企业的税务风险及其会计规避探析

    李威

    一、企业税务风险概述

    企业税务风险是指在企业发展过程中的缴税行为没有在国家税收政策允许的情况下合法地进行缴纳税额，从而使得企业产生违法违规行为，导致税务风险的产生。当企业出现这种违规行为时，国家相关部门就会对企业进行惩罚处理，这也会使企业的生产运营受到影响，对于企业的发展是十分不利的。因此，对于企业的长远发展来说，采取有效措施来规避税务风险是尤为重要的。

    二、影响税务风险产生的原因

    导致企业税务风险产生的原因有很多，主要分为内部因素与外部因素两个方面。

    （一）外部因素

    企业税务风险的外部因素主要是因国家制定的税收政策变化而引起的税务风险。在企业的发展过程中，必须按照国家的政策合法地缴纳税额，但是在经济发展的大形势下，国家税收政策不断地进行调整，而当税收政策发生变化时，企业所需缴纳的税收税目以及纳税金额也要随之进行调整，若企业财务人员不能及时根据国家税收政策的变化而调整缴纳税额，则会造成漏税事件的发生，从而导致企业税务风险的产生。

    （二）内部因素

    1.企业税务管理人员的专业素质

    企业的税务办理一般由税务管理人员专门负责，所以税务管理人员的个人能力直接影响企业税务风险的发生。在企业日常的税务活动中，税务管理人员无法做到对国家纳税政策的熟悉了解，以及在国家政策发生变化的情况下不能及时对企业的纳税税目及数额做出调整等，无法保证企业纳税行为的合法合规，则会给企业带来税务风险，影响企业的发展。而且我国企业需要纳税的类型很多，各个纳税类型之间的范围不明确，税务管理人员在纳税之前如果没有进行核算，很容易造成漏税的现象，也有些税务管理人员为了防止漏税现象的发生而造成重复缴税的现象，这些行为都会给企业的发展带来不良影响。

    2.企业的税收筹划方案

    企业税收筹划是企业少缴纳税额，降低企业生产成本的有效途径。但是税收筹划存在很大的风险，我国的税法在纳税范围不明确，税收项目之间存在重复的税项，例如国家发布的税收政策复杂性较高，对于一些税务管理人员来讲，并不能对国家的税收政策熟悉地了解和掌握，在日常的工作中存在一定的理解偏差，这会使得税务管理人员在进行缴纳税款时少缴纳税款，这在国家的税收政策下是不允许发生的，从而会使税务执行人员对企业进行处罚，使企业的经济利益受到损失。

    3.企业的内部审计制度

    因为企业的税务风险具有预先性，企业缴纳税费的工作是一个长期的过程，企业的税务风险就存在于这个过程中，如果在企业缴纳税费之前就进行合格的管理，对于企业需要缴纳的税费进行核算，则可以在一定程度上避免税务风险的发生。而企业的内部审计存在的目的就是对企业的一切经济活动进行管理，以减少企业内部利益的损失。因此，企业内部审计工作的有利落实可以在一定程度上有效地降低税务风险的发生，企业内审制度的有效落实也可以管理企业内部人员的合法合规工作，避免因企业员工法律意识浅薄而做出的违法偷税漏税行为，所以企业内部审计制度也对企业税务风险的产生存在一定的影响。

    三、企业税务风险会计规避策略

    （一）健全税务代理制度

    在我国，税务代理机构通常与税务机关存在着一定的联系，因此，税务代理机关可以更加全面及时地掌握国家税务政策的变化，也能对国家税收的政策进行准确的理解，在进行纳税申报时具有很强的专业性。而我国税收政策的复杂性，往往会导致一些纳税人对税收政策的理解不到位，也会因为不能及时关注国家税收政策的变化，及时对税收筹划做出调整，在纳税申报时发生各种错误，而税务代理机构可以更好地解决这一问题，从而帮助企业避免不必要的经济损失。所以，健全税务代理制度，可以帮助企业更好地规避税务风险的产生。

    （二）基于依法纳税原则实施税收筹划

    每一个企业的发展都应该在国家法律法规允许的前提下进行，企业的管理者要养成依法纳税的观念，紧跟国家政策变化的脚步，合法经营，成为最具竞争力的企业。在企业的税收筹划环节中，税务风险的产生一般是因为企业想要获得减轻缴纳税费的负担，实现降低生产成本，获得最大的利润。企业要想得到长远的发展，最重要的一点就是要在国家法律允许的情况下进行生产经营，所以企业在制定减轻税务负担措施的前提就是严格遵守国家的政策法规。企业管理者更要强化企业内部人员合理纳税的观念，增强企业内部人员的风险意识，使得企业内部的税务管理人员熟悉理解国家的税务政策，及时对企业的税收筹划方案进行调整，使企业税务风险的发生率降到最低。

    （三）完善税务风险管理体系

    税务风险的发生对于企业的长远发展来说是非常不利的，而税务风险管理体系的存在在一定程度上可以减少税务风险的发生，因此企业健全税务风险管理体系。企业在进行税费缴纳工作时会受到许多因素的影响，而且税费缴纳的过程具有一定的时间，税务风险管理体系可以在税费缴纳之前进行核查工作，并提前对缴纳税费工作带来的不利影响进行预测，及时地采取应对措施，保護企业的经济利益。因此，企业要完善税务风险管理体系，对税费缴纳工作的各个环节进行监督管理，保证每一个环节的合法合规性，使企业不遭受税务风险的影响，保障企业的经济利益以及企业的名誉，使企业更具有核心竞争力。

    （四）提升企业税务管理人员的水平

    企业税务管理人员的专业能力也是造成企业税务风险产生的重要原因。企业税务人员的专业能力就表现在对国家税务政策的理解上，由于国家的税务政策具有一定的复杂性，税务管理人员对国家税务政策不能熟练地掌握就会导致应缴纳款项与国家税务政策所要求的不相符合，从而导致企业缴纳税费时出现漏税的行为。而我国税法的不完善又会导致税务执法人员的执法原则具有一定的弹性范围，在企业进行合法的税收筹划时，企业内部的办税人员如果没有对国家最新的税务政策进行熟悉的了解和掌握，很有可能会导致企业漏税现象的发生，使得企业受到税务机关的处罚，从而导致企业税务风险的产生，所以企业税务人员还要做好与税务机关之间的良好沟通，在一些纳税税目部门明确是，应该向税务机关进行咨询，以避免因与税务执法人员对税法条款的理解不同而造成的企业税务风险产生。

    四、结语

    综上所述，企业在缴纳税费的过程中稍有不慎就会造成税务风险的产生，而在这种情况下，企业采用合理的会计规避方式可以避免税务风险的产生，维护企业的经济利益。国家税收政策的复杂性也导致了税务代理机构的产生，税务代理机构可以帮助一些企业合理地避免税务风险的产生。所以企业要根据自身的特点，选择会计规避的方式，实现企业利益最大化。对于一些不采用税务代理机构的其企业来说，企业的管理人员要加强对内部人员的管理，建立完善的风险管理体系，做好风险决策，加强对财务人员专业能力的培养等，使企业在市场环境中更具有竞争力。企业的发展离不开国家政策的支持，企业要严格遵守法律法规，更要时刻注意国家税收政策的变化，对国家的税收政策进行深入的了解和分析，在政策允许的情况下采取合理的避税措施，保障企业更长远的发展。（作者单位：厦门市亚太鹏盛税务师事务所有限公司）