企业内部控制制度的建立与完善
王静茹
摘要：随着我国市场经济体制改革的日渐深化，驱动各行业企业高速发展的同时也带来严峻的竞争挑战。内部控制作为现代企业管理的重要组成，构筑起良好的内部环境，促进其经济效益的提升，是企业可持续发展战略目标追求的必然选择。本文着重就企业内部控制制度的建立与完善进行了探究。
关键词：内部控制;制度完善;企业发展
内部控制是保障企业经营与管理系列活动顺利展开的基础，其规范化建设对提高企业经济效益作用显著。任何时期的有效管理都有赖于完善的配套制度。内部控制的本质是管理，其相关制度体系的建立与完善，是实现其功能价值最大释放的根本保障条件，相关方面的课题研究备受关注和热议。
何谓内部控制
根据《企业内部控制基本规范》，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”面对经济市场的激烈竞争，“内部控制”之于企业可持续发展的战略价值愈加突出，其目标在于改善经营管理、提高经济效益，与企业的本质价值追求相符，所触及到的内容亦是不断延展，包括单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
当前企业内部控制存在的缺陷
面对日臻激烈的市场竞争环境，加之国家的一系列政策导向，如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等，我国当前阶段的企业内部控制取得了斐然成就，但客观来讲，其实践中仍旧暴露出不少问题，相关制度缺陷值得深究。简单来讲，不少企业领导者对内部控制的认知偏差，重视程度不足，甚至有部分存有一定抵触情绪，主观上阻碍了企业内部控制制度的建立与完善，在实际经营过程中，管理界限不明确的现象问题突出，风控能力薄弱，导致发展陷入了僵局。同时，很多企业的创新能力薄弱，对自身实际情况审慎不足，直接照搬其他企业内部控制模式，导致相关制度应用中出现了很多缺陷，与《企业内部控制基本规范》中的适应性要求相悖，降低了实际价值产出。另外，企业的绩效考核制度不健全，对员工的激励功能不足，阻碍了内部控制推进过程中的信息反馈，导致相关制度建立更多流于形式。
企业内部控制制度的建立與完善路径
作为现代企业管理的有机构成，内部控制的有效展开发挥了重要的协调约束作用，相关制度设计一定是遵循全面性、制衡性、适应性、合理性的原则导向，进行建立与完善。作者基于上述分析，结合实际情况，针对性地提出以下几种企业内部控制制度的建立与完善路径，以供参考和借鉴。
1.优化内部环境
思想观念作为行为实践的先导，是企业内部环境优化的首要环节，要着力加强相关培训建设，层层落实，从上至下最大限度地激发企业全体员工的能动意识，进而保障企业内部控制制度的有效推行。在具体的践行过程中，建议不定期组织领导群体的培训学习活动，深刻解读内部控制的现实意义，加强其与可持续发展的战略关联性，并进行相关理论知识的传输，结合企业内部控制现状进行分析，以此获得更多的支持，推进企业内部控制制度的完善性建设。在此基础上，以领导责任制的方式，由董事会向下到经营层下达内部控制体系建设要求，并注重明确领导者的责任分担，立足企业实际，秉持合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性以及发展性的原则导向，查漏补缺，逐步实现企业内部控制制度设计的最优化。最后，建立健全专职的内部控制机构，明确相关从业人员的岗位职责，指引其规范化、标准化、专业化地展开企业内部控制制度的建立与完善工作。
2.重视风险防范
从某种意义上讲，风险管理和内部控制是相辅相成的，因此，作为企业发展的领军人物，经营管理者应当树立高度的风险意识，丰富风险文化的内涵式建设，以此带动员工积极行为，扎实企业风险管理体制的执行基础。综合来讲，完善的风控机制应当包括风险评估、风险管理以及风险应对三方面内容。其中，风险评估是风险控制的基础，要置身于宏观市场经济环境，并结合所属行业特点，建立完善的风险模型，找出潜在风险，总结可能爆发高风险的地方，继而根据风险的威胁程度，决定后续管理投入力度。风险管理作为风险控制的过程，根据上述已建立的评估模型，制定科学的应急处置方案，尽可能降低由此造成的损失。风险应对作为风险控制的最后一环，要根据其实际发展情况，在应急预案的指导下，及时采取一系列补救措施，尽量将风险控制在可承受范围之内。在当前信息技术应用主导的发展新时代，企业亦需加大对先进技术方法的引入力度，充分利用大数据、云计算等构建起新型内部控制平台，提高风险反应速度。
3.持续创新完善
面对新时代、新形势，企业管理信息化以其良好的交互性能，促进了信息的交流与沟通，并且规范化的操作，还有效减少乃至消除了人为影响，是企业内部控制制度现代化建设的必由之路。具体而言，企业可以财务管理为核心，建立会计核算、资金管理、物资管理等高度集成的ERP管理信息系统，将各部门业务有机关联在一起，并通过制度规范，统一数据上传行为操作，自动生成物流、资金流和信息流“三流合一”的良好内部控制生态，支持领导层决策，时刻保证风险处于“受控”状态。在此基础上，依托全面、客观、可视的内部控制信息反馈，结合企业战略部署要求，对内部控制制度进行重新修订，提高其适应性、实效性，是其他系列工作展开的必要保障。同时，大力加强企业内部控制制度层面的建设，不断拔高企业的经营管理水平，加强对外交互，认真学习行业领导者的成功经验，定期组织全体人员进行检查和评估，以此理顺内部控制制度和现行规章制度之间的关系，补充、修订新制度，确保对内部控制活动的全覆盖，体现精简高效。
4.有效监管激励
对于内部监督机构的设立，应直属董事会管理，适当提高其地位，保障内部监督的权威性和全面性，并配备足够专业的岗位人才，免受其他因素的干扰，客观评价企业内部控制现状并提出合理解决方案。对此，企业要面向更为广阔的社会人才市场开放，树立高度的人才战略意识，积极引入高层次人才就业，保证内部监督方面充盈的人力资源储备;另一方面，企业需加强内部监督部门的培训建设，组织现有员工深入进行专业学习，紧密关注该领域的最新研究动态，不断汲取先进理念、知识和经验，保持应有的水准。在此基础上，企业需对内部监督机制进行优化，着重处理好自控测试与自查整改之间的关系，注意突出重点，从内部控制制度系统中抽离出来，将之作为常规检查项目建立台帐，通过属性抽样、穿行测试以及实地观察等手段组合的方式，客观评估内部控制工作的实际效用价值产出，对内部控制手续不齐全的部分进行补充或调整。在系列工作部署完成后，企业可根据《内部控制检查评价实施细则》，围绕内部控制制度的健全性、合理性以及有效性为中心，设计完善的内部控制考核指标体系，并配备与之相对应的激励机制。
结束语
企业内部控制制度的建立与完善应以《企业内部控制基本规范》为指引，深度认知内部控制的本质，结合自身实际情况，优化内部环境、重视风险防范、持续创新完善、有效监管激励，重构整个业务流程体系生态，实现其应有价值的释放。笔者希望学术界持续关注此类课题研究，从不同的维度视角切入，针对性地提出更多有效的完善企业内部控制制度建议，促进我国市场经济平稳、健康、高速发展。
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