并根据客户与企业之间的交易情况及时进行更新，对于信用等级较低的客户一定要坚决不能与其进行业务往来；加大对应收账款的催收力度，是企业集团的应收账款尽快转变为现金流。对于集团企业而言必须高度重视应收账款的催收工作，并实现对应收账款的动态化、追踪式管理，一方面企业应与客户之间构建良好的合作沟通关系，另一方面还必须在此基础上尽快提升应收账款的变现能力。
3.2逐步在集团企业内部推行电子承兑汇票业务
随着科学技术水平的不断提升，随着现代信息技术的不断发展，随着网络技术的迅速普及，催生了各种电子承兑汇票，并逐渐以其独特的优势取代了纸质汇票。因此，集团企业在实现资金集中管理后，必须充分利用这一现代化的先进管理手段。虽然从本质上看，电子承兑汇票与纸质承兑汇票之间并无太大差異，二者只是在载体上发生了变化。简单而言也就是由存在于银行系统中的电子信息替换了客户手工的纸面信息，而客户只要通过电子签章就可以直接录入信息，并不需要再经过银行工作人员手填信息。电子承兑汇票完全依赖于网络系统的完善性，从而在很大程度上实现了整个票据办理流程的电子化、科学化、先进化。同时，在承兑的过程中，银行已经实施了相关的安全认证与保障，从而保证了电子承兑汇票的安全性和可靠性。很明显，通过电子汇票的运用，合理规避了原来在纸质汇票中存在的易丢失、易破损、易造假的问题，再加之电子承兑汇票系统的专业性和实际操作性，不仅大大节约了企业集团的人力物力财力，更有效保证了资金的流转速度。
3.3构建完善科学的符合集团企业实际的资金计划管理体系
在实现了对集团资金集中管理后，作为机关总部，必须对下属单位资金的使用情况有计划审批。集团企业的各成员单位必须结合自身实际情况，制定出完善的资金使用计划，并对各项业务流程进行认真梳理，一定要确保资金使用效率和安全。同时，从平时资金使用的日计划、月计划、年计划等方面着手，充分发挥资金集中管理的最大效率。
3.4构建完善而科学的资金绩效管理考核体系
在实施企业集团内部实施了资金集中管理后，要求企业集团必须尽快完善和优化资金管理制度，转变资金管理的理念，必须实现全员参与资金管理流程的新局面。在此基础上，集团企业应构建完善的资金绩效管理考核体系和制度，并将该项考核纳入到员工的业绩考评中，与员工的薪酬挂钩，从而发挥资金集中管理的长效性。作为一种绩效考核方式与管理方式，绩效管理考评体系的主要内容，应该以集团企业整体绩效管理为基本前提，同时融入其他管理方法和手段，为促进企业资金管理效率和管理质量的提升奠定基础。
参考文献：
[1] 李靖文.浅析企业集团资金集中管理中存在的问题及解决对策[J].财经界（学术版），2016（5）：1- 3.
[2] 刘军.集团资金集中管控面临的问题及对策[J].财会月刊，2015（9）：86- 91.
[3] 黄媛圆.集团公司资金集中管理融资效应[J].财经界（学术版），2016（6）：136- 138.
