管理信息化背景下电子发票对高校收支业务控制影响探析
徐丽
摘要：随着“互联网+”时代的到来，电子票据的推行及应用对高校强化收支业务内部控制、提高管理信息化水平带来了机遇和挑战。文章结合高校收支业务控制的目标及风险点，分析了电子票据对高校收支业务产生的影响，提出了强化管控、防范风险的对策措施。
关键词：电子发票；高校收支业务控制；影响；探析
一、电子发票的产生及推广
在经济新常态的当下，随着“大众创业、万众创新”、“互联网+”时代的到来，为适应经济社会发展及税收现代化建设需要，满足纳税人使用增值税电子发票的需求，国家税务总局在电子商务迅速发展的进程中提出“互联网+税务”的行动计划，于2015年12月1日起在全国范围推行增值税电子发票。电子发票是指单位或个人在购销商品、提供或接受劳务服务以及从事其他经营活动中，运用计算机和信息网络技术开具、存储、传输和接收的数字电文形式的凭证。其特征是通过网络手段进行传输流转，以数字信息代替纸质文件，以电子签名代替手工签章，以计算机等电子载体进行存储保管，具有同纸质发票一样的法律效力，可以作为税务稽查的原始依据和会计核算的原始凭证。
目前，增值税电子发票只应用于电子普通发票。由于专用发票涉及到进项税额抵扣问题，使用电子发票的技术难度较大，有待进一步研发使用。2017年3月，国家税务总局发布《关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》，要求各地国税机关应高度重视电子发票的推行工作，坚持问题导向，重点在电商、电信、金融、快递、公用事业等有特殊需求的纳税人中推行使用电子发票。2017年6月，财政部印发《关于稳步推进财政电子票据管理改革的试点方案的通知》，要求根据国务院推进“互联网+政务服务”工作总体部署，按照财政部金财工程建设统一规划，积极推进财政电子票据管理改革，逐步建立科学规范的新型财政票据监管体系。
二、高职院校收支业务内部控制的内容、目标及主要风险点
收支业务控制是高校为实现收支业务控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对收支业务的风险进行防范和管控，是高校业务层面内部控制的主要内容之一。
高校收入业务控制主要包括收入管理及票据管理环节的控制，其严格收费票据管理、收入和票据定期核对等是收入业务控制的主要风险点之一。收入业务控制目标要求收入业务要符合国家相关法律法规及制度规定，防止违法违规行为发生；收入依规及时足额收缴；归口管理，职责明晰；票据、印章保管合理、合规；收入信息真实、准确、完整、及时。
高校支出业务控制主要包括审批、审核及支付环节的控制，其各类凭据的真实性、合法性是支出业务风险的主要风险点之一。支出业务控制目标要求各项支出符合相关法律法规制度的规定；各项支出审核手续完备，符合程序规范；支出符合真实性、合理性、合法性、有效性；核算及时准确，信息完整可靠。
随着电子票据改革的不断深入，电子票据的进一步推广应用，高校原有的收支业务工作流程有了较大的改变。为此，高校应根据收支业务控制的目标，密切关注电子票据改革对“严格收费票据管理”、“收入和票据定期核对”、“支出业务审核环节的控制”，“支出凭据的真实性、合法性”等主要风险点带来的影响，及时修改或制定切实可行的管理办法及防范措施，避免出现风险损失等问题。
三、电子发票对高校收支业务控制的影响分析
（一）对收入业务控制的影响分析
高校票据管理环节的控制是收入业务控制的主要内容之一，收费票据管理、收入和票据定期核对是票据管理控制的关键风险点。
高校票据管理业务流程要求：（1）票据专管员按规定领取或印制收费票据，监督、指导收费员正确使用收费票据，并在票据登记簿做备查登记；（2）收费员领取票据，保管使用票据，填写相关记录，及时办理所收款项入账手续；（3）票据专管员审核汇总票据领用、结存、缴销情况，对已使用的发票进行统计分析；（4）财务管理部门负责人按月检查票据登记簿，进行发票盘点，确认实存数与账存数是否一致。根据票据管理业务流程，票据专管员与收费员需花大量的时间领取或印制发票，手工整理所收款项的票据，部门负责人需每月核对收入与所开票据的入账金额，盘点发票的使用、结存情况，所花费的财务成本、时间成本较多。
高校的主要收入来源是财政拨款收入、学杂费收入、捐赠收入等，使用的主要是非税收入类、结算类等财政票据。财政电子票据的推行，高校通过财政电子票据管理系统开具财政电子票据，缴款人通过财政票据管理服务网站等方式获取电子票据、查询真伪；高校和缴款人使用财政电子票据进行入账处理。财政电子票据的改革，高校财务部门可以通过电子发票与高校财务信息系统的有效结合，在减少诸多繁冗的发票印制、保管、领用、缴销、盘点等业务环节的同时，通过票据管理信息系统直接获取、统计票据使用信息及开票金额，不仅对票据管理环节的风险，对收入管理的风险都能够有效地进行防范和控制；而且学生及其他缴款人不再需要亲临财务部门缴款、取票，可以充分运用网上支付平台、移动智能等信息技术手段进行缴费、获取发票，提高缴费及票据的社会需求便捷度。
随着财政电子票据的改革，高校应及时修改和完善高校内部票据管理办法，对电子财政票据、电子普通发票等各类收费收据的开具范围、入账手续，纸质票据的领用、保管、核销、检查，票据专管员、收费员的岗位职责等应根据电子发票的新要求进行相适应的修改，进一步完善高校收入业务控制制度。
（二）对支出业务控制的影响分析
随着电子票据在电商、电信、金融、快递、公用事业等纳税人中的进一步推广应用，在高校的财务报销中，越来越多的遇到电子发票。其支出业务审核环节的控制、电子发票的真实合法性是支出业务控制的关键风险点。
传统的纸质发票其发票类型、印制采用纸张、发票外观设计，财务人员通过发票防伪标志、纸张质感等就能辨别真伪，其发票的唯一性及真实性较高。由于电子发票是由报销人员自行网上下载打印，时间较长有多次打印、多次报销的可能性，财务审核人员不能一目了然地看出电子发票的真实合法性及唯一性，给支出业务审核环节的内部控制带来了风险。
为了加强对电子发票报账的风险防控，高校应根据财务管理自身的特点，在支出业务审核环节加强对电子发票的风险防范控制。目前，高校可以通过以下措施对电子票据的真实合法性、唯一性等进行风险防范：
1.在审核电子发票时，通过财务网上预约报销系统“预约报账业务-电子发票认证”、“国家税务总局全国增值税发票查验平台”、“江苏电子发票云服务联台”等对电子普通发票的真实性、合法性进行查验。
2.应用财务网上预约报销系统或电子表格等軟件把已报销的发票号码、销售发名称、发票金额等进行登记，建立发票备查台账，在进行电子发票报销审核时，在报销系统或电子表格等备查台账中查找发票号码，防止重复报账。
3.进一步修改和完善高职院校内部公务卡管理办法，规定经办人在支出业务时凡开具电子发票的，不允许通过现金方式支付，采用公务卡刷卡支付的，报销时除提供电子发票外，须提供签名清晰的POS机刷卡凭条，无刷卡凭条不予报销。通过网络等其他方式支付的，需提供支付记录、部门负责人证明等相关凭据。
电子发票的推广应用，无论从外部政策还是内部管理方面都对高校实施内部控制、提高管理信息化水平带来了机遇和挑战。电子发票在“互联网+会计”的环境下可以显著地提高工作效率，降低成本，但由于电子发票的开具、流转等实施都依赖于互联网，这就导致其存在真伪性、唯一性等问题，需要高校根据财务管理工作实际，修订完善收支业务管理办法等相关规章制度，改进优化内部控制流程，提高信息化管理水平。
参考文献：
[1]张海峰，陈东，邓静.电子发票在高校财务中的优势与面临的问题[J].经济师，2017（4）.
[2]邓筠，黄竹君.电子发票报销真实性和唯一性疑难初探[J].长沙大学学报，2016（11）.
[3]叶东云.电子发票对企业内部财务管理的影响[J].商场现代化，2017（9）.
（作者单位：南通航运职业技术学院）
摘要：随着“互联网+”时代的到来，电子票据的推行及应用对高校强化收支业务内部控制、提高管理信息化水平带来了机遇和挑战。文章结合高校收支业务控制的目标及风险点，分析了电子票据对高校收支业务产生的影响，提出了强化管控、防范风险的对策措施。
关键词：电子发票；高校收支业务控制；影响；探析
一、电子发票的产生及推广
在经济新常态的当下，随着“大众创业、万众创新”、“互联网+”时代的到来，为适应经济社会发展及税收现代化建设需要，满足纳税人使用增值税电子发票的需求，国家税务总局在电子商务迅速发展的进程中提出“互联网+税务”的行动计划，于2015年12月1日起在全国范围推行增值税电子发票。电子发票是指单位或个人在购销商品、提供或接受劳务服务以及从事其他经营活动中，运用计算机和信息网络技术开具、存储、传输和接收的数字电文形式的凭证。其特征是通过网络手段进行传输流转，以数字信息代替纸质文件，以电子签名代替手工签章，以计算机等电子载体进行存储保管，具有同纸质发票一样的法律效力，可以作为税务稽查的原始依据和会计核算的原始凭证。
目前，增值税电子发票只应用于电子普通发票。由于专用发票涉及到进项税额抵扣问题，使用电子发票的技术难度较大，有待进一步研发使用。2017年3月，国家税务总局发布《关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》，要求各地国税机关应高度重视电子发票的推行工作，坚持问题导向，重点在电商、电信、金融、快递、公用事业等有特殊需求的纳税人中推行使用电子发票。2017年6月，财政部印发《关于稳步推进财政电子票据管理改革的试点方案的通知》，要求根据国务院推进“互联网+政务服务”工作总体部署，按照财政部金财工程建设统一规划，积极推进财政电子票据管理改革，逐步建立科学规范的新型财政票据监管体系。
二、高职院校收支业务内部控制的内容、目标及主要风险点
收支业务控制是高校为实现收支业务控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对收支业务的风险进行防范和管控，是高校业务层面内部控制的主要内容之一。
高校收入业务控制主要包括收入管理及票据管理环节的控制，其严格收费票据管理、收入和票据定期核对等是收入业务控制的主要风险点之一。收入业务控制目标要求收入业务要符合国家相关法律法规及制度规定，防止违法违规行为发生；收入依规及时足额收缴；归口管理，职责明晰；票据、印章保管合理、合规；收入信息真实、准确、完整、及时。
高校支出业务控制主要包括审批、审核及支付环节的控制，其各类凭据的真实性、合法性是支出业务风险的主要风险点之一。支出业务控制目标要求各项支出符合相关法律法规制度的规定；各项支出审核手续完备，符合程序规范；支出符合真实性、合理性、合法性、有效性；核算及时准确，信息完整可靠。
随着电子票据改革的不断深入，电子票据的进一步推广应用，高校原有的收支业务工作流程有了较大的改变。为此，高校应根据收支业务控制的目标，密切关注电子票据改革对“严格收费票据管理”、“收入和票据定期核对”、“支出业务审核环节的控制”，“支出凭据的真实性、合法性”等主要风险点带来的影响，及时修改或制定切实可行的管理办法及防范措施，避免出现风险损失等问题。
三、电子发票对高校收支业务控制的影响分析
（一）对收入业务控制的影响分析
高校票据管理环节的控制是收入业务控制的主要内容之一，收费票据管理、收入和票据定期核对是票据管理控制的关键风险点。
高校票据管理业务流程要求：（1）票据专管员按规定领取或印制收费票据，监督、指导收费员正确使用收费票据，并在票据登记簿做备查登记；（2）收费员领取票据，保管使用票据，填写相关记录，及时办理所收款项入账手续；（3）票据专管员审核汇总票据领用、结存、缴销情况，对已使用的发票进行统计分析；（4）财务管理部门负责人按月检查票据登记簿，进行发票盘点，确认实存数与账存数是否一致。根据票据管理业务流程，票据专管员与收费员需花大量的时间领取或印制发票，手工整理所收款项的票据，部门负责人需每月核对收入与所开票据的入账金额，盘点发票的使用、结存情况，所花费的财务成本、时间成本较多。
高校的主要收入来源是财政拨款收入、学杂费收入、捐赠收入等，使用的主要是非税收入类、结算类等财政票据。财政电子票据的推行，高校通过财政电子票据管理系统开具财政电子票据，缴款人通过财政票据管理服务网站等方式获取电子票据、查询真伪；高校和缴款人使用财政电子票据进行入账处理。财政电子票据的改革，高校财务部门可以通过电子发票与高校财务信息系统的有效结合，在减少诸多繁冗的发票印制、保管、领用、缴销、盘点等业务环节的同时，通过票据管理信息系统直接获取、统计票据使用信息及开票金额，不仅对票据管理环节的风险，对收入管理的风险都能够有效地进行防范和控制；而且学生及其他缴款人不再需要亲临财务部门缴款、取票，可以充分运用网上支付平台、移动智能等信息技术手段进行缴费、获取发票，提高缴费及票据的社会需求便捷度。
随着财政电子票据的改革，高校应及时修改和完善高校内部票据管理办法，对电子财政票据、电子普通发票等各类收费收据的开具范围、入账手续，纸质票据的领用、保管、核销、检查，票据专管员、收费员的岗位职责等应根据电子发票的新要求进行相适应的修改，进一步完善高校收入业务控制制度。
（二）对支出业务控制的影响分析
随着电子票据在电商、电信、金融、快递、公用事业等纳税人中的进一步推广应用，在高校的财务报销中，越来越多的遇到电子发票。其支出业务审核环节的控制、电子发票的真实合法性是支出业务控制的关键风险点。
传统的纸质发票其发票类型、印制采用纸张、发票外观设计，财务人员通过发票防伪标志、纸张质感等就能辨别真伪，其发票的唯一性及真实性较高。由于电子发票是由报销人员自行网上下载打印，时间较长有多次打印、多次报销的可能性，财务审核人员不能一目了然地看出电子发票的真实合法性及唯一性，给支出业务审核环节的内部控制带来了风险。
为了加强对电子发票报账的风险防控，高校应根据财务管理自身的特点，在支出业务审核环节加强对电子发票的风险防范控制。目前，高校可以通过以下措施对电子票据的真实合法性、唯一性等进行风险防范：
1.在审核电子发票时，通过财务网上预约报销系统“预约报账业务-电子发票认证”、“国家税务总局全国增值税发票查验平台”、“江苏电子发票云服务联台”等对电子普通发票的真实性、合法性进行查验。
2.应用财务网上预约报销系统或电子表格等軟件把已报销的发票号码、销售发名称、发票金额等进行登记，建立发票备查台账，在进行电子发票报销审核时，在报销系统或电子表格等备查台账中查找发票号码，防止重复报账。
3.进一步修改和完善高职院校内部公务卡管理办法，规定经办人在支出业务时凡开具电子发票的，不允许通过现金方式支付，采用公务卡刷卡支付的，报销时除提供电子发票外，须提供签名清晰的POS机刷卡凭条，无刷卡凭条不予报销。通过网络等其他方式支付的，需提供支付记录、部门负责人证明等相关凭据。
电子发票的推广应用，无论从外部政策还是内部管理方面都对高校实施内部控制、提高管理信息化水平带来了机遇和挑战。电子发票在“互联网+会计”的环境下可以显著地提高工作效率，降低成本，但由于电子发票的开具、流转等实施都依赖于互联网，这就导致其存在真伪性、唯一性等问题，需要高校根据财务管理工作实际，修订完善收支业务管理办法等相关规章制度，改进优化内部控制流程，提高信息化管理水平。
参考文献：
[1]张海峰，陈东，邓静.电子发票在高校财务中的优势与面临的问题[J].经济师，2017（4）.
[2]邓筠，黄竹君.电子发票报销真实性和唯一性疑难初探[J].长沙大学学报，2016（11）.
[3]叶东云.电子发票对企业内部财务管理的影响[J].商场现代化，2017（9）.
（作者单位：南通航运职业技术学院）
