浅谈企业税务筹划的风险分析及其控制

    刘玲

    伴随着我国经济社会的快速发展和进步，市场竞争也逐渐迈入白热化阶段，各大企业若要在市场竞争的洪流中站稳脚步，势必需要对其内部管理进行完善和优化，同时加强纳税筹划问题从而使得企业税务管理质量得到提升，为企业生产运营提供活力。然而企业在开展纳税筹划的进程中极易受到多种因素（纳税筹划认知程度低下、部门支持力度不足以及纳税筹划体系建设不完善等）的影响，导致其面临更多的风险（比如财务风险、操作风险以及政策风险等），对于企业的长远发展可谓是弊大于利。本文针对企业税务筹划过程中所面临的各类风险展开综合分析和阐述，并结合企业近远期发展目标和相关政策内容制定相应的应对策略试论一二，希望能为相关人士提供参考。

    税务筹划（Tax Planning）属于节税的一种形式，其主要通过对企业所涉税的业务进行统筹，继而制定相关政策规定制定完善的纳税操作方案，继而达到降低企业税收压力的目的，使得企业的经济利益最大化。然而企业在纳税筹划实施的过程中，容易受到内外在因素的影响导致其出现各类操作风险、财务风险以及政策风险等，无法将企业纳税筹划的真实实力发挥出来，不利于企业的健康可持续发展。由此可见，重视企业纳税筹划风险点掌握程度，并提前做好风险预判工作制定相应的控制措施，可确保纳税筹划的职能发挥到实处，从而降低企业税务压力提高综合竞争力。

    一、企业税务筹划中所面临的风险

    （一）操作风险

    企业经营的目的是为了盈利，而加强企业税务筹划能力和水平其最终的目的是降低企业税负压力，使得其经济利益得到有效的扩展，在稅收中不乏部分企业实施纳税筹划的过程中存有侥幸心理，受到利益驱使等错误观念的引导使得其伪造虚假业务从而享受税收优惠政策的情况屡见不鲜，其纳税筹划的实施方案制定不符合国家相关政策规定和法律规范等，进而导致其出现操作风险，使得企业对外树立的良好形象和未来发展造成了负面影响。例如企业在实施兼并或者制度改革的过程中，由于企业管理层和纳税筹划等相关人员对纳税筹划的重要性认知程度不足，在实施纳税筹划时无法站在企业角度开展，势必会导致企业纳税筹划操作缺乏严谨性、科学性、合理性以及有效性。

    （二）政策风险

    企业的纳税筹划所面临风险中最为重要的当属政策风险，因为企业在实数纳税筹划工作的过程中，必须建立在行业规范基础之上并符合最新税法和相关政策，确保纳税筹划的合法合规，从而实现降低企业税负的目的。据不完全统计，大部分企业在实施开展纳税筹划的过程中因无法及时掌握最新的税法政策，或者对于相关法律法规的认知程度较低，继而在上述因素的影响下导致企业纳税筹划发生政策风险的几率大幅提升。同时，部分企业在纳税筹划的过程中并未在相关政策和法律法规的基础上开展，继而在实际操作的情况下引发政策风险。而此类企业认为在纳税筹划方案的制定中，仅仅需要符合纳税筹划相关政策和法律规范即可，但在制定中相关人员对此并不完全了解而导致其与纳税筹划的初衷背道而驰发生政策风险。我国会计准则和税收政策的制定会跟随国家决策部署需求等不断的完善和调整，比如在产品出口退税率、递延税款会计处理方法变更、产业优化政策取消等方面，当相关税收政策出现改变的情况下可企业相关人员无法及时掌握，势必导致企业的纳税筹划工作一成不变，继而在不符合纳税政策和法律法规的情况出现面临政策风险。

    （三）财务风险

    企业纳税筹划方案开展过程中，也同样面临着财务风险，为企业若要提高自身综合竞争力并扩张其经济利益，应当更加注重纳税筹划的水平和质量，从而确保企业税务筹划和债务资金之间呈正比。然而大部分企业在实施纳税筹划时，主要通过金融机构、非金融机构等多种融资渠道或者手段用以企业的日常运营、经营规模扩张等，当企业的信贷资金比例增长后势必受到杠杆作用的抑制，使得财务价值呈现增长趋势，继而使得税务利益随之增长。企业在资金筹集的过程中，企业需要及时地对债务成本所获得的利税利益以及杠杆利益展开整合和分析，从而预估潜在的财务风险并制定针对性的防控措施，若不能及时准确地进行判断势必导致企业面临财务风险的几率增加，严重者可导致企业发生资金链断裂的不良现象。

    （四）执法风险

    企业在制定纳税筹划方案和实施的整个过程中应当严格遵循相关的政策内容和法律法规，所制定的方案也需通过税务执法机关的认可方可执行。而企业在纳税筹划的实际操作过程中，纳税执法人员的综合素养存在着较大的差异性，同时受到部分客观因素的影响，导致其在纳税执法过程中出现不同程度的偏差，继而导致纳税筹划尽管在合法合规的情况也出现各类问题，严重者可导致企业税务方案被认定为偷税漏税等严重违法行为。当出现执法风险时，企业被判定为偷税漏税等情况下可导致企业受到极为严厉的处罚，对企业对外树立的良好形象和经济效益均会造成极大的损害。

    二、企业税务筹划风险的防控策略

    （一）建立完善的风险预警机制

    纳税筹划具有的极为显著的有效性、合理性、合法性以及前瞻性，因此企业在实施纳税筹划的过程中，相关管理人员以及企业管理层应当更加明确重视纳税筹划对企业发展扩展经济利益的重要性和作用，不遗余力的投入到企业纳税筹划中从而确保企业的日常经济运营，为企业健康稳健发展奠定坚实的基础，与此同时企业也应当关注到纳税筹划过程中可能出现的多种风险，不论是在企业日常生产经营还是纳税筹划等工作均保持高度的警惕。而在企业的生产运营中也应当针对纳税筹划风险建立完善的风险预警机制，其需要具备实时性、科学性、严谨性以及规范性，从而更为直接的对纳税筹划过程中可能出现的风险进行准确的预估和判定，当在实时监测中出现风险，应当在最短时间内报告企业上级管理层，从而针对风险类型制定针对性的应对措施，积极应对风险。

    （二）建立纳税筹划风险防控部门

    企业在加强纳税筹划风险防范力度的同时也需要注重企业的经验管理风险的预防，将企业内部管理和纳税筹划风险管理相结合，继而在此基础上建立完善的纳税筹划风险管控部门，其主要的工作内容是对企业纳税筹划工作中出现的不足和问题进行管控，同时让企业各职能部门之间配合其开展各项纳税筹划方案的实施并针对性进行监管，使得其服务职能发挥的淋漓尽致。与此同时，企业也需要加强对纳税筹划各类风险的自查能力，严格按照相关规章制度做好自查工作，防控部门的工作人员应当符合其岗位需求，引进复合型人才，明确各岗位职责要求并建立个人职责追责制度，从而避免风险发生时相互推卸责任，从而提高企业纳税筹划风险防控人员的工作责任感和积极性，对于保证企业纳税筹划的有效性、合理性以及合法合规性具有重要意义。

    （三）合理开展并统筹安排各项纳税筹划工作

    企业在纳税筹划的防控过程中，企业应当根据相关纳税筹划中不同税种之间的联系进行综合分析和评价，从而避免不同税种出现此起彼落的不良现象。税种应当具备较高的税负弹性，从而确保挖掘出企业纳税筹划工作的巨大潜力。与此同时，企业在制定纳税筹划的进程中，应当结合企业实际情况，比如中小型企业在生产经营中主要以盈利和自身价值增长为重点，其在实施纳税筹划时需要建立在经济交易稳定的情况下，从而达到降低企业税负压力的目的，其纳税筹划的方案的切入点以企业形式选择、纳税人构成以及注册地等为主。而大型企业以及集团企业在制定纳税筹划中需要站在企业战略发展角度开展，其筹划的切入点以税法涉及的政策空间为主，在实际操作过程中的重点以优选税务筹划空间大的税种以及税收优惠政策、计税依据、税率等为主，其具体的税务筹划的重点以订立合同、会计政策、收益分配以及转移定价等多种类型的选择中。因此企业在制定纳税筹划方案时应当更为灵活，在符合相关政策法律的基础上开展。

    （四）保持良好的征纳关系

    企业在实施纳税筹划的进程中 ，需要积极的应对潜在的执法风险，在制定之初应当始终以合法合规为原则，且需要与税务机关保持良好有效的沟通，在税务机关工作人员对其各项方案进行核查时应当积极配合其工作，同时对于工作人员所疑惑的问题进行及时的沟通，从而让工作人员知晓其纳税筹划的处理思路。同时，企业需要及时了解到地方税务机关所公布的征管需求，进而在第一时间内适应征管方式，明确企业纳税筹划的界限，从而让企业纳税筹划方案获得地方税务机关的肯定，对于提高企业纳税筹划方案的执行具有促进作用。

    （五） 提高纳税筹划人员的综合素养

    伴隨着我国税收制度的完善和成熟，企业在实施纳税筹划时需要适应国家和地方税收政策，同时具备良好的方式和技巧，因此纳税筹划的工作人员需要熟悉掌握会计、工商、相关法律法规、税收以及金融等多方面的专业知识和技能。为了降低企业纳税筹划的风险发生率，在实施方案之前应当建设优质的纳税筹划团队，在实际的管理过程中，企业应当定期为相关人员开展专业知识教育培训等活动，让相关人员掌握最新的相关政策和法律法规，同时也鼓励相关人员通过多种合法渠道提高自我专业能力和知识储备，对于提高相关人员对于纳税筹划风险意识，在企业各项纳税筹划过程中严格遵循相关规章制度开展。

    三、结语

    综上所述，基于我国税制的改革和税收政策的不断调整，各大企业在未来的发展中也面临着更多的机遇和挑战，而在当前市场竞争环境下，企业应当开展科学、规范的纳税筹划工作，在此期间，企业也应当更为重视企业的纳税筹划所面临的各类风险，从而针对性采取防控措施，对于降低税负压力，扩大企业经济利益，为企业健康稳定发展奠定坚实的基础。

    （作者单位：东莞市德信康税务师事务所有限公司）