初探新医改政策下公立医院内部控制的问题
林奕丹
摘要：在新医改政策不断深入和完善的背景下，公立医院如何通过有效的内部控制机制，来满足现实管理需求，已经成为了当前公立医院发展的核心话题。在实际当中，公立医院内部控制建设仍然不够完善，影响内控效果的发挥，因此，本文以新医改政策下公立医院内部控制问题为研究对象，阐述了公立医院内部控制的含义与作用，总结相关问题，提出建议针对性解决对策，以促进公立医院内控水平的提高。
关键词：新医改；公立医院；内部控制
新医改政策的实施体现了社会主义优越性，增强了民生保障工作，强化了医疗服务体系建设，规范了医院的医疗活动，减少了医患矛盾，为社会和谐发展奠定了基础。在这一政策推动下，公立医院需要有效控制经营成本，提高服务质量，规范经营行为，实现经济效益和社会效益的统一和提升。而实现这一目标的有效途径就是加强医院内部控制，通过有效的内部控制体系，规范医院经营管理活动，提高医院内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，增强医院综合实力，促进其良性发展，从而推动我国医疗体系改革工作顺利进行。
一、公立医院内部控制的含义与作用
（一）公立医院内部控制的含义
顾名思义，内部控制是管理与控制的有机结合，对于公立医院的内部控制而言，是一个体系完整、目标科学、过程规范、措施得当的管控系统。内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。该系统的建立要以公立医院的实际情况为出发点，遵守国家相关的政策和法律法规，对医院临床科室的经营活动、职能科室的管理活动、医院财务信息工作等方面进行监督和控制，医院内部控制的建立健全和有效实施由医院主要负责人负责。总体来说，内部控制的实施可以更好地实现资源的优化配置、增强财务工作的透明度、规避医院临床、职能科室违法乱纪行为、提高医疗服务质量，使公立医院增强社会公信力，实现社会效益和经济效益的双促进[1]。
（二）公立医院内部控制的作用
公立医院内部控制的作用相对广泛，主要包括如下方面：其一，公立医院的内部控制，可以对财务会计行为产生约束，有效监管，避免一些虚假财务信息的出现，提高会计工作的质量和效率；其二，有效的内部控制，可以对医院职能管理科室、医院职工的工作行为进行约束，规避一些营私舞弊的现象发生，在保证医院国有资产安全完整的同时，提升医务人员的形象，加强医院党风廉政建设工作的要求；其三，能够及时发现医院日常运营管理中存在的问题，梳理流程及时解决问题，促进相关工作目标的实现，避免问题累积；其四，内部控制可以推动相关政策的落实，提高执行能力，有序的控制过程也是在推动有关工作开展的过程；其五，内部控制可以对医院相关资源进行合理配置，降低成本，提升收益，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现[2]。
二、新医改下公立医院内部控制中的问题
新医改政策背景下，公立医院的内部控制工作正在逐步完善的道路上。但是，仍然存在若干问题，影响内部控制效果，为了增强研究的实效性和价值性，笔者对所在省份的公立医院内控情况进行了调查，并结合了《行政事业单位内部控制规范》、《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》、《会计法》、《预算法》等相关法律法规，进行具体分析，问题如下：
（一）内部控制体系还不够健全
内部控制工作需要科学的体系来推进工作的落实。但是，在现实当中，公立医院内部控制体系并不健全，主要体现在两个方面，其一是没有形成独立的内部控制部门，其二是有内部控制部门，但是内部控制人员配置不科学、内部控制方法不合理等问题表现明显。除此以外，医院负责人对内部控制体系的建设方面投入较少，认为是一种资源的浪费，会加大运营成本，由此，导致公立医院内部控制体系难以有效支持相关工作的开展。
（二）交流与沟通不够畅通
在实际工作当中，有些公立医院虽然按要求建立了相应的内部控制系统，但是在具体工作过程中内部控制部门与各部门之间的沟通缺乏有效的手段，信息传递不够及时，导致相关信息与实际之间不对称。除此以外，公立医院的各科室之间，也缺乏有效的沟通和信息传递渠道，不利于工作对接和整体的协调性，影响相关决策的制定和落实。
（三）国有固定资产管理不科学
公立医院对于国有固定资产的管理缺乏有效的方法，没有实现管理的全面性、规范性和动态性。具体表现为管理意识不强、体制不明确、制度不健全、管理手段落实、国有资产流失等问题，一些资产购置控制不到位，审批过于简单，资产盘点工作落实不到位、日常资产信息不够完整真实，导致国有资产购置过于随意和资产流失问题以及账目不符现象严重。除此以外，固定资产需要一定的日常维护保养才能继续发挥其性能，避免价值降低，并不仅仅局限于数量上的管理，如果没有合理维护，也是一种资产的流失[3]。在国家相关政策指导下，為切实解决行政事业单位资产管理中存在的问题，广东省相应出台了《关于进一步加强省直部门及下属单位行政事业单位国有资产管理的通知》（粤财资[2017]3号）和《关于印发广东省卫生和计划生育委员会国有资产管理办法的通知》（粤卫办[2014]3号）规定，健全资产管理制度，将资产管理责任落实到人。
（四）相关工作人员对内部控制认识不足
思想指导行动，如果对于某一项工作缺乏重视，那么将会影响对实际工作的态度，导致工作结果难以达到预期目标。在现实当中，有些公立医院的负责人对内部控制缺乏重视，简单地将内部控制定位于财务方面的管理，而临床、职能管理人员，也认为内部控制工作是财务部门的工作，并不是自己的职责，导致内部控制工作在开展过程中难以有效落实。更有甚者，认为内部控制是对工作的一种监督，对自己的一种不信任，产生一定的抵触情绪，没有有效配合内控工作。
三、新医改下公立医院内部控制的强化方案
（一）完善医院内部控制制度
公立医院要发展，必须要建立科学可行的内部控制制度，在具体落实过程，建立独立的内部控制管理体系，配置高素质的内部控制人员，根据医院的实际情况，进行内控制度建立，还要聘请专业人士，对于医院建立的内控制度的合理性进行评估，然后针对性改进，笔者认为，内控制度建立可以从以下几点来开展，其一，建立科学的风险评估体系；其二，加强工作人员执行力；其三，建立全过程的内部控制制度，实施动态管控；其四，根據医院内部控制情况变化，建议每3年进行内控评估，及时调整更新医院内部控制制度。
（二）强化医院临床科室与职能部门之间的沟通
加强各部门之间的沟通，建立信息披露制度和管理制度，实现信息的共享，通过医院网站或者建立独立的信息共享平台，及时定期发布相关信息，由专人负责管理。与此同时，对于相关信息要加强安全管理，建立预警系统和安全登录系统，确保信息失真和被盗的现象发生。除此以外，根据《行政事业单位会计决算报告制度》，内控管理人员定期收集职工反馈信息，比照医院内部控制实际情况，有针对性的总结及建议，定期向单位负责人汇报，由单位负责人进行分析和工作的指导，制定相关决策。
（三）强化固定资产核算及管理
根据《行政事业单位国有资产管理办法》中的相关要求，医院有关固定资产的核算与管理采用信息化技术，建立管理系统，建议在财务部门下设或者单独设置国有资产管理部门，专职专管，细化工作，加强对国有资产的监管，保证国有资产合理合法使用。完善国有资产管理体制，建立“统一领导、归口管理、分级责任、责任到人”的管理体制，对国有资产进行细化分类，通过信息识别的标签，将医院国有资产资源分布、在途使用、累计折旧、当前情况等信息通过信息平台管理，逐层储存、分析和处理，传递到管理层，形成动态监管。除此以外，固定资产核算与管理还要建立相应的制度，定期进行盘点，分类进行核算，并采取责任制管理模式，如果出现问题，要合理追责，防止国有资产流失，确保国有资产的安全完整，做到账实相符。
（四）提升内部控制重视度
加强职工对内部控制制度的遵循和重视。首先在国家财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）的文件指导下，医院主要负责人开展内部控制的思想传达和政策宣传；其次，医院主要负责人针对牵头部门进行内部控制重要性的分析，将其重新定位，与国家政策、医院发展、岗位优化、目标达成、个人利益等联系起来，提高牵头部门对内部控制的认识和重视；其三，对医院临床业务科室、职能部门进行内部控制培训，梳理科学的内控体系，建立各职能管理部门的责任，加强第一道防线；其四，财务部门负责内控的后台监督责任，加强第二道防线；其五，医院内审部门对内控再监督的责任，加强第三道防线；其六，对医院员工全员培训，促进内控重视程度的提升，通过实际案例讲解，真正让职工认识到内部控制是为了帮助其优质高效完成工作的一种重要手段，使其参与到内部管控过程当中，提出改进、合理化建议，加强第四道防线。[4]从而营造“人人重视内部控制，人人参与内部控制”的良好氛围。
四、总结
综上所述，在新医改政策下，公立医院进行内部控制，优化管理体系是发展的必然趋势，只有适宜的内部控制体系，才能促进公立医院管理水平的提升和综合实力的增强，为其整体效益的增长提供保障。在这一过程中，重点强化医院负责人、各职能管理部门、职工等各相关责任人对内部控制的重视、加强信息共享与沟通、完善内控制度、科学管理固定资产，营造全员参与内控的良好氛围，树立公立医院在人民群众心目中的医疗保障地位，为公立医院健康发展提供保障，从而实现公立医院在新医改背景下健康、持续发展。
参考文献：
[1]汤燕.新医改背景下公立医院内部控制的问题及对策[J].经济师，2016（12）：256-257.
[2]田惠香.如何完善新医改背景下的医院内部控制[J].当代经济，2012（22）：66-67.
[3]崔英杰.探讨新医改背景下的公立医院内部控制问题[J].财经界：学术版，2016（30）.
[4]张朝霞.浅析新医疗改革背景下公立医院内部控制体系[J].经济视野，2016（13）：50-51.
（作者单位：汕头大学医学院第二附属医院）
摘要：在新医改政策不断深入和完善的背景下，公立医院如何通过有效的内部控制机制，来满足现实管理需求，已经成为了当前公立医院发展的核心话题。在实际当中，公立医院内部控制建设仍然不够完善，影响内控效果的发挥，因此，本文以新医改政策下公立医院内部控制问题为研究对象，阐述了公立医院内部控制的含义与作用，总结相关问题，提出建议针对性解决对策，以促进公立医院内控水平的提高。
关键词：新医改；公立医院；内部控制
新医改政策的实施体现了社会主义优越性，增强了民生保障工作，强化了医疗服务体系建设，规范了医院的医疗活动，减少了医患矛盾，为社会和谐发展奠定了基础。在这一政策推动下，公立医院需要有效控制经营成本，提高服务质量，规范经营行为，实现经济效益和社会效益的统一和提升。而实现这一目标的有效途径就是加强医院内部控制，通过有效的内部控制体系，规范医院经营管理活动，提高医院内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，增强医院综合实力，促进其良性发展，从而推动我国医疗体系改革工作顺利进行。
一、公立医院内部控制的含义与作用
（一）公立医院内部控制的含义
顾名思义，内部控制是管理与控制的有机结合，对于公立医院的内部控制而言，是一个体系完整、目标科学、过程规范、措施得当的管控系统。内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。该系统的建立要以公立医院的实际情况为出发点，遵守国家相关的政策和法律法规，对医院临床科室的经营活动、职能科室的管理活动、医院财务信息工作等方面进行监督和控制，医院内部控制的建立健全和有效实施由医院主要负责人负责。总体来说，内部控制的实施可以更好地实现资源的优化配置、增强财务工作的透明度、规避医院临床、职能科室违法乱纪行为、提高医疗服务质量，使公立医院增强社会公信力，实现社会效益和经济效益的双促进[1]。
（二）公立医院内部控制的作用
公立医院内部控制的作用相对广泛，主要包括如下方面：其一，公立医院的内部控制，可以对财务会计行为产生约束，有效监管，避免一些虚假财务信息的出现，提高会计工作的质量和效率；其二，有效的内部控制，可以对医院职能管理科室、医院职工的工作行为进行约束，规避一些营私舞弊的现象发生，在保证医院国有资产安全完整的同时，提升医务人员的形象，加强医院党风廉政建设工作的要求；其三，能够及时发现医院日常运营管理中存在的问题，梳理流程及时解决问题，促进相关工作目标的实现，避免问题累积；其四，内部控制可以推动相关政策的落实，提高执行能力，有序的控制过程也是在推动有关工作开展的过程；其五，内部控制可以对医院相关资源进行合理配置，降低成本，提升收益，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现[2]。
二、新医改下公立医院内部控制中的问题
新医改政策背景下，公立医院的内部控制工作正在逐步完善的道路上。但是，仍然存在若干问题，影响内部控制效果，为了增强研究的实效性和价值性，笔者对所在省份的公立医院内控情况进行了调查，并结合了《行政事业单位内部控制规范》、《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》、《会计法》、《预算法》等相关法律法规，进行具体分析，问题如下：
（一）内部控制体系还不够健全
内部控制工作需要科学的体系来推进工作的落实。但是，在现实当中，公立医院内部控制体系并不健全，主要体现在两个方面，其一是没有形成独立的内部控制部门，其二是有内部控制部门，但是内部控制人员配置不科学、内部控制方法不合理等问题表现明显。除此以外，医院负责人对内部控制体系的建设方面投入较少，认为是一种资源的浪费，会加大运营成本，由此，导致公立医院内部控制体系难以有效支持相关工作的开展。
（二）交流与沟通不够畅通
在实际工作当中，有些公立医院虽然按要求建立了相应的内部控制系统，但是在具体工作过程中内部控制部门与各部门之间的沟通缺乏有效的手段，信息传递不够及时，导致相关信息与实际之间不对称。除此以外，公立医院的各科室之间，也缺乏有效的沟通和信息传递渠道，不利于工作对接和整体的协调性，影响相关决策的制定和落实。
（三）国有固定资产管理不科学
公立医院对于国有固定资产的管理缺乏有效的方法，没有实现管理的全面性、规范性和动态性。具体表现为管理意识不强、体制不明确、制度不健全、管理手段落实、国有资产流失等问题，一些资产购置控制不到位，审批过于简单，资产盘点工作落实不到位、日常资产信息不够完整真实，导致国有资产购置过于随意和资产流失问题以及账目不符现象严重。除此以外，固定资产需要一定的日常维护保养才能继续发挥其性能，避免价值降低，并不仅仅局限于数量上的管理，如果没有合理维护，也是一种资产的流失[3]。在国家相关政策指导下，為切实解决行政事业单位资产管理中存在的问题，广东省相应出台了《关于进一步加强省直部门及下属单位行政事业单位国有资产管理的通知》（粤财资[2017]3号）和《关于印发广东省卫生和计划生育委员会国有资产管理办法的通知》（粤卫办[2014]3号）规定，健全资产管理制度，将资产管理责任落实到人。
（四）相关工作人员对内部控制认识不足
思想指导行动，如果对于某一项工作缺乏重视，那么将会影响对实际工作的态度，导致工作结果难以达到预期目标。在现实当中，有些公立医院的负责人对内部控制缺乏重视，简单地将内部控制定位于财务方面的管理，而临床、职能管理人员，也认为内部控制工作是财务部门的工作，并不是自己的职责，导致内部控制工作在开展过程中难以有效落实。更有甚者，认为内部控制是对工作的一种监督，对自己的一种不信任，产生一定的抵触情绪，没有有效配合内控工作。
三、新医改下公立医院内部控制的强化方案
（一）完善医院内部控制制度
公立医院要发展，必须要建立科学可行的内部控制制度，在具体落实过程，建立独立的内部控制管理体系，配置高素质的内部控制人员，根据医院的实际情况，进行内控制度建立，还要聘请专业人士，对于医院建立的内控制度的合理性进行评估，然后针对性改进，笔者认为，内控制度建立可以从以下几点来开展，其一，建立科学的风险评估体系；其二，加强工作人员执行力；其三，建立全过程的内部控制制度，实施动态管控；其四，根據医院内部控制情况变化，建议每3年进行内控评估，及时调整更新医院内部控制制度。
（二）强化医院临床科室与职能部门之间的沟通
加强各部门之间的沟通，建立信息披露制度和管理制度，实现信息的共享，通过医院网站或者建立独立的信息共享平台，及时定期发布相关信息，由专人负责管理。与此同时，对于相关信息要加强安全管理，建立预警系统和安全登录系统，确保信息失真和被盗的现象发生。除此以外，根据《行政事业单位会计决算报告制度》，内控管理人员定期收集职工反馈信息，比照医院内部控制实际情况，有针对性的总结及建议，定期向单位负责人汇报，由单位负责人进行分析和工作的指导，制定相关决策。
（三）强化固定资产核算及管理
根据《行政事业单位国有资产管理办法》中的相关要求，医院有关固定资产的核算与管理采用信息化技术，建立管理系统，建议在财务部门下设或者单独设置国有资产管理部门，专职专管，细化工作，加强对国有资产的监管，保证国有资产合理合法使用。完善国有资产管理体制，建立“统一领导、归口管理、分级责任、责任到人”的管理体制，对国有资产进行细化分类，通过信息识别的标签，将医院国有资产资源分布、在途使用、累计折旧、当前情况等信息通过信息平台管理，逐层储存、分析和处理，传递到管理层，形成动态监管。除此以外，固定资产核算与管理还要建立相应的制度，定期进行盘点，分类进行核算，并采取责任制管理模式，如果出现问题，要合理追责，防止国有资产流失，确保国有资产的安全完整，做到账实相符。
（四）提升内部控制重视度
加强职工对内部控制制度的遵循和重视。首先在国家财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）的文件指导下，医院主要负责人开展内部控制的思想传达和政策宣传；其次，医院主要负责人针对牵头部门进行内部控制重要性的分析，将其重新定位，与国家政策、医院发展、岗位优化、目标达成、个人利益等联系起来，提高牵头部门对内部控制的认识和重视；其三，对医院临床业务科室、职能部门进行内部控制培训，梳理科学的内控体系，建立各职能管理部门的责任，加强第一道防线；其四，财务部门负责内控的后台监督责任，加强第二道防线；其五，医院内审部门对内控再监督的责任，加强第三道防线；其六，对医院员工全员培训，促进内控重视程度的提升，通过实际案例讲解，真正让职工认识到内部控制是为了帮助其优质高效完成工作的一种重要手段，使其参与到内部管控过程当中，提出改进、合理化建议，加强第四道防线。[4]从而营造“人人重视内部控制，人人参与内部控制”的良好氛围。
四、总结
综上所述，在新医改政策下，公立医院进行内部控制，优化管理体系是发展的必然趋势，只有适宜的内部控制体系，才能促进公立医院管理水平的提升和综合实力的增强，为其整体效益的增长提供保障。在这一过程中，重点强化医院负责人、各职能管理部门、职工等各相关责任人对内部控制的重视、加强信息共享与沟通、完善内控制度、科学管理固定资产，营造全员参与内控的良好氛围，树立公立医院在人民群众心目中的医疗保障地位，为公立医院健康发展提供保障，从而实现公立医院在新医改背景下健康、持续发展。
参考文献：
[1]汤燕.新医改背景下公立医院内部控制的问题及对策[J].经济师，2016（12）：256-257.
[2]田惠香.如何完善新医改背景下的医院内部控制[J].当代经济，2012（22）：66-67.
[3]崔英杰.探讨新医改背景下的公立医院内部控制问题[J].财经界：学术版，2016（30）.
[4]张朝霞.浅析新医疗改革背景下公立医院内部控制体系[J].经济视野，2016（13）：50-51.
（作者单位：汕头大学医学院第二附属医院）
