浅析新型研发机构财务管理问题及建议
曹劲松
摘 要 随着我国创新驱动发展战略的深入推进，近年来各类产业的新型研发机构不断涌现，其自身的管理机制和运行机制还在不断地调整和完善。其中财务管理制度的建立健全对于新型研发机构的稳定发展起着关键作用。本文通过梳理新型研发机构业务范围和运营管理的特点，探讨现阶段其在财务管理过程中存在的问题，并给出针对性的建议，以期提升新型研发机构的财务管理水平。
关键词 新型研发机构 财务管理 问题 建议
一、新型研发机构财务管理概述
（一）新型研发机构概述
新型研发机构是独立的法人组织。通过多元化投融资、市场化运作、多样化业务模式，围绕产业技术开发、特色产业建设、应用基础研究、企业孵化育成、产业投融资、科技服务等业务开展经济活动。具体说来有以下特点：
1.拥有多元化的投资主体。有别于传统研发机构，新型研发机构的投资主体可以由政府部门、高校、科研院所、企业、社会组织等其他投资主体单独或联合出资设立。
2.适应市场化的运行机制。新型研发机构在发展过程中集科研、孵化、投融资等市场化运行机制，能够更好地以市场需求为导向，及时掌握市场发展动态，提高科技成果转化效率。
3.创立创新符合现代化要求的管理体制。新型研发机构的发展历史较短，其管理体制和管理模式也较为新颖。其机构运行管理、项目管理、研发管理、经费管理、人员绩效考核等更符合现代化要求，更适应商业化运行机制。
4.开展产业技术研发活动。新型研发机构基于研发能力，衍生产业技术应用、科技成果转化、创业孵化等业务，为推动产业和产品向价值链中高端跃升提供综合性科技服务。
（二）新型研发机构财务管理的内容和特点
新型研发机构作为具备独立法人资格的组织或机构，独立核算，自负盈亏。因此其财务管理内容包括预算管理、收支管理、资产管理、负债管理、专用基金管理等。需要通过严格的监督和控制保证研发经济活动规范、高效地开展。
但同时，新型研发机构的财务管理有别于普通企业或传统的研发机构。具体表现为以下两个方面：
1.带有公益性质。研发机构通常带有一定的公益性质，这就意味着新型研发机构在发展过程中，不仅要关注经济效益，更要注重社会效益。
2.国家扶持。新型研发机构在获得资格认定之后可以享受一定的政策优惠或补贴扶持，这就需要研发机构的财务管理按照研发成果、绩效评价等进行。
新型研发机构的财务管理工作既需要管理好自身机构运行的资金使用情况，还需要深入分析国家补贴、其他来源资金的使用情况和落实情况。只有通过健全的财务管理制度和流程，对资金的使用形成专业化、规范化管理，不断提升资金使用效率，才能帮助新型研发机构降低财务风险，实现长远发展。
二、新型研發机构财务管理中存在的问题
在新型研发机构的运营发展过程中，暴露出来的财务管理问题主要体现在以下几个方面：
（一）预算管理不健全
首先，新型研发机构的预算编制不够严谨合理。部分新型研发机构对于预算管理和预算报表的编制认识存在一定的偏差，预算编制缺乏全面的分析和客观的规划，只考虑当下项目开展需要的资金，往往也未能与国家战略发展要求相匹配。其次，很多新型研发机构不重视预算管理，在预算管理上付出的时间和精力有限，在预算编制上往往依靠经验，缺乏调研和深入分析，也缺乏对于具体实践的复杂性和不确定性的考量，预算编制难以具体落地执行。另外，预算在执行过程中缺乏严格有效的监督和审批机制，一些项目的资金不能及时到位，一些项目的资金分配不够合理，对于资金的流向缺乏有效的追踪。这些问题的存在都给新型研发机构的财务管理带来了一定的阻碍。
（二）会计核算缺乏严谨性
会计核算是财务管理工作的基础环节，严谨细致的会计核算是财务管理工作的有效保障。但我国很多新型科研机构由于建设时间较短，往往缺乏规范健全的会计核算制度和体系，存在会计科目设置不够明晰合理、财务数据核算不够及时、财务资料归档不够规范等问题。不能准确地反映机构的资金流动情况、负债情况和实际经营状况。另外，新型研发机构的管理会计和会计核算结合不够紧密，对于会计核算的有效性和真实性不能严格的控制管理，容易给机构留下财务风险隐患。
（三）内部审计不完善
新型科研机构内部审计的首要问题在于对内部审计工作的不重视。机构往往注重科研开发项目和业务拓展，对于内部管理和监督审计工作重视度较低。因此部分新型科研机构缺乏有效的内部审计机制，对财务管理工作的审计不够完善。其次，新型科研机构的内部审计部门的独立性较差。内部审计工作通常由其他部门的人员兼任，一方面缺乏内部控制和内部审计相关方面的专业知识，一方面得出的结果不够具体、客观，无法真正发挥内部审计监督保障的作用。
（四）财务工作人员缺乏创新意识
新型科研机构的财务部门需要做好科研服务工作，这就要求财务管理目标应当定位于如何助力科研工作推进，协助单位科研事业发展，切实结合科研需求做好财务管理和服务工作。这对财务工作人员提出了更高的要求。然而部分新型研发机构的财务工作人员不了解科研活动的特征，缺乏对科研项目和业务需求的深入了解，对机构的业务流程的理解不够透彻。对财务管理的发展变化不敏感，缺乏主动变革的积极性，创新意识不足，导致财务工作无法及时调整工作方法和职责目标。财务信息不能为机构管理者的决策提供有力的支撑。
三、优化新型科研机构财务管理工作的建议
（一）加强预算管理
首先，要提升新型研发机构对预算编制工作的重视度，不断完善预算编制体系。结合国家发展战略和自身的结构特点和经营状况，从多方面、多维度编制预算方案。其次，依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，不断细化预算科目，完善预算支出标准，全面落实预算制度的执行情况。在业务开展过程中做好监督、审批工作，项目和业务负责人严格按照预算标准执行。执行过程中对于不合理的使用要报批后才能进行相应的调整。另外，要增强机构全体人员的预算意识，转变资金使用观念，严格按批复的预算科目安排科研业务支出，积极配合预算工作的开展和推进。防止预算与实际使用脱节的情况发生，从而为财务管理提供科学的依据。
（二）完善会计核算方法
新型研发机构应当全面落实新会计制度，同时不断完善会计核算方法。结合自身实际情况和发展方向，选择适用的财务信息管理软件和数据处理软件，不断规范核算流程。新型研发机构的管理者要认识到会计核算不仅能帮助机构记录经济活动和资金流向，保障经济活动的合法合规性、资金的高效配置，而且通过核算积累了大量的经济活动数据，是机构经济活动数据掌握最直接、最全面的部门。这些经济活动数据是科研业务活动的经济数据反映，利用管理会计方法对这些数据进行分析，可以找出研究所科研经济活动规律、预判资金需求、设计科研经费使用绩效考核指标，为新型研发机构的决策和发展戰略规划提供有效依据。
（三）强化内部审计工作
建立健全内部审计制度，使新型研发机构的内部审计工作有章可循、有规可依。在实际工作中，新型科研机构应通过灵活多样、科学的工作方式，借鉴企业的财务报表审计工作程序，适度引入新的审计理念和技术，优化内审工作业务流程，及时发现机构在管理中存在的薄弱环节，采取措施解决问题，提升管理效率。另外，新型研发机构需要提升对内外部环境、行业发展动态、市场波动、前沿技术等方面的敏感度，建立健全风险预警机制，提高机构的风险应对能力。
（四）加强培养财务管理人才
新型研发机构需要注重培养专业能力过硬、综合素质较高的复合型财务管理人才。一方面建立科学的人才培养机制，注重对财务管理人员的专业知识技能的培训。通过适时开展财务制度、财务管理技能等方面的业务培训，提升财务管理人员的专业知识及业务能力，正确处理研发机构内部及外部的经济活动和财务信息，提升财务信息的质量。另一方面，可以积极开展内外部交流，掌握先进的管理会计方法，转变思路，灵活应用管理会计工具，不仅要提升财务管理方面的知识技能，更要了解研发机构的业务流程、经营活动特点，从而更好地提供适合新型研发机构的财务管理服务，实现价值最大化。
四、结语
为了加强新型研发机构的财务管理，首先要明确了解新型研发机构财务管理工作的特点，掌握研发机构存在的财务管理问题，从预算管理、会计核算、内部审计、人员培养等多方面共同努力提升研发机构财务管理工作的水平，从而帮助研发机构长远稳定发展。
（作者单位为南京智航技术研究院）
参考文献
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