事业单位内控制度的问题及对策

    摘要：本文结合笔者事业单位工作实际，主要分析了事业单位内控制度存在的各种问题，并从多个角度探讨了加强事业单位内控制度建设的应对策略。

    关键词：事业单位;内控制度;风险管控

    一、事业单位内控制度存在的主要问题

    1.对内控制度的重要性认识不足

    部分事业单位的领导内控意识不强，没有认识到内控制度对于事业单位生产运营和经营发展的重要性。导致将看得见的经济体量发展视为工作重点，却只将内部管控看做财务部门的工作事项。这些对内控制度重要性认识不足的问题，阻碍了内控制度在事业单位的建设，也影响了内控作用的发挥。

    2.内控制度不够健全，执行不到位

    一些单位尚未形成健全、有效的内控制度，现有制度存在很多设计缺陷，或内部监督机制存在执行漏洞等问题，都导致内控制度不够健全，也影响了各事业单位对内控制度的实际执行效果。内控制度需要完善化的内部监督体系和内部审计机构，但从现有情况来看，尽管内部审计机构已成立，但实际开展的工作量较少，也难以发挥制度化、规范化的内控监督作用，来规范事业单位的日常工作。只注重事后的事项审批，但却对事前、事中的检查和控制没有加强管控。可以看出，这些事业单位所构建和执行的内控制度，其科学性、严密性和完善程度，还未能对生产经营的各个环节、阶段产生有效的控制作用。

    3.内控制度管理人员的综合素质有待提升

    从事业单位的内控制度推行状况来看，其应用效果有效也有一部分原因是由于管理、执行人员，仍保持传统的日常工作事务为重的思维，管理人員综合素质不足，很大程度影响内控制度在事业单位的实际开展效果，导致员工将它看做冗余制度。

    4.对事业单位内、外部风险的认识不够

    我国的大部分事业单位现在都是主体职能兼有部分事业经营活动，主要目的是赢利。但从市场竞争来看，部分事业单位对内、外的经营风险认识浅薄，过分强调规模、精尖，却对单位资产、投融资、政府采购项目、合同文件和工程项目等方面的管理重要作用没有足够认识，也没有以完善的内控制度对这些方面进行规范化管理，导致在管理者盲目决策，造成事业单位经营失败和资产效益损失等问题。

    二、加强事业单位内控制度建设的应对策略

    1.完善制度配套，营造良好内控环境

    企业应当以完善的制度配套设计，保障内控制度的有效运行。主要包括以下几个方面：

    （1）单位领导应当树立正确的内控观念，发挥自身在内控制度建设中的带头作用。通过单位领导的内控制度重要性深刻认识，让他们以自身的领导地位，组织本单位的内控制度建设和工作实践。

    （2）构建职责分工体系、业务流程管理体系等，相互监督、相互配合，完善内控制度的操作规程，让内控制度的执行环境能够权责明确、职能清晰、相互制约又相互协作，实现内控制度的有效实行。

    （3）建立激励加约束的管理机制，把管理人员的工作绩效同主要责任领导的业绩考核相结合，把内部控制相关检查项记作干部考核指标，奖惩分明，促进事业单位内控机制的有效实施。

    2.以规范的业务管理提升事业单位的经营管理能力

    事业单位的生产经营需要以规范性的管理制度，来提升内控管理效果。

    （1）以会计预算强化预算控制和管理。事业单位应将本单位的预算方案编制、审批审核、实际执行和决算评价等工作，纳入规范的预算内部管理制度之中，通过对各项开支进行预算管理，并结合预算应用分析和成果绩效评价等工作，实现对事业单位运行情况的全程监控，提升内部控制的效果。

    （2）加强单位财务资产管理和控制。事业单位的财务项、资产项，都是内部控制体系中的重要管理内容，资产管理一般包括控制财务审批的程序和权限，对单位重要印鉴、票据发票、资金收支和交易凭证等财务资产项，严格核准，提高事业单位的财务管理水平。严格执行实物资产管理和财产清查制度，对事业单位的各种资产项，尤其是国有资产，依据规定的权限和程序做好管控。

    （3）强化政府采购管理。事业单位常有政府采购项目，应当坚决按照《政府采购法》等规定，对单位的政府采购进行严格管理;并根据所编制的规范化采购预算、计划、需求、程序等执行，严禁随意改变或不规范操作。

    （4）增强建设项目管理。对事业单位改建、扩建或重建等类型的建设项目，应严格依据上级领导批复展开设计和组织实施。在招投标过程中，需要提出对建设项目的设计要求，并着重核对变更项;根据项目建设情况的综合评估，设计建设项目的初步预算方案，并实时监督建设过程中的操作规范性，对超出预算的项目进行原因追查;在竣工检查项目建设成果后，及时收集相关资料，编制本建设项目的财务决算，并对其中的各项财务支出进行有效分析;收集和整合建设项目的档案文件，并及时办理资产交付和使用的手续。

    （5）加强合同管理。合同管理即从送审程序、合同条款、合作方资信等，就应当把好关，并对合同的具体履行情况做好综合监控，对执行人、责任人等做好明确分工。这样，在有合作方不依照合同要求履行自身职责，或有其他合同判定纠纷时，能够从合同的条款和法律意义出发，有效维护事业单位的合法权利。

    3.以有效的风险防控提升事业单位的内部管控水平

    在市场经济体制建设下，事业单位也应当提升自身对风险的综合认识，以有效的风险管控措施和系统，提高本单位内部控制机制的运行作用。风险防控系统建设的推进，能够增强员工的风险防范意识，促进业务流程的规范化发展，提升单位的内部控制水平。引入有效的监督评价体系，让员工对自身行为进行自主监督评价，在检查、评价和整改落实中防范风险问题的扩散。

    三、结束语

    在国家的内控制度政策导向下，我国的事业单位都积极响应国家号召，构建并实行内控制度。但从制度本身和实施效果来说成效一般。笔者分析了事业单位内控制度的问题及对策，旨在为广大事业单位的实际工作提供理论参考。

    参考文献：

    [1]行政事业单位国有资产管理中的问题与措施[J].蔡冬梅.中国乡镇企业会计.2019（10）

    [2]如何深化改革推进行政事业单位财务工作高质量发展[J].高清爽.中国乡镇企业会计.2019（10）

    作者简介：李福娟（1987.10.-） 女，汉族，甘肃人，本科，中级会计师，研究方向：会计核算、监督