完善企业内部控制制度的思考
卢祖俊
摘要：在2017年，国家颁布了《企业内部控制规范（试行）》等相关文件，为企业的内控机制建设工作提供了相应的参考和借鉴，有效引导和推动企业的内控机制建设工作，全面提升企业的经营管理水平，增强企业的风险防控能力，推动企业地向着可持续发展方向迈进。本文主要从企业加强内控机制建设的重要性进行分析，探究现阶段企业内控机制建设过程中存在的问题，提出相应的内控机制建设措施，提升企业整体管理水平，以期推动企业的可持续发展。
关键词：企业;内控制度;内控机制
一、企业建立健全内控制度的重要性
（一）增强企业的市场竞争力
借助内控体系，能够有效提升企业的市场竞争力，还能将外在压力转换为企业内部发展的动力，激发企业职工的工作积极性，明确企业领导层的职责，从企业自身进行调整，更好地适应市场经济发展的需求。
（二）不断优化企业管理模式
企业为了保障各项生产运营活动的高效进行，需要借助相应的内控体系，合理协调企业内部的相关部门，确保部门运营管理人员与企业领导层之间的密切配合，组织、管理、控制好各个部门，不断优化企业的运营管理模式。健全的内控体系，能够为企业领导层提供准确有效的信息数据，确保领导层决策的实效性。
（三）合理配置企业内部资源
通过内控体系，可以对企业的人力、物力、财力进行合理配置，能在企业内部形成相互制衡的关系，明确企业的权、责、利，强化企业内部管控的效力，避免内部资源的闲置或浪费，增强企业自身调控能力，避免各种潜在风险发生的概率，不断提高企业内控的水平。
（四）逐步实现企业运营目标
企业建立起内控体系，能够确保企业运营目标的合理化，降低企业运营风险，内控可以保障私营企业按照既定的战略发展目标执行，明确企业的发展目标，规范企业职工的管理行为，保障企业各项经营活动的有序进行，不断提升企业运营管理的效率，达到企业的运营预期，逐渐实现企业的运营管理目标。
二、现阶段企业内控制度建设过程中存在的问题
目前，大多数企业已经基本上建立起相应的内部控制机制，各项内部控制措施和规章制度也比较完整，并在实际的运营管理过程中发挥着十分重要的作用，带动着企业的进一步发展。但是，在内控制度建设过程中仍然存在着一些不足之处，如有的企业内部控制机制相对比较完整，但其的管理法律法规等方面的条例相对比较少，不够重视相关规章制度的操作流程制定，使得管理制度缺乏有序性和有效性，降低了规章制度的法制性;在企业组织机构管理方面，由于内控工作涉及范围比较广，很容易忽视岗位职责之间的划分，没有未能实现不相容职务分离管理，使得内控工作存在着混乱无序的情况;有的企业在预算控制管理方面，相关工作人员不能深入预算执行过程，使得预算执行过程缺乏有效的监督和管控，降低了预算执行的有效性，再加上有的工作人员对预算管理不重视，虽然建立起全面的预算控制管理机制，但在实际预算管理过程中，很多部门依旧不能严格按照相关制度执行，使得预算管理停留在形式层面，很难发挥出其应有的作用;有的企业不重视风险管理工作，抑或是只关注外部风险防控而忽视了企业内部的风险防控，增加了企业的财产安全管理的风险，不利于企业的长远发展等，这些都是现阶段企业内控制度建设过程中需要注意的问题[1]。
因此，企业需要根据自身内控制度建设的实际情况，一旦发现问题，要及时进行解决和完善，以保障内控制度的完整性和有效性，全面提升企业的整体管理水平，以推动企业的可持续发展。
三、企业完善内部控制制度建设的相关措施
（一）健全管理法律法規和公司制度
首先，企业需要根据相关法律法规来制定管理规章制度，如常见的法律法规有《合同法》《劳动法》等，要确保规章制度的合法性与合规性，公司的规章制度要立足于民主程序，要从企业的实际发展过程着手，确保各项规章制度的合理性，能贴合和满足企业的实际发展。其次，要从细节着手，从内控环境（组织机构、企业文化等）、制度执行、监督检查等方面进行综合考虑，如企业的人事招聘、入职制度，考勤制度、劳动合同管理制度等，都是比较细化的工资规章制度，在企业内控管理过程中能发挥着相关作用和价值。
（二）组织机构控制
企业要根据自身经营发展的实际情况，科学梳理内控管理的组织机构，开展有效的治理机构规划工作，不断优化企业现有的组织机构，明确划分内控与管理的职责，精细划分至各个具体的职能岗位，明确其所承担的控制管理责任，从而不断完善内控管理机制。企业需要建立起相配套的岗位职责分配体系，规范岗位管理工作，引导全体员工参与该项制度落实，明确自身职责，划分管理权限，杜绝相互推卸责任等情况的出现，全面提升内控管理的效率。此外，企业要及时消除管理层级之间的壁垒，优化内部组织结构，禁止出现“中间环节”的情况，及时根据本企业经营发展的目标和管理实际情况，制定出相配套的内控机制，以适应企业各自的管理发展，这样才能保障内控机制建设的有效性[2]。
（三）预算控制
首先，企业领导层要从思想意识层面上重视预算管理控制工作，加强预算控制的相关内容宣传与学习，定期对企业员工开展相关的预算控制培训，提升企业整体的预算控制水平，确保预算控制的高效性。其次，根据企业预算管理的实际情况，选择合适的预算控制方法，如当期预算控制和累进预算控制;总额控制和单项控制;绝对数控制和相对数控制;刚性控制和柔性控制;预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制;系统在线控制和手工控制等，都是预算控制常用的方法，企业要懂得灵活变动，熟练运用，全面提升企业的预算控制质量。最后，及时监督和控制预算执行过程，一旦发现问题，能及时进行解决和完善，加强预算员工的自我控制，以推进企业预算控制工作的有效开展。
（四）风险防范控制
首先，成立专门的风险评估小组，专职负责风险管理等方面的工作，从企业内外部可能存在的各种风险进行预测，收集相关数据资料，逐步建立起有效的风险识别评估机制，并对各种风险进行识别、评估、防控。其次，根据企业的业务运营特点，对企业所面临的各种风险进行分类管理，如投资风险、市场风险等，制定相应的风险防控措施，规范各个环节的风险管理流程，运用多种类型的风险分析方法，将定量分析与定性分析有机结合起来，在风险识别的基础上，对企业可能存在的风险进行评估，制定相应的风险防控措施，及时解决所面临的风险，确保国企各项管理活动的正常进行。最后，划分风险防控的管理职责，制定相配套的风险控制制度和措施，相关风险管理人员要定期向企业最高管理层汇报重大风险，及时推进和落实各项风险控制措施和制度，有效整合企业的业务流程，全面提升企业风险防范控制的有效性。
（五）财产保全控制
为了确保企业资产的安全性和完整性，要及时采取有效的控制管理措施，如限制接近，要严格控制无关人员对物资资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能直接接触资产，从现金限制、证券、存货等财产对象进行严格控制，从现金收支管理等方面进行控制，从而保障企业的财产安全。定期对本企业的财产进行盘点清算，根据财产的各自特点，定期对每类资产进行实际数与账单之间的核对，一旦出现问题，要追究到个人，在盘点实物的过程中，还要对账册进行核对，避免出现资产流失等情况的发生，如现金盘点表、银行存款余额调节表、有价证券盘点表、存货盘点表和固定资产盘点表等，都可以有效保障企业财务的安全[3]。
四、结束语
综上所述，企业需要结合自身内控建设的实际情况，从管理法律法制、公司制度、组织机构、预算控制、风险防控、财产安全等方面进行综合考虑，提出相应的改进和完善措施，全面完善企业的内控制度体系，提升企业的整体管理质量，以保证企业健康长远的发展。
参考文献：
[1]范子千.加强企业内部控制的思考[J].纳税，2018（10）：155+158.
[2]黄德锋.关于企业内控制度建设若干问题的思考[J].企业改革与管理，2018（18）：21+59.
[3]陈素琴.关于企业内部控制制度建设的思考[J].现代经济信息，2019（13）：114.
