企业内部控制制度的建立与完善
宋占申
摘要：企业内部控制制度的建设与完善有助于企业提升内部管理水平和风险防范能力，促进企业参与市场的竞争力。本文对内部控制制度建设进行了探索，首先分析了企业内部控制制度建设的重要性，在此基础上着重分析了企业在这方面的问题，并提出了一些有针对性的改进措施。
关键词：企业管理；内部控制；制度建设；制度创新
企业应当高度重视制度建设，只有这样，才能使内部控制工作更加规范，同时也能够通过制度建设，使内部控制工作顺利开展。当制度体系还不够完善，导致内部控制整体效果不佳，甚至一些企业具有随意性。内部控制工作的有效开展，对企业发展十分关键，企业应当对其价值有清醒认识，并且不断完善相关制度，使内部控制取得更好成效。
一、内部控制制度建设的重要性
内部控制作为一种有效的防范措施，对于企业发展来说，具有十分重要价值，能够使内部控制发挥更好的作用，很多企业由于十分重视制度建设，可以更好的落实内部控制的全面性原则，使内部控制在各个方面发挥作用。加强内部控制制度建设，还能使内部控制环境得到优化，比如一些企业内部控制制度中的企业文化建设，加强对员工的引导，使员工的内部控制意识不断增强，进而使内部控制工作形成了合力，内部控制工作的开展将步入可持续化轨道，同时也会形成“全员控制”的格局，企业开展内部控制将形成强大的合力，内部控制环境也将得到优化，因而企业一定要重视内部控制制度建设。对于制度建设来说，企业不仅要提高重视，更要发挥自身的主动性，强化制度的核心价值功能，既要规范内部控制工作，也要不断丰富和完善，更要强化制度的执行力建设，确保内部控制有条不紊的开展，实现新的更大的发展。
二、内部控制制度建设存在的问题
企业在开展内部控制方面，制度建设是其重视的方面，很多企业都建立了相对比较完善的内部控制制度，而且也能够发挥一定的规范作用，但深入分析我国企业这方面的工作，虽然取得一定成效，但由于制度的建立与完善属于持续的过程中，很多企业的内部控制制度还存在诸多问题。
一是不够重视内部控制制度建设。当前有很多企业虽然已经认识到内部控制的重要作用，而且也能够按照“五要素”的要求，大力开展内部控制工作，但仍然有很多企业对内部控制制度的建立和完善没有给予重视，导致内部控制缺乏规范化，而且也没有发挥應有的作用。比如很多企业的内部控制制度比较简单，对于很多内部都没有进行拓展，更有很多企业的内部控制制度只是企业管理制度的一个方面，不仅内容简单，而且缺乏有效的落实机制。还有一些企业虽然建立了庞大的制度体系，内部控制制度的数量甚至达到了几十项上百项之多，但很多制度都没有从深层次进行研究，很多制度没有涉及到实质性问题，甚至只是一些工作流程，这样的制度根本不可能实现内部控制目标。
二是内部控制制度缺乏可持续性。制度必须不断完善，才能更好的发挥作用。但当前有很多企业的内部控制制度缺乏持续性，甚至很多企业的内部控制制度已经是10年以前制定的，由于没有及时进行完善，已经不符合形势发展需要。还有一些企业对内部控制制度的完善工作有一定认识，但很多时候都具有“滞后性”，都是在出现问题之后，为了解决这一问题和防止再次出现这样的问题，才形成制度，因而这种制度建设同样缺乏可持续性。对于内部控制制度来说，应当具有前瞻性和战略性，只有采取预防性和控制性制度，才能真正发挥作用，但一些企业并没有真正认识到这一点，既缺乏深入的研究，也缺乏风险控制意识，需要改进。
三是内部控制制度作用发挥有限。制度建设要使其发挥作用，重在落实和执行。当前很多企业在这方面的认识比较薄弱，甚至有很多企业内部控制制度缺乏执行力，导致内部控制制度变成了走过场，虽然制度很多，甚至一些制度十分科学，但由于执行不到位，其作用不可以有效发挥。还有一些企业的内部控制制度尽管比较完善，但在落实的过程中没有建立科学的机制，很多部门并不重视内部控制，因而对内部控制制度的落实不认真、不到位。对于内部控制制度建设来说，必须在抓落实方面下功夫，由于一些企业不重视抓落实，有的没有建立严格的执行制度，有的没有建立奖惩机制，制度落实与否并不影响业绩，必然导致制度不能发挥真正作用。
三、建立和完善内部控制的有效措施
企业在开展内部控制工作过程中，要把制度建设纳入到重要日程，通过建立科学的内部控制制度，并采取持续化的完善措施，使内部控制制度能够成为企业管理制度的重要组成部分，发挥积极作用。鉴于企业在内部控制制度方面存在的各种问题，应当进一步提高重视程度，把建立和完善内部控制制度作为重要的战略性举措，使其步入可持续发展轨道。
一是加强内部控制制度重视程度。企业一定要树立战略思维，将建立和完善内部控制制度作为确保企业健康发展的措施，强化内部控制制度建设的组织领导，加强内部控制制度建设的投入力度。对于企业经营者来说，更要深刻认识到制度建设的重要性和紧迫性，要从规范内部控制入手，按照内部控制“五要素”对制度进行科学设计，同时还要将内部控制度与企业整体管理、战略发展、风险防范等结合起来，使内部控制制度更具有系统性。企业在建立和完善内部控制制度的过程中，要建立独立的《内部控制制度汇编》，在内容设计上应当做到“全覆盖”，特别是制度建设一定要有深度和广度，除了相应的工作流程之外，最重要的就是要从控制的角度制定制度。企业还要强化制度建设的多元化体系建设，内部控制工作的特殊性和重要性，也要求企业要加强与其他工作的紧密联系，确保内部控制制度实现有效的延伸和渗透。
二是强化内部控制制度可持续性。要把可持续理念作为重要原则，，努力在丰富、完善、创新等方面下功夫，真正使制度更加完善和全面。企业要从风险防范的角度开展内部控制，将内部控制与风险防范结合起来，找出企业经营与管理的各种风险因素，运用战略思维和超前理念，着眼于解决制度的“滞后性”问题，既要坚持“问题导向”，更要坚持“目标导向”，对可能出现的问题制定科学的措施，并以制度的形式固定下来。要大力加强内部控制制度的系统性建设，企业应当加强对内部控制现状进行研究和分析，找出存在的问题，制定有针对性的措施。对于制度的可持续性来说，一定要运用科学的方法进行研究和落实，不能等到出现问题再研究制度建设，而是要更多的吸收和借鉴，并且结合企业实际，把内部控制制度建设好、应用好。
三是狠抓内部控制制度作用发挥。制定制度的目的就是为了使工作更加规范，内部控制制度的建立与完善，应当在强化执行力方面取得突破，这是企业内部控制制度建设必须高度重视的问题，否则制度建设不可能发挥作用和取得良好效果。这就需要企业将制度的制定与落实进行有机结合，既要在完善制度方面下功夫，又要在执行制度方面给予重视，企业应该建立严格的激励和约束机制，并且将执行内部控制制度与绩效考核紧密结合起来，努力使广大员工有效执行。还要加大内部控制制度执行情况的监督和检查，可以采取定期或者不定期监督检查的方式，并且要将内部评价工作作为重点，找出内部控制制度的漏洞，并对制度进行完善，发现问题也要及时进行研究和解决，只有这样，才能真正使内部控制制度发挥积极作用，企业应当全力做好这项工作，确保内部控制工作质量和效果。
综上所述，加强内控制度建设与完善，是确保企业内部控制工作有效开展的重要举措之一，只有这样才能使内部控制工作发挥更大的作用。对于企业来说，应当对内部控制制度建设情况进行深入研究和分析，找出存在不足，加强改革创新，加强内部控制制度重视程度，强化内部控制制度可持续性，狠抓内部控制制度作用发挥，真正通过加强内部控制制度建设，使企业内部控制工作上一个新的台阶。可以预见，随着企业对内部控制的不断重视和加强，企业将更加重视内控制度建设，内部控制工作也将实现新的发展，步入规范化的轨道，形成强大的合力，制度的有效落实也将提升内部控制效果和质量。
参考文献：
[1]阎晓青.企业会计内部控制机制及运行研究[J].中国集体经济，2017，（32）：100-101.
[2]王宏.浅析完善企业内部控制管理的对策[N].山西经济日报，2017-10-31（006）.
[3]周静.内部控制制度研究[J].内燃机与配件，2017，（22）：116-117.
（作者单位：天津市橡胶工业研究所有限公司）
摘要：企业内部控制制度的建设与完善有助于企业提升内部管理水平和风险防范能力，促进企业参与市场的竞争力。本文对内部控制制度建设进行了探索，首先分析了企业内部控制制度建设的重要性，在此基础上着重分析了企业在这方面的问题，并提出了一些有针对性的改进措施。
关键词：企业管理；内部控制；制度建设；制度创新
企业应当高度重视制度建设，只有这样，才能使内部控制工作更加规范，同时也能够通过制度建设，使内部控制工作顺利开展。当制度体系还不够完善，导致内部控制整体效果不佳，甚至一些企业具有随意性。内部控制工作的有效开展，对企业发展十分关键，企业应当对其价值有清醒认识，并且不断完善相关制度，使内部控制取得更好成效。
一、内部控制制度建设的重要性
内部控制作为一种有效的防范措施，对于企业发展来说，具有十分重要价值，能够使内部控制发挥更好的作用，很多企业由于十分重视制度建设，可以更好的落实内部控制的全面性原则，使内部控制在各个方面发挥作用。加强内部控制制度建设，还能使内部控制环境得到优化，比如一些企业内部控制制度中的企业文化建设，加强对员工的引导，使员工的内部控制意识不断增强，进而使内部控制工作形成了合力，内部控制工作的开展将步入可持续化轨道，同时也会形成“全员控制”的格局，企业开展内部控制将形成强大的合力，内部控制环境也将得到优化，因而企业一定要重视内部控制制度建设。对于制度建设来说，企业不仅要提高重视，更要发挥自身的主动性，强化制度的核心价值功能，既要规范内部控制工作，也要不断丰富和完善，更要强化制度的执行力建设，确保内部控制有条不紊的开展，实现新的更大的发展。
二、内部控制制度建设存在的问题
企业在开展内部控制方面，制度建设是其重视的方面，很多企业都建立了相对比较完善的内部控制制度，而且也能够发挥一定的规范作用，但深入分析我国企业这方面的工作，虽然取得一定成效，但由于制度的建立与完善属于持续的过程中，很多企业的内部控制制度还存在诸多问题。
一是不够重视内部控制制度建设。当前有很多企业虽然已经认识到内部控制的重要作用，而且也能够按照“五要素”的要求，大力开展内部控制工作，但仍然有很多企业对内部控制制度的建立和完善没有给予重视，导致内部控制缺乏规范化，而且也没有发挥應有的作用。比如很多企业的内部控制制度比较简单，对于很多内部都没有进行拓展，更有很多企业的内部控制制度只是企业管理制度的一个方面，不仅内容简单，而且缺乏有效的落实机制。还有一些企业虽然建立了庞大的制度体系，内部控制制度的数量甚至达到了几十项上百项之多，但很多制度都没有从深层次进行研究，很多制度没有涉及到实质性问题，甚至只是一些工作流程，这样的制度根本不可能实现内部控制目标。
二是内部控制制度缺乏可持续性。制度必须不断完善，才能更好的发挥作用。但当前有很多企业的内部控制制度缺乏持续性，甚至很多企业的内部控制制度已经是10年以前制定的，由于没有及时进行完善，已经不符合形势发展需要。还有一些企业对内部控制制度的完善工作有一定认识，但很多时候都具有“滞后性”，都是在出现问题之后，为了解决这一问题和防止再次出现这样的问题，才形成制度，因而这种制度建设同样缺乏可持续性。对于内部控制制度来说，应当具有前瞻性和战略性，只有采取预防性和控制性制度，才能真正发挥作用，但一些企业并没有真正认识到这一点，既缺乏深入的研究，也缺乏风险控制意识，需要改进。
三是内部控制制度作用发挥有限。制度建设要使其发挥作用，重在落实和执行。当前很多企业在这方面的认识比较薄弱，甚至有很多企业内部控制制度缺乏执行力，导致内部控制制度变成了走过场，虽然制度很多，甚至一些制度十分科学，但由于执行不到位，其作用不可以有效发挥。还有一些企业的内部控制制度尽管比较完善，但在落实的过程中没有建立科学的机制，很多部门并不重视内部控制，因而对内部控制制度的落实不认真、不到位。对于内部控制制度建设来说，必须在抓落实方面下功夫，由于一些企业不重视抓落实，有的没有建立严格的执行制度，有的没有建立奖惩机制，制度落实与否并不影响业绩，必然导致制度不能发挥真正作用。
三、建立和完善内部控制的有效措施
企业在开展内部控制工作过程中，要把制度建设纳入到重要日程，通过建立科学的内部控制制度，并采取持续化的完善措施，使内部控制制度能够成为企业管理制度的重要组成部分，发挥积极作用。鉴于企业在内部控制制度方面存在的各种问题，应当进一步提高重视程度，把建立和完善内部控制制度作为重要的战略性举措，使其步入可持续发展轨道。
一是加强内部控制制度重视程度。企业一定要树立战略思维，将建立和完善内部控制制度作为确保企业健康发展的措施，强化内部控制制度建设的组织领导，加强内部控制制度建设的投入力度。对于企业经营者来说，更要深刻认识到制度建设的重要性和紧迫性，要从规范内部控制入手，按照内部控制“五要素”对制度进行科学设计，同时还要将内部控制度与企业整体管理、战略发展、风险防范等结合起来，使内部控制制度更具有系统性。企业在建立和完善内部控制制度的过程中，要建立独立的《内部控制制度汇编》，在内容设计上应当做到“全覆盖”，特别是制度建设一定要有深度和广度，除了相应的工作流程之外，最重要的就是要从控制的角度制定制度。企业还要强化制度建设的多元化体系建设，内部控制工作的特殊性和重要性，也要求企业要加强与其他工作的紧密联系，确保内部控制制度实现有效的延伸和渗透。
二是强化内部控制制度可持续性。要把可持续理念作为重要原则，，努力在丰富、完善、创新等方面下功夫，真正使制度更加完善和全面。企业要从风险防范的角度开展内部控制，将内部控制与风险防范结合起来，找出企业经营与管理的各种风险因素，运用战略思维和超前理念，着眼于解决制度的“滞后性”问题，既要坚持“问题导向”，更要坚持“目标导向”，对可能出现的问题制定科学的措施，并以制度的形式固定下来。要大力加强内部控制制度的系统性建设，企业应当加强对内部控制现状进行研究和分析，找出存在的问题，制定有针对性的措施。对于制度的可持续性来说，一定要运用科学的方法进行研究和落实，不能等到出现问题再研究制度建设，而是要更多的吸收和借鉴，并且结合企业实际，把内部控制制度建设好、应用好。
三是狠抓内部控制制度作用发挥。制定制度的目的就是为了使工作更加规范，内部控制制度的建立与完善，应当在强化执行力方面取得突破，这是企业内部控制制度建设必须高度重视的问题，否则制度建设不可能发挥作用和取得良好效果。这就需要企业将制度的制定与落实进行有机结合，既要在完善制度方面下功夫，又要在执行制度方面给予重视，企业应该建立严格的激励和约束机制，并且将执行内部控制制度与绩效考核紧密结合起来，努力使广大员工有效执行。还要加大内部控制制度执行情况的监督和检查，可以采取定期或者不定期监督检查的方式，并且要将内部评价工作作为重点，找出内部控制制度的漏洞，并对制度进行完善，发现问题也要及时进行研究和解决，只有这样，才能真正使内部控制制度发挥积极作用，企业应当全力做好这项工作，确保内部控制工作质量和效果。
综上所述，加强内控制度建设与完善，是确保企业内部控制工作有效开展的重要举措之一，只有这样才能使内部控制工作发挥更大的作用。对于企业来说，应当对内部控制制度建设情况进行深入研究和分析，找出存在不足，加强改革创新，加强内部控制制度重视程度，强化内部控制制度可持续性，狠抓内部控制制度作用发挥，真正通过加强内部控制制度建设，使企业内部控制工作上一个新的台阶。可以预见，随着企业对内部控制的不断重视和加强，企业将更加重视内控制度建设，内部控制工作也将实现新的发展，步入规范化的轨道，形成强大的合力，制度的有效落实也将提升内部控制效果和质量。
参考文献：
[1]阎晓青.企业会计内部控制机制及运行研究[J].中国集体经济，2017，（32）：100-101.
[2]王宏.浅析完善企业内部控制管理的对策[N].山西经济日报，2017-10-31（006）.
[3]周静.内部控制制度研究[J].内燃机与配件，2017，（22）：116-117.
（作者单位：天津市橡胶工业研究所有限公司）
