浅析银行承兑业务风险与防范对策

    吴旭春　李振华

    银行承兑汇票是一种约定，即银行作为中介者，承诺在一定时期内以其自身银行信用为担保，在收取一定手续费的基础上对客户履行特定票据的义务。在具体执行上，存款人在承兑银行开立存款账户，并签发银行承兑汇票，银行在指定日期无条件支付给收款人或持票人汇票金额。作为票据业务的一种，具有信用担保性、低贴现率性、便捷性、便利性，有利于加速资金周转和商品流通，对企业而言可以降低成本、拓宽融资渠道，对银行而言可以优化资产配置增加利润，故而受到银企双方共同的青睐。本文以资中县联社为例，对银行承兑业务风险进行分析，并提出防范对策。

    通过分析，我们发现，银行承兑汇票业务存在的主要风险有汇票承兑申请人的信用风险、银行承兑汇票的操作风险日趋突出、保证金质押失效的风险、资金循环占用的风险。同时，在贴现业务方面存在的风险有票据真实性风险、利用关联企业循环贴现套取银行资金、前手票据纠纷风险。另外，银行对汇票业务管理薄弱和票据市场盲目发展与非理性竞争带来的利率风险也是汇票业务的主要风险。

    由此可以看出，银行承兑汇票业务面临的风险来自多方面，以及与它有关联的其他业务带来的风险，要规避就要追根溯源，查找症结，对症下药。

    严控信用额度

    严格控制承兑申请人与承兑银行的信用额度。从危害性而言，汇票资金占用的风险基本与流动资金贷款等业务相同，即在银行将资金交付对方时已承担了形成或有损失的风险。无论银行的交易方采用贷款融资或汇票承兑等方式变相融资时，最有效的方法是对该客户进行充分深入的贷前调查，结合该客户的经营需要与偿债能力核定信用额度。

    同时，对承兑银行的承兑额度进行严格管理。贴现业务的低风险来自于承兑银行的付款承诺，但银行信用也是分等级的，对不同信用等级的银行所承兑的汇票贴现也须区别对待，盲目的信赖对方的承兑能力也可能影响贴现银行的收款能力。具体做法可由专业部门对全国各家银行的信用等级进行综合评估，并依据评估结果确定办理承兑汇票贴现额度。

    办理保证金质押手续

    在承兑申请人将保证金存入在承兑银行开立的保证金账户时，承兑银行通过承兑协议约定可以对账户进行控制，达到了最高法院“移交占有”的标准。同时，在特定化标准方面，规定应根据每张汇票号码与金额开立一个独立账户，该独立账户可以在同一账户内通过具体笔号与册号进行区别。但在实际业务办理中，因为客户频繁地交付保证金而且开立新账户需要相对繁琐的手续，部分机构将保证金存放在同一账户内却未区分注明独立的笔号与册号。此时该保证金账户无法向外部机关证明其特定化特征，因为该账户的资金始终处于多笔金钱混同且频繁存入与支取状态。如此办理的保证金质押并不具备质押效力，承兑银行对该保证金也不享有优先受偿权。因此，在办理保证金质押时应在承兑汇票协议书明确约定，并注明每张汇票缴存保证金存款具体的笔号和册号，该笔号与册号应与该账户打印出的交易流水体现的笔号与册号相同。

    有效查核票据真实性

    前文中已对假冒、伪造或变造票据的危害进行了阐述。目前，农信社在贴现业务中主要依据人工识别和查询查复交易对票据的真实性进行核查。从现场检查情况来看，并不能有效辨别票据真伪。查询查复单上只是说明承兑行是否开立与查询单注明日期、金额、收款人、汇票号码等内容相同的银行承兑汇票，是否有他行查询、催收、冻结、止付等信息。一旦犯罪分子掌握了承兑汇票以上信息，就能复制出让查询查复系统失效的票据；而人工识别只有一张《票据核查真实证明书》，证明书只有结果，并未证明票据核查的细节情况。

    若是央行或银行业同业中建立一套票据流转系统，详细记录票据在银行业内转让、查询行、查询目的、贴现行及票据现状等信息，防范银行同业对伪造票据或已贴现但被盗取票据进行贴现而形成损失。在银行同业未建立更有效票据查验系统前，笔者建议对本系统内查询查复进行更详细规范，尤其要明确查复行应对此前的查询行为、查询行进行反馈，防止一票多贴风险的发生。

    在票据的识别与审核方面，应在票据要素、各个票据行为尤其是背书的规范性、有效期限等多方面严格把握票据的有效性。

    避免卷入票据纠纷

    在承兑业务中，承兑银行的付款承诺是针对所有持票人，承兑汇票在外部流转引发的争议并不增加承兑银行的责任。如前文中对前手票据纠纷的可能性和风险阐述，依据票据无因性的基本属性，一旦贴现申请人是依法善意取得票据的，则其票据权利将不受前手瑕疵持有票据的影响。笔者建议采用如下方法防范降低该类风险：综合客户既往资信情况办理贴现业务，克服盲目信赖贴现业务低风险心理误区，从严审核新客户或外部关系人临时介绍引荐的贴现业务；严格依法审核贴现申请人与前手的交易合同及合同履行证明材料，确实排除贴现申请人非法取得票据的任何可能性；少办理或不办理经过多手交易流转的汇票贴现业务，因为繁多的流转当事人相应加大了该票据因基础交易或票据转让而引发争议或诉讼的可能性，最终影响贴现银行按时实现票据权利。

    职责分离 强化管理

    在承兑汇票业务中，重点是要实现银行承兑汇票的会计记录与实物保管适当分离、银行承兑汇票的审批与实物保管适当分离、银行承兑汇票的稽核检查与实务保管适当分离。

    完善内控制度，严格按程序审批和办理贴现业务，杜绝“先贴现再补议”的现象，杜绝自己承兑又自己贴现的行为，要求申请人提供真实的交易合同和增值税发票确保汇票的真实贸易背景，防止滚动承兑和贴现进行长期融资。

    目前，资中联社开办的主要票据业务包括银行承兑汇票和票据贴现两种，这两种业务分别从2013年、2007年开办，当前余额分别为15770万元、5854万元。作为企业的一种货币性实物资产，银行承兑汇票业务潜在的风险固然客观存在，但只要严格执行合理有效的控制措施，从引发票据风险的根源上进行监控，重点加强对承兑和贴现两个过程的主要风险点的控制，积极规避银行承兑汇票流转环节显现的风险，将有效遏制票据业务发展过程中所面临的风险降到最低，促进银行承兑汇票业务的又好又快发展，银行承兑汇票就能够成为一种安全的支付和融资工具。

    （作者单位：四川省资中县农村信用合作联社）