高科技企业税务筹划与管理研究

    刘艳

    摘要：进行税务筹划和税务管理是企业实现经济利益最大化的手段之一。企业应根据税务政策的改革不断改进纳税筹划工作，并通过完善税务管理降低税务负担。本文立足于高科技企业的纳税筹划及税务管理，力求找出科学的方式进行纳税筹划，尽可能降低其运营成本，提升经济效益。

    关键词：高科技企业;税务筹划;税务管理

    当前，国家大力扶持高科技企业的发展，高科技产业的发展对我国经济发展有巨大的促进作用，对优化我国产业结构有重要影响，也是国家提高国际竞争力的关键步骤。高科技企业具有高效益、高风险、高创新的特质。为了推动高科技企业的发展，企业财务部门应加强税收管理工作，对应交税款进行科学筹划，降低成本投入，以提高企业经济效益。

    完善高科技企业税务管理工作

    1.提高对税收管理的重视程度，完善相关机制流程

    高科技企业的税收管理作为财务工作的重要内容，其工作水平和质量直接影响到企业的财务管理成果，对企业的生存和发展具有决定性作用。

    业务范围较宽的高科技企业，，需设计复杂多样的税种，确保合理开展纳税工作，避免不规范现象。

    企业内部应提高整体税务意识，建立完善的税收管理机制，并由管理层亲自监督管理。相关负责人需制定周密、健全的税务管理工作流程，完善各项事务工作，为经营者提供真实可靠的税务信息凭证，尽可能规避税务风险。

    2.提高个人所得税缴纳的规范性

    企业运营中必定会产生个人所得税，企业的个人所得税可通过企业代扣或纳税人自行申报，代扣代缴个人所得税由承包科技项目的单位和企业完成。

    税务筹划在高科技企业税务管理的实际应用

    1.企业组建过程

    高科技企业进行税务筹划时，应注重企业组建过程中包含的税务筹划内容。企业经营者应充分利用税法及相关优惠政策进行科学合理的纳税筹划。通常企业的性质分类有公司制、独资、合伙等不同形式，国家对不同类型的企业有不同的税收优惠，因此，企业应确保政策选择的契合性，根据企业内部情况，合理选择纳税筹划方案。

    首先，公司制企业及合伙制企业应选择差别税制。如有限责任公司与合伙经营企业相比，有限责任公司需缴纳双重税款，即企业需先交企业所得税，股东获得收益后还应缴纳个人所得税;而对于合伙制企业而言，合伙经营的业主和合伙人只需缴纳个人所得税即可。因此，企业在筹建期间，应认真筹划纳税方案，选择与自身发展相匹配的筹划方式，提升纳税筹划水平。

    其次，应加强对税务筹划评估的重视，积极引入科学有效的评估手段，在税务筹划流程结束后对其进行及时跟进与评估。而评估内容则应与其管理手段、内容及流程有较为密切的关联，重点对企业税务筹划方案的科学性、合理性及经济性进行评估，及时发现问题并制定与其相适应的优化措施。在税务筹划方案评估中，应加强与工作人员进行平等的沟通与交流，以保证全面了解纳税筹划方案中的筹划思想，并分析其中存在的问题，进而使企业纳税筹划方案更具科学性、合理性。

    2.企业投资决策过程

    高科技企业进行投资决策时，需充分利用税率差异进行科学合理的纳税筹划，立足于投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴等方面综合考虑，尽可能选择恰当的纳税筹划模式，规避企业投资风险。在进行纳税筹划时，也应充分考虑国家不同政策法规、优惠产业及投资形式的税率差别，周密规划纳税筹划工作，尽可能避免在投资决策过程中出现税务问题。

    3.企业对外筹资过程

    高科技企业进行对外筹资涉及诸多税务方面的问题。通常高科技企业的对外筹资一般有两种方式：第一种是股本筹资，第二种是负债筹资。根据国家相关税法，企业支付利息及红利不能归纳于产品成本核算中，而支付利息则可计入企业的经营成本，企业需根据对外筹资的具体模式和具体项目选择不同的筹资方式。在进行对外投资前，财务人员应充分考虑诸多影响因素，提高纳税筹划的科学性，尽可能提升企业经济效益。

    4.企业生产经营过程

    企业经营者可通过合理调整业务进行科学的纳税筹划。

    对享受期限减免所得税的新辦企业，应根据获利年度进行科学的纳税筹划，充分享受所得税减免期的各项优惠。如在投产初期进行科学的纳税筹划控制，此时可增加各项广告费用，推迟获利年度，充分挖掘市场优势，获得初期的利润，从而做到最大限度的节税。

    应尽可能将高纳税义务转为低纳税义务，当企业进行同一经济行为时，纳税人应避免高涉税方案的利用，通过科学合理的调整选择低纳税方案，从而获得税收利益。业务综合性较强的企业，需分类核算混合业务，在利润年份选择延期纳税或降低应纳税所得额的绝对值来进行纳税筹划，从而减轻企业税务负担。

    要注重对职工工资的纳税筹划。财务人员计算职工工资所得税时，应选择两种方式扣除职工工资。第一种是计税工资法，企业在进行工资发放时，应根据计税标准进行相应扣除，超过标准的部分不予扣除。另一种方式便是工效挂钩法，随着工龄的增长，当职工平均工资增长幅度低于劳动生产率时，企业应计算纳税额并给予扣除。在这两种方式可以选择的情况下，如企业经济效益不佳可采取第一种方式，经济效益较好则可采取第二种方式，应尽可能将职工的工资控制在所得税允许的范围内。

    对会计核算工作要进行科学合理的筹划。企业应在会计准则允许的范围内进行科学的纳税筹划工作，制订出低赋税的优化方案，从而对生产成本进行科学合理的核算，提高企业纳税筹划水平。

    结束语

    综上所述，为提高科技企业的经济效益，降低其经营压力，企业应提高对税务筹划和税务管理工作的重视程度，选择科学的方式进行税务筹划，尽可能减少企业税务成本，，提高企业经济效益。。

    参考文献：

    [1]温贤武.对企业税务筹划和税务管理的思考[J].纳税，2019，13（13）：64-65.

    [2]邹迎环.关于企业财务管理税务筹划的思考[J].中外企业家，2018（11）：113-114.

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