浅析内部审计对国有企业公司治理的作用

    徐鹉

    【摘要】随着市场竞争的不断加剧，我国国有企业在当前的经济形势下面临着极大的挑战，国有企业需要通过改革来应对挑战，优化公司治理是我国国有企业改革的重心和难点。本文认为内部审计和公司治理的目标趋于一致，在分析对国有企业公司治理现状的基础上，研究了内部审计对优化公司治理的促进作用，并分析了内部审计在公司治理中的工作开展。

    【关键词】内部审计；国有企业；公司治理；作用

    市场经济的发展加剧了企业之间的竞争，国有企业必须提升自身竞争力才能在市场中生存发展。受传统国资管理体制及经营管理方式的影响，国有企业的股东、董事会和管理层的关系尚待清晰完善，公司内部治理水平不高，导致国有企业的市场经营也受到了一定的影响，国有企业的公司治理问题正在逐渐的突显出来。因此，十八大明确提出，今后国资管理要转向“管资本”，理顺了政企关系，明确了国有企业公司治理的市场化改革方向。国有企业需要顺应时代潮流，尽快优化公司治理，进一步的提高经营管理水平。内部审计作为一项管理手段，在现代企业的经营管理中应用较为广泛，在当前的国有企业管理中，内部审计能够与公司治理协调进行，共同完成，最终实现企业的目标。因此，我们需要研究内部审计对国有企业公司治理的促进作用，以加快国有企业公司治理的优化步伐。

    1、当前国有企业公司治理现状分析

    随着市场经济的发展，国有企业的改革不断推进，在经过几十年艰苦探索后，国有企业的公司治理有所进步。但是，受制于传统模式的束缚，国有企业的公司治理有自身的特殊性，企业受国家政策的影响较大，现状不容乐观，具体表现如下。

    1.1、国有企业股权结构特殊，不行使股东权利和政府部门越权同时并存

    现代企业制度的核心是所有者和经营者的分离，通过建立股东、董事会和管理层三者组成的法人治理结构，明确了股东、董事会、监事会和管理层的责权利和相互制衡关系，企业形成清楚的利益和决策机制，确保企业生产经营的有序、有效和快速发展。现有国有企业的持股主体有：国资经营或控股公司、国资部门、行业主管部门或事业单位，并且持股率比较高。平时，国有股东往往放弃自身权利，让国有企业自行行使管理责任，导致国有企业的公司治理出现缺陷。部分国有企业的人事由党委政府任命，政府部门对企业经营事务的干涉，削弱了国有企业的公司治理。

    1.2、存在自我评价的现象

    国有企业的股东未能有效的进行监督管理时，企业内部的董事成员一般都是企业的管理层，监事会独立性较差。国有企业出现了内部人控制的特点，进而产生了自我评价的现象。

    1.3、缺乏有效的激励制度，激励与业绩关联不够

    总体上国有企业的管理水平较为滞后，企业缺乏有效的绩效考核制度。部分垄断性的行业，国企没有市场竞争的压力，但这些国企人员的工资薪酬远超过社会平均水平；部分企业的高层管理人员不是按照业绩来进行激励，高层管理人员与员工之间的工资薪酬差别过大；还有一些国有企业的激励制度不合理，管理层、优秀员工以及普通员工之间工资区别不大，企业缺乏一定的奖惩制度，严重影响了管理层、员工的工作积极性。

    1.4、存在信息不对称现象

    由于国有股东的委托代理机制，这些股东并非最终的所有者，只是国有资产的代理人，利益的约束机制比较弱。国有企业的内部管理比较粗放，董事会和管理层的执行信息、公司内部的管理信息、子公司的经营管理信息有故意隐瞒或不能及时传递的可能，存在明显的信息不对称现象。

    2、内部审计对国有企业公司治理的作用分析

    2.1、优化国有企业公司治理

    公司治理是一系列的制度安排，主要是为了保证企业能够高效可靠的运营，良好的公司治理和公司管理有机结合，可以推动企业发展，提升企业价值，维护企业相关者的合法权益。内部审计则主要是保护企业财产安全、提升企业的运营效率，为企业控制风险提高效益提供支持。因此，企业的内部审计与公司治理具有共同的目的，都为企业实现经营目标提供服务。内部审计工作的开展，特别是由董事会直接领导的内部审计，可以帮助董事会掌握信息，有效的制衡企业的权力结构，使得企业能稳定运行。对于企业中存在的一些问题，外部审计不能及时发现，通过内部审计的机制，对公司的治理及决策提供建议，能够为国有企业的管理层提供详细的依据。

    2.2、有利于国有企业的内部控制

    所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的一系列方法、手段和措施的总称。国有企业必须建立完善的内部控制制度，才能有效管控风险，保障企业生产经营的有序、有效和快速发展。内部审计作为内部控制的一项组成部分，发挥着重要作用。首先，开展内部审计可以对内部控制制度的完整有效性进行评估，防止制度出现漏洞；其次，开展内部审计对内部控制的实际执行进行评价，防止出现内部控制不能得到有效落实。

    2.3、有利于独立客观地评价业绩，为企业激励提供依据

    内部审计属于一个独立的部门，以内部审计准则为依据，采用一系列科学的方法全面开展工作，能够对其企业的经营决策和经营成果给出客观公正的评价，使得企业的内部管理更加有效，避免了篡改数据、隐瞒真情、信息不能及时传递等情况的出现，保证了国有企业业绩评价的真实客观性，为国有企业的激励提供了依据。

    3、内部审计在公司治理中的工作开展分析

    3.1、相关法律法规的完善

    国有企业开展内部审计工作需要进一步完善相关的法律法规，才能充分发挥其在公司治理中的作用。目前我们国家的相关法律法规尚不完善，各地具体做法不一，缺乏强制性规定。因此，政府要对相关的法律法规进行修改，明确内部审计在公司治理中的作用，强制性全面推行国有企业内部审计工作。

    3.2、明确内部审计独立的地位

    内部审计独立性与内部审计在公司治理中的作用密切相关，内部审计如果由管理层领导，将难以对管理层形成有效制约。因此，要尽可能提升内部审计的管理层次，制定完善内部审计管理制度，确保内部审计的独立性。另外，内部审计职能部门的岗位要定期进行轮换，避免出现企业管理人员与内部审计机构工作人员互相串通现象的出现。

    3.3、提升内部审计工作人员的专业素质

    国有企业现在仍然在不断进行改革，企业市场运营的经验不足，部分审计人员的专业素质也不足，导致工作效率及工作质量较低。企业一方面要加强工作人员的培训，提升工作素养，另一方面企业也可以面向社会招聘相关的专业人才，提升员工的业务能力。

    3.4、现代内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动

    在传统财务审计基础上，国有企业要不断拓展内部审计业务范围，积极开展经济责任审计、内部控制审计、经济效益审计等业务，为国有企业的公司治理提供帮助。

    总结

    当前，国有企业的公司治理成为国企改革的重心和难点，国有企业的公司治理的现状不容乐观。内部审计与公司治理目标相同，内部审计可以有效提供帮助，促进国有企业公司治理的优化。良好的公司治理，可以为国有企业的可持续发展提供保障。

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