大数据时代企业内部审计问题及对策分析
刘晓佳
随着我国经济社会的快速发展，企业在激烈的市场竞争中纷纷完成了公司制改造，增强了企业的活力，促使我国企業不断发展壮大。但是从企业财务内部审计来看，还有着诸多不足。本文首先论述了企业财务审计的含义和特征，如何在大如数据时代进行企业内部审计是值得重视的问题，这就要求相关部门认真分析原因，并提出相应对策，从而不断增强企业财务审计的实效性，更好地发挥企业在国民经济中的主导作用。
当前国有企业的改革逐渐深化，企业内部审计工也越加受到重视。企业在经营中的发展过程所面对的竞争也逐渐的加大，给企业的发展造成阻碍，在这样的背景下，企业要想在激烈竞争中占有一席之地，就要加强风险防范及管控，企业内部审计在风险管控中起着重要的角色，其主要职能就是监督企业经济业务规范化的规范的开展，避免企业在生产运营中出现违法乱纪的行为，企业对于内部审计的风险进行分析评估，并根据评估的结果，加强对企业内部的管控的管理，进一步加强企业在经营中管控的效果。因此，企业要将内部审计重视起来，通过企业的内部管控，实现企业可持续发展的目标。
一、大数据时代内部的审计的意义
（一）适应市场环境的变化
内部审计是现代化企业发展中的一部分，随着市场环境不断的变化，企业规模不断的扩大，当前越来越多的企业重视内部审计，企业并结合自身的发展制定内部审计控制制度，对于内部审计可以加大企业的风险的管理，内部审计可以对企业经营过程详细分析与评价，从而提出有效的改善意见和建议。对于行业与领域的不同，企业的内部审计各有差异，这就需要审计人员结合企业的实际情况对各项经营活动的开展进行监控。
（二）提高审计工作效率
随着信息技术不断的发展，企业内部结构也在不断的转型。在此情况下，互联网、大数据在企业内部审计方面的作用会逐渐加强 ，同时也提高了企业内部审计的重要程度。由于大数据所带来的数据信息更全面和广泛，审计人员更容易发现错误的数据以及更高效率地辨别出信息的可用性，从而提高审计人员的效率和价值。
（三）加快企业建设和转型
大数据环境下，企业内部审计工作的价值得到充分的体现，企业内部审计方式的改变使审计工作的价值得到充分的体现，传统审计模式无法满足大数据环境下的审计工作要求，企业需要先进技术构建新的数据分析平台。同时，由于企业发展，审计工作所需要处理的数据也在日益增加。因此，内部审计要对这些数据进行整合，并从中分析出有用的信息。大数据能够提供全面的数据信息样本，能够适用于多种数据处理方式，使数据处理质量提高。比如，审计人员通过云计算技术进行数据整合，构建云计算平台 ，借助大的数据储存优势，实现数据的随时调用，提高工作人员的工作效率。此外，大数据技术能够将抽象化的数据更形象地展示出来，方便审计人员的信息分析和信息处理工作。
二、企业内部审计信息化建设存在的问题
（一）缺乏相应信息人才
在审计人员的安排方面，为了节约成本，多数企业会将内部审计工作安排由财务工作人员等兼任。大数据技术应用于企业内部审计，不仅对审计人员的专业知识、法律法规知识等要求很高，而且还需要其掌握互联网相关技术，如计算机的操作能力等，这进一步提高了对财务工作工作人员的要求。现企业管控模式下的部分工作人员本身专业性和综合素养不高，较专业审计人员有一定的差距，同时部分人员会受到高层管理人员的制约，难以充分发挥自身职能。
（二）内部风险缺乏独立性
1.对于企业风险管控就是相关人员针对企业可能会面临着风险进行监督和管理，避免风险对企业造成效益及形象方面的损失。在我国，大部分企业选择将内部审计部门并入财务部门，使内部审计监督丧失了与评价的功能。企业内部审计很大程度上范围也会受到了限制，直接影响了内部审计的独立性。
2.内部审计部门由董事会负责，但在现实工作中，企业董事会形同虚设，内部审计在执行监督过程中会受到管理层及财务部门或人事部门的制约，致使部门成员在进行工作时可能因为管理层或其他经营管理工作负责人施压而违背原则形成与事实不符的结论。
（三）企业内部质量控制失效
我国有许多企业、事业单位以及公司，不管是业务量还是业务范围，都相当广，对企业内部审计人员有更加严格的要求，不仅要掌握丰富的专业知识，同时还要具有较高的专业素质，审计工作量不断增加，审计分析和审计评估的难度也不断加大。许多信息中不可避免存在隐匿的信息，这些信息通常只有专业的人才可以发现其规律，而有些被单位为了可以实现合伙人以及股东利益的最大化，往往提供不正确或者不真实的信息，这样就必定不利于企业内部审计工作正常开展，降低企业内部审计质量。
（四）内部审计风险管控机制缺乏
审计风险一般是指由于主客观原因导致审计失败的风险。对于企业内部审计而言，其主要职能在于查错防弊，对企业内部控制的总体的设计与执行进行客观评价等。从这个角度而言，内部审计的风险主要在于其职能是否实现，对于企业的重大舞弊或违规行为在内部审计时能否及时发现或识别，对于内部控制设计的科学、合理性以及内部控制的有效性是否能作出公允的评价等。内部审计自身应设计并重视相关的识别机制，确保内部审计本身的相关风险始终在可控范围。
三、有效地控制和完善内部审计问题策略
（一）完善信息化系统建设
会计信息化建设工作，简单来讲，是指优化整合信息流程的所有袭击，集成企业非财务以及财务信息，利用电算化会计信息算法，向企业信息库及时上传企业内部所有领域的生产经营大数据，能够提供给企业每个职工在任何时候共享，而且为企业外部信息管理以及内部决策迅速准确提供会计业务统计信息。结合企业经营过程中得到审计工作以及不适应国企改革发展的问题，政府出台《关于国有企业改制工作的意见》，这样可以确保企业审计活动的各项操作步骤都符合规范要求。
（二）科学构建完善的审计监控体系
在国企财务审计工作过程中必须要认真遵循认真复核、方案合理以及及时追踪等基本原则，提高企业财务审计的效率。既要对审计具体实践过程中的具体分析进行深入探究，又要对审计的有关理论进行合理研究，企业内部构建一套科学完善的审计监控体系，使内部财务审计人员具有较强的执行能力，保证企业内部审计结果的精准性和可靠性。对于企业内部财务审计人员来看，需要对审计过程中存在的漏洞和问题认真总结，而且将其作为国企现有价值的重要参考依据，以建立出与有关利益部门兼容性很强的升级信息系统，更加充分的反映企业具体情况，从整体上显著提高财务审计工作的实用性和合理性。
（三）加强对专业人才的培养
为了有效地减少出现相应的审计责任，企业必须要将要内部审计人员的素质水平提升上来，企业所需要加强对专业人才的培养力度。在培养人才的时候可以选择与高校进行合作，让高校断地输送一些高素质的会计专业人才。与此同时，企业还可以有效地利用自身的技术资源，可以对内部审计人员进行定期的业务培训，从而不断地提升他们的专业素质。另外，企业需要坚持从实际出发，加强对内部的审计控制，要将风险防范的意识不断地进行提高，进而给社会公众树立一个比较良好的形象。就目前来看，企业在开展内部审计工作时还是有较大的风险，所以还得培养内部审计人员的责任风险意识，必须将审计人员审计过程中的风险控制能力提升上来，这样才可以有效地减少风险的发生，从而规避审计责任。
（四）加强对企业内部审计的体系的完善
内部审计工作正常、有效的开展需要企业有健全并且有完善的制度來执掌，企业完善的内部审计体系也是有效的提高企业内部审计独立性的重要保障。因此，企业应结合应用大数据技术，提高财务数据的整合和分析应用能力，构建完善的审计信息数据库，对现有的的内部审计体系进行完善。例如，审计人员进一步规范审计的项目、审计范围、审计内容以及内部审计标准等，为内部审计的质量的提升做好保障。另外，企业完善的内部审计体系也是审计的工作的规范，有序开展内部审计的重要保障，企业在具体的工作中不但要对内部审计机构要对审计人员职务进行完善，还要通过各项措施有效的提升内部审计工作人员的综合素养。
（五）保证企业内部审计的独立性
由于企业内部审计摆脱了其他部门的限制，所以其能够对企业的生产的经营状况进行客观、有效的监督和评价，这也在企业很大程度上为企业的稳步发展提供了保障。内部审计主要是企业的内部管理进行有效的监督，鉴于企业内部审计的特点，要想保证企业内部审计高效的进行，就需要具有较高的独立性。企业管理层一定要有足够重视内部审计的工作，可直接由董事会领导内部审计机构，为内部审计工作顺利进行准备好足够的资源。企业管理层还要赋予内部审计机构较高的权限，真正实现内部审计工作独立、客观、有效的开展。
（六）确保信息数据安全性
转变审计组织模式，构建大数据要求下的信息数据资源体系，企业还需要配置相应的数据分析人员，确保技术推动审计工作的发展;应用大数据技术，提高数据的整合和分析能力，构建完善的审计信息数据库。需要关注的是，大数据下的审计数据共享改变了传统的审计工作方式，这种变化虽然使得企业的财务管理水平得到显著的提高，但同时也增加了企业内部审计信息数据泄露的风险。由于我国相关法律还不够完善，企业信息数据的泄露所面临的后果是极其严重的，企业需要专业信息技术人才加强对信息数据的管理和控制。其他工作人员要提高网络安全防范意识，对企业的财务管理信息予以重视，制定相关防范措施，如防火墙，定期杀毒维护等。
四、结语
综上所述，大数据时代的发展为企业内部管控下带来了更多的发展机遇，也使传统的内部审计面临新的挑战。当前企业内部审计需要从技术、审计理念、审计工作结构等多方面进行变革，企业对内部审计人员一定要对风险进行分析与评估，进一步对评估信息的真实性、客观性、规范性、合理性进行职业的判断，同时结合企业自身财务状况，发现在运营中可能会面临着风险。企业内部审计人员及时与一些职能部门进行有效的沟通和交流，对企业内部的风险管控的流程进行不断的改善和优化，进一步提高内部的审计水平，促进企业的稳步发展，能够更好地适应大数据的环境。
（作者单位：中国电信股份有限公司河南分公司）
