基于内部控制的财政会计监督检查质量研究
王玲
摘要：财政内部监督管理制度，是按照目前我国市场经济体制改革和经济发展战略的宏偉目标和客观要求，以科学的、完善的财政监督职能为基石，以加强和完善财政政策管理和资金动态监督为中心，建立明显区别于“审计监督”和“税务稽查”的监督机制。在财政部门改革发展的过程中，内部控制管理已经成为至关重要的核心管理部分，是有效保障整个财政系统健康良性循环的规章制度。文章通过对内部监督现状的研究，给出改善质量的方法建议，为财政内部监督管理献计献策。
关键词：内部控制管理 财政会计 监督检查 质量研究
中图分类号：F234.4 文献标识码：A
内部控制的财政检查机制已经成为国内财政部门发展的必要监督管理措施，内部控制的制度化是严格控制内部一切经济活动的必要手段，可以使得所有的行为在预期规划内完成动作，以保障高效高质量的经营效率。因此，内部控制制度已经成为财政部门内部治理框架的核心组成部分。财政部门的内部监督中有着举足轻重的地位，因此实施监督的主体就需要有专业的知识和先进的理念。显而易见，监督就是为了让工作日程处在有序并且正规的运作过程中，这样不仅能提高效率还能减少不必要的麻烦和损失[1]。毫无疑问，财政部门内部监督和控制的重点是在财务部，因为财务部涉及部门的资金账目，很容易出现问题，如果形成了合理的内控机制，能够让财政部门财务处在正常运转当中，并且也可以规范员工和管理者的行为。财务部实行内部监督的有效性会作用于整个监督工作。综合来看，建立良好的内部控制制度能够让整个部门处在一个良好的氛围之中。
1 目前该领域存在的问题及影响
财政会计内部监督检查的具体工作，存在着重布置工作，而真正执行乏力的现象。而对于严格预算和合理收支并未形成合理规范、严格监督的制度。财政管理层次较多，人员冗杂而不精，必然造成管理环节的疏漏，而徇私舞弊、消极推诿，也对监督工作造成了极其恶劣的影响。由于目前对于工作的部署和划分不够清楚准确，造成一些不良现象的发生，给财政工作带来负面的影响。
没有规矩不成方圆。在任何领域，健全的制度和机制都是工作有效推进和开展的有力保障。财政会计监督工作也不例外。确切而言，影响该项工作有效展开的根本原因在于具体制度缺失。这就导致在开展工作的时候，难免会出现杂乱无章的现象，而由于具体制度缺失造成的另一层影响，还表现在具体工作缺少实质性依据方面。缺少了制度的管制，工作人员就难免松散，长此以往必然会使工作效率下降[2]。由此可知，相关工作人员及领导的主观意愿将会极其容易的对督查结果造成直接干扰和影响。
在信息化办公飞速发展的大环境中，内部控制制度主要就是以控制财会信息的真实性为根本。该领域滞后的信息传送效率成为内部控制巨大的绊脚石。会计信息应当以实际发生的金钱交易或事项为依据，这也是会计信息的基本要求。任何一项工作的完成，都离不开多方的通力合作，而信息的传送就是各部门单位合作的桥梁和纽带。正是由于该项工作的缺失和不完善，使得在信息传送过程中存在着明显失真的情况，从而对督查工作的完成质量及效率造成影响。一旦造成信息传送的失误，会给督查结果带来严重的误导。
2 内部控制的重要意义
2.1能够提高工作质量
在财务部门，内部控制具有相当高的地位，其他一切工作的实行都必须由内部控制作为保障。在管理中，内部控制也有一定的地位。管理和内部控制相辅相成，共同促进财政部门的发展。建立合理的内部控制机制能够让工作者的表现符合制定的行为规范，能够让他们兢兢业业地工作，及时发现部门内部的漏洞，并进行及时的修改。内部有效的控制，能够使工作者在工作中严格按照制度行事。
2.2减少危机的发生
最近几年，抵制腐败成为社会上的共识，人人都希望腐败事件最好不发生，财政部门也不例外，如果部门出现了腐败事件，那么对于部门的影响是十分恶劣的，有损财政部门的利益和形象[3]。财务部有抵制财务风险出现的义务。现阶段财政部门内还是会有不同程度的腐败事件，比如员工利用公费进行个人的娱乐满足等。这些现象产生的根本原因就是内部控制机制不够完善，才使一些腐败分子有了可乘之机。因此内部控制机制十分重要，能够减少腐败行为所带来的经济损失以及负面影响。
3 如何推进以内部控制为基础的财政会计监督检查工作
3.1营造良好的财政会计监督检查部门的内部环境
想要进一步推进财政会计监督检查工作，就需要有良好的财政部门内的工作环境，这是最基本的要求。首先要从工作人员的思想出发，让财政部门的工作人员充分认识到财政会计监督检查工作的主要工作内容，意识到这项工作的重要性。除了对相关工作人员进行工作相关的思想培训，也要注重财政会计监督工作的必要性的宣传工作，要求部门内领导到从事具体工作的工作人员都能够对部门所负责的财政会计监督工作有充分全面的了解。思想上足够重视之后，还要尽早解决导致部门工作效率低下的主要原因——权责主体不明。财政会计监督检查工作需要起到监督检查的职能，对于检查过程中出现的问题和错误，应该具体化到每个个体身上，明确奖惩制度，细化每个人的工作内容，才能有效提高工作效率。
3.2完善财政会计监督检查工作的相关制度
为了提高财政会计监督检查工作的有效实行，保证得到客观真实的监督检查结果，就需要尽快完善财政会计监督检查工作的相关制度。一套完善的制度可以帮助相关工作人员在规范的流程的指导下完成工作，避免个人主观意识的参与和主导，也能避免被检查部门的领导借势影响检查结果。在完善制度的时候，也不是制度的制定者随个人意志随机制定的，一定要有合理的法律、规范、规章依据，根据本单位的实际运营情况，科学制定出适宜的财政会计监督检查制度，从而给予检查人员工作的基准，也能帮助被检查部门在平时的工作中随时自检、自律。完善的财政会计监督检查工作要包括检查流程、检查内容、检查计划和检查周期等内容，保证财政会计监督检查工作的健康开展，对单位的长久良性发展也是有益处的。
3.3构建财政会计监督检查信息平台
为了保证财政会计监督工作的全面化和规范化，相关部门应该尽快落实财政会计监督检查信息平台的构建工作，利用信息化的大数据，可以对财政支出中的方方面面都做到明确的监督和检查，保证财政工作的完全透明，同时人为工作内容很大程度被计算机承担，减轻人力负担[4]。比如国家政府推动展开的重大财政信息管理的“金财工程”，就为很多部门的财政会计监督检查工作的数据化提供了依据，正是依托了这样的信息平台，单位内的所有业务来往、财务收支等都能第一时间体现在信息平台上，促进了监督检查工作的高效率。
3.4提升监督人员素质和专业技能
要想财政部门内部控制机制顺利进行，除了有完善的管理制度作为保障外，还必须有一批合格的具有专业能力的工作者来执行内部控制机制。因为内部控制机制对于财政部门来说特别重要，它关系到财政部门的利益问题，所以对于内部控制的实施者来说也必须具备专业的能力，有爱岗敬业的精神，不徇私舞弊，要公正公平地处理事情，不怕麻烦，不怕权威，能够干好自己的工作。另外，内部控制的工作者还必须明白自己的工作有十分重要的意义，只有明确了思想，端正了态度，工作者才会全身心地投入到内部控制工作当中去，才能发挥自己的作用。 会计监督人员必须提高自己的政治思想觉悟，并努力学习会计监督的新理论，提高自己的审计技能。部门必须对专业人员加强审计培训工作，并设立相应的奖罚制度，不断地激励会计监督人员提高审计技能，并在工作中发挥主动精神。对于一些进步比较大的工作人员，应适当地进行物质奖励和精神奖励。对于一些违纪现象，也不应对其放松，必须严格追究当事人的责任，对全体监督人员予以警示。这样才能够发挥制度的管制作用，并使会计监督人员的思想作风得到改善。
3.5加强交流
虽然内部控制的工作者对监督工作有着重要的作用，但是还是存在一定的局限性，因此需要加强和内部控制工作者的交流。让他们及时反馈信息，并对他们的工作予以肯定。这样得到的信息才会更加准确，符合事实结果。有需要的时候还可以指定联络员，让联络员承担起沟通的桥梁。这样不仅让内部控制机制得以有效实施，还能保证信息的真实准确。内部沟通对于内部控制工作至关重要，必须引导工作者建立勤于沟通的良好习惯，使信息能够得到有效准确的传输，这样才能够保证监督检查工作的顺利进行。
财政活动的积极发展，离不开有效的财政会计监督检查工作。在推进以内部控制为基础的财政会计监督检查工作方面，还有很多需要我们去探索的问题。财政部门只有充分认识到内部环境的改善和内部控制的实施的重要性，才能充分发挥财政会计监督工作的职能和效用。
参考文献：
[1] 蔡明春.基于内部控制的财政会计监督检查[J].中國管理信息化，2016，19（23）：22- 23.
[2] 刘玉照.基于内部控制的财政会计监督检查质量探究[J].会计师，2016（1）：50- 51.
[3] 陈舟.基于内部控制的财政会计监督检查质量[J].经贸实践，2015（14）：87，89.
[4] 罗希.会计信息监督为目标导向的内部会计控制研究[D].西南财经大学，2008.
摘要：财政内部监督管理制度，是按照目前我国市场经济体制改革和经济发展战略的宏偉目标和客观要求，以科学的、完善的财政监督职能为基石，以加强和完善财政政策管理和资金动态监督为中心，建立明显区别于“审计监督”和“税务稽查”的监督机制。在财政部门改革发展的过程中，内部控制管理已经成为至关重要的核心管理部分，是有效保障整个财政系统健康良性循环的规章制度。文章通过对内部监督现状的研究，给出改善质量的方法建议，为财政内部监督管理献计献策。
关键词：内部控制管理 财政会计 监督检查 质量研究
中图分类号：F234.4 文献标识码：A
内部控制的财政检查机制已经成为国内财政部门发展的必要监督管理措施，内部控制的制度化是严格控制内部一切经济活动的必要手段，可以使得所有的行为在预期规划内完成动作，以保障高效高质量的经营效率。因此，内部控制制度已经成为财政部门内部治理框架的核心组成部分。财政部门的内部监督中有着举足轻重的地位，因此实施监督的主体就需要有专业的知识和先进的理念。显而易见，监督就是为了让工作日程处在有序并且正规的运作过程中，这样不仅能提高效率还能减少不必要的麻烦和损失[1]。毫无疑问，财政部门内部监督和控制的重点是在财务部，因为财务部涉及部门的资金账目，很容易出现问题，如果形成了合理的内控机制，能够让财政部门财务处在正常运转当中，并且也可以规范员工和管理者的行为。财务部实行内部监督的有效性会作用于整个监督工作。综合来看，建立良好的内部控制制度能够让整个部门处在一个良好的氛围之中。
1 目前该领域存在的问题及影响
财政会计内部监督检查的具体工作，存在着重布置工作，而真正执行乏力的现象。而对于严格预算和合理收支并未形成合理规范、严格监督的制度。财政管理层次较多，人员冗杂而不精，必然造成管理环节的疏漏，而徇私舞弊、消极推诿，也对监督工作造成了极其恶劣的影响。由于目前对于工作的部署和划分不够清楚准确，造成一些不良现象的发生，给财政工作带来负面的影响。
没有规矩不成方圆。在任何领域，健全的制度和机制都是工作有效推进和开展的有力保障。财政会计监督工作也不例外。确切而言，影响该项工作有效展开的根本原因在于具体制度缺失。这就导致在开展工作的时候，难免会出现杂乱无章的现象，而由于具体制度缺失造成的另一层影响，还表现在具体工作缺少实质性依据方面。缺少了制度的管制，工作人员就难免松散，长此以往必然会使工作效率下降[2]。由此可知，相关工作人员及领导的主观意愿将会极其容易的对督查结果造成直接干扰和影响。
在信息化办公飞速发展的大环境中，内部控制制度主要就是以控制财会信息的真实性为根本。该领域滞后的信息传送效率成为内部控制巨大的绊脚石。会计信息应当以实际发生的金钱交易或事项为依据，这也是会计信息的基本要求。任何一项工作的完成，都离不开多方的通力合作，而信息的传送就是各部门单位合作的桥梁和纽带。正是由于该项工作的缺失和不完善，使得在信息传送过程中存在着明显失真的情况，从而对督查工作的完成质量及效率造成影响。一旦造成信息传送的失误，会给督查结果带来严重的误导。
2 内部控制的重要意义
2.1能够提高工作质量
在财务部门，内部控制具有相当高的地位，其他一切工作的实行都必须由内部控制作为保障。在管理中，内部控制也有一定的地位。管理和内部控制相辅相成，共同促进财政部门的发展。建立合理的内部控制机制能够让工作者的表现符合制定的行为规范，能够让他们兢兢业业地工作，及时发现部门内部的漏洞，并进行及时的修改。内部有效的控制，能够使工作者在工作中严格按照制度行事。
2.2减少危机的发生
最近几年，抵制腐败成为社会上的共识，人人都希望腐败事件最好不发生，财政部门也不例外，如果部门出现了腐败事件，那么对于部门的影响是十分恶劣的，有损财政部门的利益和形象[3]。财务部有抵制财务风险出现的义务。现阶段财政部门内还是会有不同程度的腐败事件，比如员工利用公费进行个人的娱乐满足等。这些现象产生的根本原因就是内部控制机制不够完善，才使一些腐败分子有了可乘之机。因此内部控制机制十分重要，能够减少腐败行为所带来的经济损失以及负面影响。
3 如何推进以内部控制为基础的财政会计监督检查工作
3.1营造良好的财政会计监督检查部门的内部环境
想要进一步推进财政会计监督检查工作，就需要有良好的财政部门内的工作环境，这是最基本的要求。首先要从工作人员的思想出发，让财政部门的工作人员充分认识到财政会计监督检查工作的主要工作内容，意识到这项工作的重要性。除了对相关工作人员进行工作相关的思想培训，也要注重财政会计监督工作的必要性的宣传工作，要求部门内领导到从事具体工作的工作人员都能够对部门所负责的财政会计监督工作有充分全面的了解。思想上足够重视之后，还要尽早解决导致部门工作效率低下的主要原因——权责主体不明。财政会计监督检查工作需要起到监督检查的职能，对于检查过程中出现的问题和错误，应该具体化到每个个体身上，明确奖惩制度，细化每个人的工作内容，才能有效提高工作效率。
3.2完善财政会计监督检查工作的相关制度
为了提高财政会计监督检查工作的有效实行，保证得到客观真实的监督检查结果，就需要尽快完善财政会计监督检查工作的相关制度。一套完善的制度可以帮助相关工作人员在规范的流程的指导下完成工作，避免个人主观意识的参与和主导，也能避免被检查部门的领导借势影响检查结果。在完善制度的时候，也不是制度的制定者随个人意志随机制定的，一定要有合理的法律、规范、规章依据，根据本单位的实际运营情况，科学制定出适宜的财政会计监督检查制度，从而给予检查人员工作的基准，也能帮助被检查部门在平时的工作中随时自检、自律。完善的财政会计监督检查工作要包括检查流程、检查内容、检查计划和检查周期等内容，保证财政会计监督检查工作的健康开展，对单位的长久良性发展也是有益处的。
3.3构建财政会计监督检查信息平台
为了保证财政会计监督工作的全面化和规范化，相关部门应该尽快落实财政会计监督检查信息平台的构建工作，利用信息化的大数据，可以对财政支出中的方方面面都做到明确的监督和检查，保证财政工作的完全透明，同时人为工作内容很大程度被计算机承担，减轻人力负担[4]。比如国家政府推动展开的重大财政信息管理的“金财工程”，就为很多部门的财政会计监督检查工作的数据化提供了依据，正是依托了这样的信息平台，单位内的所有业务来往、财务收支等都能第一时间体现在信息平台上，促进了监督检查工作的高效率。
3.4提升监督人员素质和专业技能
要想财政部门内部控制机制顺利进行，除了有完善的管理制度作为保障外，还必须有一批合格的具有专业能力的工作者来执行内部控制机制。因为内部控制机制对于财政部门来说特别重要，它关系到财政部门的利益问题，所以对于内部控制的实施者来说也必须具备专业的能力，有爱岗敬业的精神，不徇私舞弊，要公正公平地处理事情，不怕麻烦，不怕权威，能够干好自己的工作。另外，内部控制的工作者还必须明白自己的工作有十分重要的意义，只有明确了思想，端正了态度，工作者才会全身心地投入到内部控制工作当中去，才能发挥自己的作用。 会计监督人员必须提高自己的政治思想觉悟，并努力学习会计监督的新理论，提高自己的审计技能。部门必须对专业人员加强审计培训工作，并设立相应的奖罚制度，不断地激励会计监督人员提高审计技能，并在工作中发挥主动精神。对于一些进步比较大的工作人员，应适当地进行物质奖励和精神奖励。对于一些违纪现象，也不应对其放松，必须严格追究当事人的责任，对全体监督人员予以警示。这样才能够发挥制度的管制作用，并使会计监督人员的思想作风得到改善。
3.5加强交流
虽然内部控制的工作者对监督工作有着重要的作用，但是还是存在一定的局限性，因此需要加强和内部控制工作者的交流。让他们及时反馈信息，并对他们的工作予以肯定。这样得到的信息才会更加准确，符合事实结果。有需要的时候还可以指定联络员，让联络员承担起沟通的桥梁。这样不仅让内部控制机制得以有效实施，还能保证信息的真实准确。内部沟通对于内部控制工作至关重要，必须引导工作者建立勤于沟通的良好习惯，使信息能够得到有效准确的传输，这样才能够保证监督检查工作的顺利进行。
财政活动的积极发展，离不开有效的财政会计监督检查工作。在推进以内部控制为基础的财政会计监督检查工作方面，还有很多需要我们去探索的问题。财政部门只有充分认识到内部环境的改善和内部控制的实施的重要性，才能充分发挥财政会计监督工作的职能和效用。
参考文献：
[1] 蔡明春.基于内部控制的财政会计监督检查[J].中國管理信息化，2016，19（23）：22- 23.
[2] 刘玉照.基于内部控制的财政会计监督检查质量探究[J].会计师，2016（1）：50- 51.
[3] 陈舟.基于内部控制的财政会计监督检查质量[J].经贸实践，2015（14）：87，89.
[4] 罗希.会计信息监督为目标导向的内部会计控制研究[D].西南财经大学，2008.
