提高事业单位个人所得税纳税筹划水平
陈薪竹
摘要：随着社会经济水平的不断发展，个人收入的快速增长，个人所得税的缴纳金额也在不断提高。而事业单位的纳税人员当前关注的重点问题是在不违背纳税筹划的情况下降低个人税收负担，提高个人的收入。因此，在实际的工作中，应提高事业单位财务人员专业素养，使其能够站在事业单位的角度对纳税筹划进行理解，进而提高事业单位工作人员个人所得税的纳税筹划水平。
关键词：事业单位;个人所得;纳税筹划
随着国家税务政策改革的推进，事业单位的各项制度也在一定程度上得到优化与完善，事业单位应当提高单位人员个人所得税代缴工作的质量，在保证税务政策严谨性的同时为事业单位人员公众形象作出保障，并为其谋求个人利益，使其能够在纳税筹划中利益最大化。
1个人所得税纳税筹划存在的问题
（1）缺乏纳税筹划意识。在事业单位个人所得税筹划中其筹划意识不强是较为普遍的现象，我国对纳税筹划政策施行的时间较短，导致纳税筹划意识还没有深入人心。事业单位工资较低，国家财政拨款是事业单位的主要经济来源，因此，由于个人收入纳税筹划空间小，导致事业单位人员纳税筹划的意识观念较为淡薄。而随着社会经济的不断发展，多数事业单位已经改变收入低、效益低的情况，但是建立事业单位人员的纳税筹意识却是一个循序渐进的过程，而且，个人所得税纳税筹划存在一定的风险，而大多数事业单位自身具有非盈利性的特点，进而使事业单位财务人员为了帮助单位规避风险，宁愿多缴纳个人所得税也不愿意成为众矢之的。
（2）缺乏专业纳税筹划人员。由于事业单位在人员编制上控制较为严格，使得单位现有财务人员编制极为紧张，而在单位部门未设立专门的纳税筹划部门，使得纳税筹划工作一直由负责事业单位工资及福利的财务人员承担，但因财务人员还需要执行其他财务工作，在开展纳税筹划工作时很难有精力及时间。同时筹划人在纳税筹划中对税法的合理应用是一项策划运动，其专业技术极强。
（3）事业单位各部门之间缺乏统筹意识[1]。工资薪酬的构成对于事业单位而言来自不同的部门，使得各个部门之间没有共同的统筹规划，例如：行政部门负责事业单位工资发放，而其他部分负责绩效福利发放，最后，财务部门接受各个部门的财务汇总，这样的薪酬结构使事业单位各个部门坚守各自职责且各自独立。员工薪酬作为较为敏感的话题，除了财务部门的人员外各个部门不愿谈及自己的薪酬，减少不必要的麻烦。而只有在工资发放的时间财务部门才能对具体的薪酬明细有相关的了解，导致信息获取之后，事业单位各个部门之间缺乏相应的联系，为个人所得税纳税筹划工作的开展造成一定阻碍。
（4）无法满足事业单位所有人员的纳税需求。在进行个人所得税纳税筹划时，事业单位应当为大部分人的节税效果进行考虑，尤其在工作人员数量较大且薪酬结构较为复杂的单位，很难保证每个人的个人所得税纳税筹划是最合理的。事业单位工作人员收入不同，使得每个人对个人所得税纳税筹划的要求不同。如，降低税负可以采用分摊发放的方式对个人所得税进行纳税筹划，但有部分员工不赞成这种方法或急于取得收入，而不愿意采用分摊方式。因此，事业单位个人所得税纳税筹劃应当根据员工的需求出发，以求达到最好的效果。
2完善事业单位个人所得税纳税筹划的措施
2.1加强培训与宣传 树立纳税筹划意识
事业单位个人所得税纳税筹划是一项较为系统的工程，因此要求事业单位全员参与。个人所得税纳税筹划应当是管理层与基层员工的共同工作，而不是事业单位财务人员的专职工作，加强事业单位管理层及基层员工对于个人所得税纳税筹划的作用及重要作用的认知，开展定期培训活动，通过宣传及辅导个人所得税纳税筹划的方法及原则，加强事业单位全员对纳税筹划的认知，提高全员的专业能力及水平是建设纳税筹划系统的前提[2]。事业单位财务部门可以采用定期或不定期的方式召开内部会议，针对个人所得税的知识及与纳税相关的问题进行交流与学习，从而提高各个单位对纳税知识的认知，财务部门可以设置税务板块将其体现在事业单位内部网页中，通过对税务知识及相关问题的上传，帮助工作人员解决在日常生活中遇到的问题，为其提供解决税务问题的方法。随着互联网科技的发展，事业单位运用科技信息技术在单位内部加强对个人所得税纳税筹划的宣传，鼓励单位内部开展交流活动。加强个人所得税纳税筹划等相关知识的培训与宣传，在潜移默化中树立全员纳税筹划意识，与此同时，事业单位应当与当地税务部门保持联系，建立良好的关系，通过对相关税务资讯、政策的关注，为个人所得税纳税筹划的顺利开展奠定良好的基础。
2.2部门之间协调合作 减轻财务人员工作量
事业单位纳税筹划的施行需要各个部门的共同配合才能完成，因此，单位应当加强部门之间的联络，增进沟通与协调。关于收入的性质财务部门应当与人事及相关部门进行沟通，通过科技信息技术的运用进行事业单位个人所得税纳税筹划的活动。事业单位还可以跟相同性质的单位之间进行横向的关于个人所得税纳税筹划内容比较，通过取长补短的方式优化自身纳税筹划策略。信息数据共享是当下社会发展的必经之路，因此，事业单位与相关企业合作，为单位制定具有针对性的税务筹划软件，减轻事业单位财务人员的工作量。通过信息数据方式将薪酬数据导入纳税筹划系统，通过大数据分析，生成具有针对性的建议，进而推动定期或定项的税务筹划工作开展。数据先行能够促进事业单位的发展，其无论是在人才引进还是薪酬结构改革中，都能为纳税筹划提供准确的预测。
2.3合理确定薪酬福利 调整不同收入纳税筹划
就事业单位员工的收入而言，其主要有月度工资、绩效及年终奖组成，但是年终奖与工资、绩效在计税方式中相同，但在实际操作中具有较大的差别。例如，事业单位员工年收入是固定且确定的，将其进行划分，则发现其在纳税筹划中存在一定过的纳税空间，如，某单位实行年薪制，小王年收入为81000元。有以下两种发放筹划方案：
方式一：每月工资3500元，一次性奖金为39000元。则小王全年应纳税额=39000×10%-105=3795元。
方式二：每月工资5250元，一次性资金为18000元，则小王应纳税额为=（5250-5000）×3%×12+18000×3%=810元。
方式二比方式一节税2985元[3]。
事业单位财务人员根据年度收入进行税务筹划，通过多种方式进行对比，选择年收入较高但个人承担的税收负担较低的方式，通过对薪酬福利放入合理确定，将事业单位的工资、绩效及年终奖以不同的方式进行整合，最后选择最优的方式。因为事业单位人员的收入水平不同，所以在进行纳税筹划时也要选择不同的方式。因此，事业单位在确定纳税筹划合理比例时，应当对员工的工资水平进行充分考虑，在确定合适的工资及年终奖金额时应以不同的收入区间作为依据。事业单位在对个人所得税进行纳税规划时应当对其月度发放的工资逆行合理的统筹安排，并考虑事业单位资金流转的问题。事业单位如果纯粹的为了对税务进行筹划而增加员工工资，则对事业单位的资金流转问题造成极为恶劣的影响。因此，事业单位应当在考虑资金流转问题的基础上，对工作人员的月度工资进行安排，以保障在资金流转正常的情况下对个人所得税进行合理的纳税筹划。合理确定薪酬福利，调整不同收入纳税筹划是事业单位当前的工作重点，其作为综合性工作应当引起事业单位的重视，从而确保最佳的筹划效果。
3 总结
在开展事业单位个人所得税纳税筹划工作中不仅应当对单位的实际情况与具体需求进行了解与掌握，还应当深入学习个人所得税筹划方法，针对不同员工的实际需求、事业单位的成本管理及发展战略等方面进行综合性因素考虑进行个人所得税纳税筹划，这样才能够保证个人所得税纳税筹划的质量，实现事业单位的长远发展。
参考文献：
[1]宁宁.基于税制改革的个人所得税纳税筹划问题探析[J].河北企业，2019（10）：77-78.
[2]顾学锋.新政策下个人所得税的逃税问题研究及治理对策[J].纳税，2019，13（27）：24+26.
[3]宋春英.新个人所得税法下的个税筹划研究[J].纳税，2019，13（26）：45.
