内控建设的领航者
饶谋瑜
摘要：由于我国社会经济发展和党风廉政建设的需要，行政事业单位内控制度正如火如荼的建设中……基层财政部门作为本地区财务会计管理者、领航者，主动作为，率先垂范，在积极做好本部门内控建设的基础上，积极推动本地区行政事业单位内控制度建设。本文通过基层财政部门在行政事业单位内控建设实践中发现的问题，深入剖析，积极献言献策，为行政事业单位内控制度建设奠定了扎实的基础。
关键词：内部控制；考核机制；信息化
财政部关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》、内控指导意见和基础性评价工作等内控制度的相继出台，内控建设成为各行政事业单位必须开展的法制建设重要层面。全面推进行政事业单位内控制度建设，强化权力运行制约，防止权力滥用，为实现依法治国和依法行政提供有力支撑。
一、建立健全内控制度的必要性
（一）制度建设的需要。在财政部关于内控建设的规范性文件出台以前，行政事业单位为规范单位经济活动制订有一系列财务管理制度，但其重点主要放在财务管理方面，未覆盖整个单位业务活动全过程，且系统性不强，力度不够，层次较低，风险点设置不准确，操作流程不规范，离内控管理的要求差距较大，与建立现代管理制度不适应。而内控制度贯穿单位经济活动全过程，从决策、执行到监督，覆盖经济活动事前、事中、事后，另外，业务流程的梳理和优化也极大地提升了单位运行效率，完善了各行政事业单位法制建设。
（二）社会经济发展的需要。随着我国经济的高速发展，国家对行政事业单位的公共服务投入迅猛增长，“十一五”时期的教育、医疗、社会保障和就业支出就比“十五”期间增长了1.6、2.6和1.3倍，另外，行政事业单位掌握了大量的社会公共资源，并拥有资源和资金分配权，如何有效管理社会公共资源，提高公共服务的效率和效果，提高行政事业单位运转效率，将权力关进制度的笼子，内部控制制度建设意义重大，正合时宜。
（三）反腐倡廉建设的需要。十八大以来，习总书记高度重视反腐倡廉工作，对法治建设提出了新要求：建立“不敢腐、不能腐、不想腐”的有效机制，把权力关进制度的笼子，财政部门主导的内控制度建设正是在此背景下出台的。内控制度建设对推动廉政建设将起到规范流程和防范风险的作用，弥补了我国行政事业单位制度建设的不足，有利于推动单位内部管理水平的提升。有利于反腐倡廉工作的推进，有利于遏制单位“不作为”和“乱作为”现象。
二、基层财政部门的具体作为
（一）健全内控组织机构，夯实基础。作为县级基层财政部门，是本地区内控制度建设的领航者，在内控制度建设方面要扮演好牵头角色。首先深刻领会财政部、省厅和市局在内控制度建设方面的规章制度、规范性文件，吃透精神；领导重视，亲自抓，积极组织落实内控制度建设人、财、物和信息资源，股室负责人和工作人员对涉及本职工作的内控制度进行梳理，查漏补缺，真正做到全体动员、人人参与，集思广益，力求取得突破。
（二）强化宣传和信息交流，提高认识。财政部门充分利用党政网、互联网等现代信息传递工具，及时转发财政部及省财政厅关于内控建设的全部资料，把上级要求和操作规范及时传递到全县各行政事业单位和各乡镇。通过电话随访，做好宣传和政策解释工作，及时跟踪各单位内部控制开展情况及在内控实施过程中反映的问题。
（三）以培训为载体，提升实操能力。财政部门充分利用省厅、市局的视频培训会，组织各行政事业单位和乡镇财务负责人参加内控建设视频培训会。并及时把培训内容通过党政网转发给全县各单位学习。选取内控建设先进单位，通过召开经验交流会、现场调研等形式推广内控建设先进经验和做法，促进全县行政事业单位内控建设更上一层楼。通过以点代面的培训，极大提高了各單位内控制度建设的效率和效果。
（四）以查促建，提速增效。财政部门充分利用其依法对本地区单位财务和会计等事项实施监督的职责，通过会计信息质量检查、专项资金检查、巡查等加大检查力度，在财务会计检查的同时，延伸到单位内控建设中，通过对单位内控制度组织机构建立情况、业务流程梳理及不相容岗位职责分离，查缺补漏，达到以查促建、提速增效目标。
（五）以身作则，率先垂范。基层财政部门积极作为，通过自身内控制度建设发挥示范和引领作用。首先根据业务流程识别业务流程中的风险，制定风险应对策略，并按照预算编制、预算执行、法律风险、信息系统管理风险、政策制定风险、机关运转风险、岗位利益风险等具体环节印发专项风险内部控制办法，制定《××财政局内部控制基本制度》（试行），明确内控目标、原则、组织构架、控制方法等内容。基本建立起事前预防、事中监控和事后处置的管理制度和用制度管人、管权、管事。
三、内控制度建设中遇到的困惑和问题
通过基层财政部门主动作为，内控制度建设已初见成效。但在内控制度建设中，基层财政部门也感到极大地困惑和压力：
（一）认识不到位。少数单位领导思想观念陈旧，对内控建设重视不够，未切实担负起领导职责。主观认为内控建设就是单纯的财务制度建设，直接安排由财务人员负责实施，极大地影响了单位内控制度建设。
（二）岗位职责不明确，不相容岗位未严格分离。由于部分单位人员编制受限，客观上造成一人多岗现象；部分单位岗位设备不合理，岗位职责不明确，未做到不相容岗位严格分离。
（三）内控制度建设系统性不够全面。绝大多数单位制定了一些内部控制制度，但没有系统建立起预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、决策机制等涉及单位全部业务活动的制度。
（四）业务层面的制度不健全。少数单位预算编制精细化程度差，未及时收集单位内部各业务部门的资金需求，也更未对各资金需求进行可行性分析论证；固定资产控制方面只重购而轻管理，未建立固定资产管理台账，未开展定期资产清查，造成账实不符；合同管理上，一些单位只重视合同签订，对合同的法律效力认识淡薄。对合同履行监控缺失，造成单位经济利益受损或面临诉讼风险。
（五）检查指导不够。基层财政部门内控制度建立较晚，还不是特别完善，同时因为人员变动较大，素质参差不齐，对于政策的精髓不能完全准确的把握，造成工作中管理不规范，导致内控制度执行力度减弱。同时，财政牵头部门由于自身能力和其他客观原因，在内控指导和检查方面感到心有余而力不足，内控之路永远在路上。
（六）信息化建设与内控建设融合度有待提高。内控制度建设的最终着力点还是在信息化建设方面，只有实现信息化，才能有效减少人为因素，各项业务流程才能有效衔接，各项风险点才能及时消除，切实发挥内控保障财政资金安全的作用。
四、几点建议
（一）加强培训。单位主要领导是内控建设第一责任人，加强对单位主要领导的培训，提高主要负责人的责任意识，是内控制度体系建设的核心动力。
（二）建立内控制度建设奖惩机制。由于整个政府组成部门职责分工限制，财政部门推行内部控制执行力有限。基层财政部门只有业务指导权，因此在实际推行内控工作中心有余而力不足。建議提高内控认知度，以各级人民政府行文，财政部门具体实施，并将内控建设纳入政府目标考核，严格奖惩，才能有效提升行政事业单位主要负责人抓内控工作的意识。
（三）建立各行业内控操作指南。建议组织行政事业单位内部控制专家，分行业、分类型建立内部控制操作指南，形成内控制度样本，供各级行政事业单位制定内部控制制度时参考。
（四）加快信息化建设，加快推动内控实施。各单位领导要重视内控建设的投入，结合各单位特点，采取内外结合的方式，建设内控信息系统，做到单位经济活动流程化、信息化、模式化，定员、定岗、定职，建立责任追究机制，使内控制度真正发挥监督、歇制作用。
行政事业单位内部控制建设点多面广，需要各级政府和各部门各施其责，各尽其能。俗话说的好：“人心齐，泰山移”，内控建设内控建设永远在路上。
参考文献：
[1]湖北省南漳县财政局课题组.县级行政事业单位内部控制研究[J].财政监督，2017，（4）.
[2]聂兴凯.行政事业单位内部控制真正火起来了吗？[J].财政监督，2017，（2）.
[3]唐大鹏，王艺博，王璐璐.强化内控评价工作 推动内控体系建设[J].财政监督，2016，（23）.
（作者单位：荣县投融资服务中心）
摘要：由于我国社会经济发展和党风廉政建设的需要，行政事业单位内控制度正如火如荼的建设中……基层财政部门作为本地区财务会计管理者、领航者，主动作为，率先垂范，在积极做好本部门内控建设的基础上，积极推动本地区行政事业单位内控制度建设。本文通过基层财政部门在行政事业单位内控建设实践中发现的问题，深入剖析，积极献言献策，为行政事业单位内控制度建设奠定了扎实的基础。
关键词：内部控制；考核机制；信息化
财政部关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》、内控指导意见和基础性评价工作等内控制度的相继出台，内控建设成为各行政事业单位必须开展的法制建设重要层面。全面推进行政事业单位内控制度建设，强化权力运行制约，防止权力滥用，为实现依法治国和依法行政提供有力支撑。
一、建立健全内控制度的必要性
（一）制度建设的需要。在财政部关于内控建设的规范性文件出台以前，行政事业单位为规范单位经济活动制订有一系列财务管理制度，但其重点主要放在财务管理方面，未覆盖整个单位业务活动全过程，且系统性不强，力度不够，层次较低，风险点设置不准确，操作流程不规范，离内控管理的要求差距较大，与建立现代管理制度不适应。而内控制度贯穿单位经济活动全过程，从决策、执行到监督，覆盖经济活动事前、事中、事后，另外，业务流程的梳理和优化也极大地提升了单位运行效率，完善了各行政事业单位法制建设。
（二）社会经济发展的需要。随着我国经济的高速发展，国家对行政事业单位的公共服务投入迅猛增长，“十一五”时期的教育、医疗、社会保障和就业支出就比“十五”期间增长了1.6、2.6和1.3倍，另外，行政事业单位掌握了大量的社会公共资源，并拥有资源和资金分配权，如何有效管理社会公共资源，提高公共服务的效率和效果，提高行政事业单位运转效率，将权力关进制度的笼子，内部控制制度建设意义重大，正合时宜。
（三）反腐倡廉建设的需要。十八大以来，习总书记高度重视反腐倡廉工作，对法治建设提出了新要求：建立“不敢腐、不能腐、不想腐”的有效机制，把权力关进制度的笼子，财政部门主导的内控制度建设正是在此背景下出台的。内控制度建设对推动廉政建设将起到规范流程和防范风险的作用，弥补了我国行政事业单位制度建设的不足，有利于推动单位内部管理水平的提升。有利于反腐倡廉工作的推进，有利于遏制单位“不作为”和“乱作为”现象。
二、基层财政部门的具体作为
（一）健全内控组织机构，夯实基础。作为县级基层财政部门，是本地区内控制度建设的领航者，在内控制度建设方面要扮演好牵头角色。首先深刻领会财政部、省厅和市局在内控制度建设方面的规章制度、规范性文件，吃透精神；领导重视，亲自抓，积极组织落实内控制度建设人、财、物和信息资源，股室负责人和工作人员对涉及本职工作的内控制度进行梳理，查漏补缺，真正做到全体动员、人人参与，集思广益，力求取得突破。
（二）强化宣传和信息交流，提高认识。财政部门充分利用党政网、互联网等现代信息传递工具，及时转发财政部及省财政厅关于内控建设的全部资料，把上级要求和操作规范及时传递到全县各行政事业单位和各乡镇。通过电话随访，做好宣传和政策解释工作，及时跟踪各单位内部控制开展情况及在内控实施过程中反映的问题。
（三）以培训为载体，提升实操能力。财政部门充分利用省厅、市局的视频培训会，组织各行政事业单位和乡镇财务负责人参加内控建设视频培训会。并及时把培训内容通过党政网转发给全县各单位学习。选取内控建设先进单位，通过召开经验交流会、现场调研等形式推广内控建设先进经验和做法，促进全县行政事业单位内控建设更上一层楼。通过以点代面的培训，极大提高了各單位内控制度建设的效率和效果。
（四）以查促建，提速增效。财政部门充分利用其依法对本地区单位财务和会计等事项实施监督的职责，通过会计信息质量检查、专项资金检查、巡查等加大检查力度，在财务会计检查的同时，延伸到单位内控建设中，通过对单位内控制度组织机构建立情况、业务流程梳理及不相容岗位职责分离，查缺补漏，达到以查促建、提速增效目标。
（五）以身作则，率先垂范。基层财政部门积极作为，通过自身内控制度建设发挥示范和引领作用。首先根据业务流程识别业务流程中的风险，制定风险应对策略，并按照预算编制、预算执行、法律风险、信息系统管理风险、政策制定风险、机关运转风险、岗位利益风险等具体环节印发专项风险内部控制办法，制定《××财政局内部控制基本制度》（试行），明确内控目标、原则、组织构架、控制方法等内容。基本建立起事前预防、事中监控和事后处置的管理制度和用制度管人、管权、管事。
三、内控制度建设中遇到的困惑和问题
通过基层财政部门主动作为，内控制度建设已初见成效。但在内控制度建设中，基层财政部门也感到极大地困惑和压力：
（一）认识不到位。少数单位领导思想观念陈旧，对内控建设重视不够，未切实担负起领导职责。主观认为内控建设就是单纯的财务制度建设，直接安排由财务人员负责实施，极大地影响了单位内控制度建设。
（二）岗位职责不明确，不相容岗位未严格分离。由于部分单位人员编制受限，客观上造成一人多岗现象；部分单位岗位设备不合理，岗位职责不明确，未做到不相容岗位严格分离。
（三）内控制度建设系统性不够全面。绝大多数单位制定了一些内部控制制度，但没有系统建立起预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、决策机制等涉及单位全部业务活动的制度。
（四）业务层面的制度不健全。少数单位预算编制精细化程度差，未及时收集单位内部各业务部门的资金需求，也更未对各资金需求进行可行性分析论证；固定资产控制方面只重购而轻管理，未建立固定资产管理台账，未开展定期资产清查，造成账实不符；合同管理上，一些单位只重视合同签订，对合同的法律效力认识淡薄。对合同履行监控缺失，造成单位经济利益受损或面临诉讼风险。
（五）检查指导不够。基层财政部门内控制度建立较晚，还不是特别完善，同时因为人员变动较大，素质参差不齐，对于政策的精髓不能完全准确的把握，造成工作中管理不规范，导致内控制度执行力度减弱。同时，财政牵头部门由于自身能力和其他客观原因，在内控指导和检查方面感到心有余而力不足，内控之路永远在路上。
（六）信息化建设与内控建设融合度有待提高。内控制度建设的最终着力点还是在信息化建设方面，只有实现信息化，才能有效减少人为因素，各项业务流程才能有效衔接，各项风险点才能及时消除，切实发挥内控保障财政资金安全的作用。
四、几点建议
（一）加强培训。单位主要领导是内控建设第一责任人，加强对单位主要领导的培训，提高主要负责人的责任意识，是内控制度体系建设的核心动力。
（二）建立内控制度建设奖惩机制。由于整个政府组成部门职责分工限制，财政部门推行内部控制执行力有限。基层财政部门只有业务指导权，因此在实际推行内控工作中心有余而力不足。建議提高内控认知度，以各级人民政府行文，财政部门具体实施，并将内控建设纳入政府目标考核，严格奖惩，才能有效提升行政事业单位主要负责人抓内控工作的意识。
（三）建立各行业内控操作指南。建议组织行政事业单位内部控制专家，分行业、分类型建立内部控制操作指南，形成内控制度样本，供各级行政事业单位制定内部控制制度时参考。
（四）加快信息化建设，加快推动内控实施。各单位领导要重视内控建设的投入，结合各单位特点，采取内外结合的方式，建设内控信息系统，做到单位经济活动流程化、信息化、模式化，定员、定岗、定职，建立责任追究机制，使内控制度真正发挥监督、歇制作用。
行政事业单位内部控制建设点多面广，需要各级政府和各部门各施其责，各尽其能。俗话说的好：“人心齐，泰山移”，内控建设内控建设永远在路上。
参考文献：
[1]湖北省南漳县财政局课题组.县级行政事业单位内部控制研究[J].财政监督，2017，（4）.
[2]聂兴凯.行政事业单位内部控制真正火起来了吗？[J].财政监督，2017，（2）.
[3]唐大鹏，王艺博，王璐璐.强化内控评价工作 推动内控体系建设[J].财政监督，2016，（23）.
（作者单位：荣县投融资服务中心）
