民营企业财务内控管理制度的建构和应用
刘蓉
摘 要：当前社会主义已经进入了新时代，经济发展也进入了新常态，民营企业在我国的经济建设中发挥着举足轻重的作用，当前民营企业正面临着一系列的挑战，其财务内部管控是管理的难点之一，财务是民营企业运营的主要经济手段，能够维持企业的运行和发展，因此完善和建立财务内控机制对其发展具有重要意义，本文在分析民营企业财务内控的基础上，探讨了出现的问题，并提出了建立和完善民营企业内控管理机制的重要策略。
关键词：民营企业;财务内控;制度构建
改革开放以来我国经济得到了突飞猛进的发展，民营经济也得到了快速提升，国家统计局显示，民营经济为我国创造了一半以上的就业岗位，是国民经济中一支重要的力量。民营经济发展能够激活市场活力，在当前复杂多变的大背景下，民营企业如何突破固有观念的限制，并加强财务内控制度的建设，提升管理水平，是今后一个时期的重要发展方向。
一、当前民营企业财务内控中出现的问题
（一）企业岗位设置不科学、完善
从企业自身的发展进程来看，大部分民营企业成立时间较短，规模有限，在初期能够得到加大的发展。但是随着市场经济结构的调整，企业将会面临一些困境，有的企业把大部分时间都放在了业务规模的拓展上，忽视了内部管理，管理无法和发展对接起来，尤其是忽视了财务内控的建设，在管理者看来，企业的发展规模和业绩多少，要比财务管控更加重要，这样一来企业就会忽视财务岗位的建设。现阶段，民营企业内部岗位机构设置不合理，内部机构缺乏有效性和科学性，无法形成互相合作、互相配合、相互协调和制约的工作机制，严重阻碍了企业的可持续发展。
（二）内部审计制度不科学
很多的民营企业为了节约成本，没有设置专门的审计机构，通常为内审人员担任财务人员，财务人员既要做账又要审计，直接致使有的审计人员责任不清晰，不具备独立性，另外由于财务人员专业程度不够，导致内审工作失去其价值，无法达到审计的最终目的。有的企业即使设置了审计机构，但在实际运营的进程中，由于各方面的考量，不能严格按照审计机制和审计标准来解决审计问题，审计报告缺乏真实有效性，导致审计流于形式，变成一种象征性的工作。
（三）预算管理不合理
在民营企业发展的进程中，往往缺乏预算管理意识。有的企业从上到下简单实施了一个预算，只是定一个年度指标，在年度简单分析落实情况，并没有实行完备的预算体系，有的企业虽然根据预算管理的要求设置预算管理体系，但是在实际运行中，并没有形成全员参与意识，内部部门与部门之间也没有进行密切沟通，最高管理者也简单地认为预算管理是财务部门的事情，无法从全局的角度去看待解决问题，最后会导致预算管理落实不到位。除此之外，有的企业在编制预算管理时，不能准确考量实效性，往往等年末经营结果完成后，再根据此结果来指导下一年度的预算工作，然后来回把控指标的进展，等预算完成后，也失去了指导和考核意义。
（四）不能有效执行财务内控管理机制
民营企业在制定财务内控机制时，往往制定简单的制度，不少企业用财务内部流程执行条例来替代财务内控机制，或者机械地模仿其他企业的制度，并没有根据自身的实际情况来制定有效的内控管理机制;除上述外，有的民营企业缺乏档案资料管理机制，不能规范健全公司档案，直接影响了内控机制的建设，也给企业带来了巨大的风险。有的企业也许有规范完整的机制，但是在具体执行进展中，执行人员素质偏低，基层员工缺乏必要的风险调控意识，执行力度也较弱。
二、民营企业财务内控机制的建构和应用
（一）企业内部应提升内控意识，科学设定财务岗位
企业在增强内部控制的进程中，应从以下几个方面提升内控意识：①管理层应该重视起来，应该从自身增强管控意识，做好示范带头作用，并加强财务内控知识的学习，身体力行，用实际行动加强企业的擦物内控建设，使得内控能够和企业的每一步经营活动融合;在企业形成一个良好的氛围，企业的每一位人员都能够参与到建设财务内控机制中来;（2）除上述外，还应在日常经营管理中运用财务内控思维，构建和员工关系密切的奖惩机制，鼓励他们自觉参与到财务内控的建设，使内控理念融入到每一个员工的心中，形成强大的认知力;③根据企业的实际情况，合理高效的设置财务岗位，在不能根据财务模块来设置岗位的情形下，不应该分离不相容的职务，出纳和会计分开，付款和授权分开，审核和制单分开等，保障每一个岗位都能发挥出其价值。
（二）规范完善内部监督体系，保障内部审计的独立性
主要做到以下几点：①构建完善的内部监督管理体系，一方面能够实现互相促进、互相监督、相互牵制和平衡的岗位设置，在设置岗位时，不能一味降低人工成本和岗位成本，最好能够简化流程、合理分工，并按照高效精简的原则，调整好组织岗位和工作结构;②不断加强内部审计职能，发挥好审计的作用，同时还应提升审计部门的独立性，在内审部门的构建中，还应当设立专门的审计部门，应当提升审计部门的业务能力，改变过往财务人员控制内审的情况，发挥好内部审计职能的作用，保障其公平公正公开，提升审计结果的质量水平;③在实施预算管理的进程中，还应举好改革的旗帜，严格执行会计机制，遵守相关法律，规范组织，精心运作，在实际工作中，应落实好预算管理工作，从而提升财务工作的规范性能。
（三）加強财务内控制度建设
财务内部控制建设应与企业内控制度相结合，首先应构建财务内控机制框架，从企业的每一步经营流程中进行梳理汇总，把握好财务内控的风险控制点，结合企业风险管理现状制定具体的措施，确定一个具有权威性的独立部门执行财务内控制度，并定期举行评价，这样才能够降低相关财务风险，最后在实践中优化完善实际情况，使财务内控不断地服务企业内控的发展，发挥好风险保障作用。
（四）提升财务人员的综合素养
主要从以下几点来完成：①外引优秀的财务人员，民营企业应该根据企业的实际现状，并结合企业未来发展规划，提升其人力资源水平，规划好人才建设，应多从外界引入优秀的财务人员，为企业的发展垫下坚实的基础，注入新的动力和新鲜血液;②做好财务人员的培训工作。应当增强责任意识，树立诚信的教育培训理念，挖掘每一位财务人员的发展潜力，提升其专业素养和职业水平，更应注重其道德素质，做到德才兼备，还应按照财务内控的发展要求，重新组合企业内部财务人员，为内控建设提供强大的人力支撑;③完善财务人员的激励与薪酬体系。要不断地改进财务人员的薪酬机制，发扬好公平公正的原则，按照事先的目标确定绩效考核标准，充分提升财务人员的积极性，让他们能够发挥出自身的价值，最终提升他们的综合素质，并体现出制度的优越性。
（五）加强财务内控信息化建设
在现阶段，民营企业信息化建设水平比较低下，有的企业由于规模比较小，资金周转紧张等客观因素，不能有效建立信息化水平，因此当务之急是加强财务内控信息化建设;①把财务内控信息化建设与企业内控相结合，有效发挥财务内控的核心职能作用，运用信息化方法，将他们有效融合，为企业提供高效率的财务信息;②条件比较好的企业还应当将其与ERP信息相结合，运用整体思维和发展的思维，提升整体的信息化水平，最终提升企业的经济效益。
（六）实行全面预算管理，提升全员参与的力度
企业应该按照自身的经营目标和实际需要，编制全面预算，并构建可考核和执行的预算体系。在编制预算时，要动员全体预算人员参与进来，采用多种方法，密切联系企业的实际情况，制定预算的目标，最后根据总目标进行分解，在分解时，要落实到每一处细小的细节，让每一位人员都能察觉预算的存在，并能够运用规范约束自己。在上述过程中，还应优化和调整预算管理的模式，提升企业财务内控的效率和质量。
三、总结
民营企业应该积极调整管理方式，适应时代发展的需要，改变过往传统的财务内控体系，应该根据市场情况和自身的发展实际，运用一系列方法和手段，不断完善财务内控制度，让财务内控成为企业的常态化管理方式，并最终提升企业的经济效益和社会效益，让企业在复杂多变的市场环境中立于不败之地。
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