基于现代系统思考的事业单位内部控制创新研究

    李海梅

    财务内部管理，是指单位为了实现财务管理控制的目的，通过制定一系列管理手段和管理制度，对财务项目进行科学安排、规范和评价的综合程序。事业单位中的内部控制作用，主要分为两个方面，一个是可以监督与推动事业单位依法办事和高效管理，另一方面可以促进事业单位更加全面和快速发展。近几年来，很多事业单位作风存在突出问题，主要体现在内部管理机制不健全和监督机制不合理。目前解决这些问题的关键之处就是，应用现代化管理机制，思考事业单位财务内部控制体系所存在的问题以及解决问题的对策。

    一、当前事业单位内部控制存在的问题

    （一）缺少健全的事业单位制度

    通过大量的实地调查表明，现阶段很多事业单位都么有认识到内部控制管理的重要性，因此很多事业单位并没有构建完善的管理制度来规范财务内部管理工作的程序。财务内控制度是保证事业单位管理廉洁的基础，建立财务管理控制体系，可以有效管理事业单位日常工作流程，包括对各项活动的各个环节进行监督，能够及时控制工作过程中可能出现的问题。财务内控制度，可以明确各个职能职责，也可以规范各单位的财务行为，可以有效地扼制腐败现象的出现。

    （二）缺乏风险意识

    很多事业单位的管理人员认为自身工作是非生产经营活动，实际日常工作也存在一定的安全隐患。由于执行财务管理工作人员自身没有树立良好的风险意识，就不会感受到财务内部管理工作的风险隐患。甚至有些工作人员懈怠工作，对工作不认真所造成的后果并不放在心上，在日常工作中没有加强对财务工作的认可，无法做到回访自身工作，在工作进程中不遵守规则和制度，最终会导致有些不怀好意的人趁虚而入。

    （三）资产管理不严格，内部控制不严谨

    资金安排不够，资金支出与 预算脱节，科学预算编制不够科学准确，存在自行调整超预算支出和资金用途的情况，最终造成资金使用效益低下或浪费，预算控制没有达到预期效果。资产管理信息系统不能实时更新 ，资产管理水平较低，账外资产缺乏监控，资产入库出库手续不全，而且没有对日常支出进行定期盘点，造成财务系统核对和资产链条断裂。

    （四）缺乏健全的监督机制

    完善的监督体制是事业单位内部管理机制的重要部分，也是保证内部控制有效开展的基础，而有效监督需要专业的监督人员、独立的监督机构和完善的监督机制。目前存在问题包括：对监督结果缺乏有效应用、未成立独立的监督机构、 未建立有效的监督机制。很多事业单位对监督工作缺乏全面性，很多都是只针对财务问题，监督形式也呈现单一化，不能适应现有的发展和满足监督的目的，阻碍了内部控制工作的顺利开展。

    二、事业单位完善内部控制的对策与建议

    （一）建立完善的内控管理制度

    由于现代化经济快速发挥发展，事业单位内部管理必须进入高效运转时期，但是目前很多事业单位在制定管理制度时，都是讲重点关注在流程上，并没有根据单位自身的实际情况进行分析。内部管理体系是一个系统工程，并不是仅仅制定几条管理规范制度就可以做好的，需要根据单位的实际情况对各部门和各个程序进行预算管理，需要制定完善的内部控制体系。内部控制体系也需要领导层对其进行重视，结合其他机构和部门的配合，否则整个管理体系也是形同虚壳。事业单位也要根据政府政策和公众需求及时作出调整，做到工作的立足点和突破点，權利将内部控制管理工作做好，从而可以促进事业单位向更好的方向发展。

    （二）不断完善相关的风险制度建设

    为了保证事业能在工作进程中保持稳定发展，就必须要求工作人员在树立一定的风险意识，保证单位员工能保持一定的风险意识从而促进工作的正常开展。针对这种现状，事业单位就必须要不断完善建立相关的风险控制和风险评估机制。首先，要建立专门的风险评估部门来针对单位实际情况做系统评估，再结合风险评估结果，对风险内容进行完善，适当改变风险评估方式，并且及时掌握和更新单位外部发展的实际情况，从而可以促进事业单位财务内部控制工作的顺利开展。

    （三）强化预算管理，规范财务管理和资产管理

    要想规范财务管理和资产管理工作，就必须提高预算编制水平，做到财务管理工作合理可行，各项工作和程序都要符合日常业务需求，重要工作程序的开展必须要经过审核通过后才能开始执行，在执行过程中要保证制度的严格执行，如有临时资金需求，也应该及时备案并提交申请。 建立资产管理系统，及时更新财务数据，对财务管理事务收入和支出进行定期盘点，做到账实一致，不可以出现账外资产的现象。 提高财务管理水平，除了要引进专业的财务技术人员以外，还要对各个岗位进行权责分明，要求各财务管理人员规范保管和使用印章、票据等重要物品， 各类收支必须全部入账，根据各个单位实际情况建立合理的经费审批程序，根据财务预算支出明确开支范围和标准，在审核和使用经费时，要严格控制各项经费开支。 在事业单位引进专业的高技术人才，并将其培养成高素质的财务团队，对财务管理人员的职业道德和专业技能进行培训提升，从而有效开展财务管理工作。

    （四）完善内部监督机制

    要想加强事业单位内部控制系统审计工作，就必须要形成完善的内部监督机制。在事业单位日常管理进程中，除了要将各项工作落实到实际以外，还应该将各项工作结合起来，确保事业单位能在群众工作中发挥最大效应。事业单位本身的公共职能就是保证群众工作能够真正落实到位，为群众服务。 事业单位内部建立完善的审计监督制度，不仅是加强自身内部建设管理，而且还能将事业单位的效应发挥到最大。健全的财务管理内部审计工作，应该重点放在对财务制度的执行、、固定资产的管理、采购业务和销售业务、资金的使用和盘点、以及重大活动的审议审批等内部工作是否符合标准，针对日常工作中出现的问题制定对应的解决方案，定期对工作进行排查，及时发现漏洞，在发现漏洞和风险时能够及时整改。审计工作也要求要结合内部和外部因素，只有将两者有机结合才能可以有效加强内部控制监督，保证事业单位财务管理工作的正常运行。

    三、结语

    随着现代化技术的快速发展，社会公众意识在不断提高，事业单位职能也更加明确，所以其面临的问题和挑战也开始增加。现代化技术进程的发展，要求事业单位必须做出相应的调整，特别是在财务管理方面。事业单位必须进一步建立完善的内控管理制度、不断完善相关的风险制度建设、强化预算管理，规范财务管理和资产管理和完善内部监督机制。其中完善内部控制体系是关键，只有建立完善的内部控制体系，才能从根本上提升事业单位管理水平。加强事业单位内部控制工作的创新，不仅是推动我国事业单位改革与发展的基本要求，也是对社会公众授予权利的应然职责。（作者单位：吉林市广播电视发射台）