中国税收收入与财政收入的实证分析

    代文娜

    

    

    

    大量的理论分析和实际情形都表明了税收收入与财政收入有密切的联系，而且税收收入是财政收入的一部分。我国财政收入逐年增长，而各地区的财政收入存在明显的差异，本文选取了2003年到2019年中国华北、东北、华东15个省级地区的税收收入与财政收入的数据，分析各地财政收入与税收收入的关系，得到不同地区财政收入差异的原因，最后在此基础上提出了两点建议。

    一、绪论

    现阶段，关于财政收入和财政支出关系的实证研究一般采用协整检验确定两者之间是否存在长期均衡关系，我国对此问题的研究也较多。但是，对于税收收入和财政收入之间的实证研究寥寥无几，在进行对此问题实证分析时，针对模型的建立，理论研究表明采用财政收入与税收收入变量选择的合理性，而各地各年的财政收入与税收收入是面板数据，应该采用混合模型、固定效应模型还是随机效应模型，就需要通过Eviews软件的使用来检验哪种模型更为合理。同时，一般使用变量的对数数据来建立模型，因为这样可以在一定程度上消除序列的异方差性。

    本文以2003～2019年我国15个省级地区的财政收入和税收收入数据为样本，运用Eviews 8.0计量经济学软件进行数据的分析，对各地的财政收入和税收收入之间的关系进行实证研究，检验各地财政收入与税收收入之间的关系。

    二、模型设定、检验和估计

    为了全面反应中国财政收入的增长，当然我们需把财政收入作为被解释变量，以反映国家财政收入的增长。同时我们还必须确定影响财政收入的主要因素：一是税收收入，二是税收政策，三是管理水平。财政收入是通过设计收入制度和建立相关的征管机构来获得的。因此，在既定收入政策下，收入制度设计是否科学合理，征管机构的设置和工作是否讲求效率都会对征收成本进而对最终形成的财政收入规模产生影响。

    关于数据的选择，本文主要考虑税收收入对财政收入的影响，因此选取了2003年到2019年各地财政收入（FP）与税收收入（TP）的数据（数据来源于中国统计年鉴）去建立模型。

    由图1可知，原数据存在显著的异方差，所以应该使用对数变量建模。

    面板数据模型包括混合模型、固定效应模型和随机效应模型，本文通过F检验和Hausman检验来判断究竟应该选择哪一类模型。首先，建立混合模型的Eviews估计结果如公式1：

    （公式1）

    其中，R2=0.9857.

    其次，建立个体固定效应模型的Eviews估计结果公式2：

    （公式2）

    其中，R2=0.9974

    1，如果属于第i个城市，i=1，2，...15

    Di=

    0，其他

    最后，个体随机效应模型的Eviews估计结果如公式3：

    （公式3）

    我们现在用F统计量来检验应该建立混合模型还是个体固定效应模型，由结果知，因为F检验（H0：混合模型，H1：个体固定效应模型）相应的p值小于0.05，所以应该拒绝原假设，接受备择假设，即在混合模型与个体固定效应模型中，选择建立个体固定效应模型。

    接下来再用H统计量检验应该建立个体固定效应模型还是个体随机效应模型，由结果知，因为H检验（H0：个体随机效应模型，H1：个体固定效应模型）相应的p值小于0.05，所以应该拒绝原假设，接受备择假设，即在个体随机效应模型与个体固定效应模型中，选择建立个体固定效应模型。

    建立个体固定效应模型说明不同地区的截距项是不同的，从个体固定效应模型的Eviews估计结果可以看出，税收收入每增加1%，财政收入增加1.0378%，财政收入的增加快于税收收入的增加。

    三、模型的预测

    由前面的结果可知，财政收入与税收收入的关系应该建立个体固定效应模型，下面以北京为例，对其财政收入与税收收入做静态预测，Eviews的预测结果如图2：

    由以上结果可知，个体固定效应模型有较高的拟合性，能很好地预测模型，如果已知北京市2010年税收收入，通过以上的个体固定效应模型，能够预测出北京市2010年的财政收入。

    四、结论与建议

    由Eviews结果可知，各地税收收入对财政收入确实存在较为明显的影响，因为我国的财政收入绝大部分是来源于税收的。除了税收收入和随机波动因素以外，由于各地税收政策和管理水平等因素有差异，因此不同地方的财政收入有所不同，北京、上海等经济较为发达的城市财政收入较高，一部分原因是这些地方的税收收入较多，另一方面，可能由于管理水平的差异也导致其有较高的财政收入。

    根据F检验和H检验，这15个地区的财政收入和税收收入应该建立个体固定效应模型，即各地的截距项是不同的，并且解释变量，即税收收入与截距项是相关的，说明税收收入和税收政策、管理水平等因素存在着某种关系，而不是完全无关的。本文只在混合模型、个体固定效应模型和个体随机效应模型之间选择，没有考虑时点固定模型和回归系数不同的面板数据模型，因此本文的结论具有一定的片面性，有待进一步的研究。

    最后，我国的财政收入主要来源于税收，无论从总体上来讲，还是从各地区来讲，都是如此。每年庞大的财政收入也意味着巨大的税收收入，同时也说明我国各地纳税人的税收负担是较为严重的，尤其是经济发达的地区，其税收负担更加沉重，而且我国是以流转税为主体的国家，一方面，税收的大幅增加，也说明这其中的营业税、消费税、增值税是很庞大的，我国应收之有度，若过多的去征收税收，反而会影响经济的发展，过重的税收负担也可能导致企业偷税漏税等问题较为严重。同时，我国的企业所得税也是较高的，虽然其税率已经从33%降到25%，但是与其他国家相比，这一比率还是较高的，如此高的税收负担可能会导致企业入不敷出，所以，我们觉得应该适当降低企业所得税，减轻企业负担，促进经济的发展。

    既然税收收入是取之于民，所以也应该用之于民，出了政府的合理开支外，其他的财政收入应该用于提高人民的生活水平，我国的贫富差距正在加大，經济发达的地区应该向经济落后的地区施以援手，改善他们的生活状况，缩小各地区之间的贫富差异，使我国的经济能够平稳地向前发展。

    （作者单位：成都师范学院）

    基金项目：共享单车优化停放问题研究，项目号：201814389074。