基于新会计准则的企业税务管理与筹划
张彦俐
摘 要 近年来，我国经济稳步发展，对应的税收管理机制、经济法规制度也日渐完善。在此形势背景下，企业在经营过程中，需要对税务筹划和管理予以高度重视。众所周知，税务是企业成本管理的重要内容，与企业的经营效益关系密切，因此，笔者结合实践工作经验，论述探析企业税务管理与筹划在新会计准则背景下受到的影响以及调整的管理对策，以供参考。
关键词 新会计准则 税务管理 税务筹划 企业
一、引言
我國经济在稳中求进的原则下，取得了较为理想的发展成果，企业竞争愈发激烈。从企业管理者层面分析，在新经济时代，唯有基于新的财务管理政策，不断更新完善管理理念，方能在日渐严峻的竞争局面中占得取胜要素和发展先机。而在此过程中，企业税务管理与筹划承担着重要的管理职责，不仅可对企业纳税行为起到约束效用，还可在一定程度上帮助企业节约运营成本，提升经济效益。如今，新会计准则的发布进一步提高了对企业税务管理水平的要求，企业税务管理与筹划也因此而受到了一定的影响。为确保企业利益不受严重影响，税务管理人员需及时更新管理思路，为企业的可持续发展提供有效助力。
二、新会计准则要点内容
（一）公允价值计量
新会计准则要求企业之间的债务清偿行为需做到知己知彼，要以公平交易为原则，且属于企业自愿行为。同时，新会计政策中增加了公允价值计量方式，这有助于提升会计信息质量，不仅对企业有关行为有着规范约束作用，还能在一定程度上提升财务信息的有效性，继而对企业发展起到有效的推动作用。同时，公允价值计量方式的确定可进一步优化企业的税务管理和会计核算方式，意味着在会计数据精准性进一步提升的同时，以此为参考依据而确立的企业决策也将更加可行、更加科学、更有远见，与企业发展走向的契合度也会得到提升。由此可见，新会计准则发布后，企业财务、税务管理人员应该积极学习新的政策，不断提升专业素养，为企业的高效率发展做好充分的基础准备工作。
（二）收入准则
在收入准则方面，新会计准则作了明确规定，人工费、材料费等需要由客户支付的费用，要以合同成本形式统一核算。在企业清算收入体系中，合同成本、合同收入皆为关键指标，一般而言，两者存在较为显著的时间差异性，且皆属于纳税筹划工作的考虑范畴，因此，唯有科学地对其成本性质进行划分，方能有效调控企业纳税成本。新会计准则未更新前，并未明确规定企业的收入准则问题，提升企业税收成本存在一定可能，但更新后，收入准则方面的内容更具明确性特质。
（三）存货期末计价方式
在存货期末计价方式方面，我们可以看到新会计准则中的“后进先出”原则被“先进先出”明确替代，而这一条例的完善对企业存货管理的灵活度起到了较为明显的约束效用，企业的税务管理也会受到一定的影响。“后进先出”机制下存货价格走低，同期收益上调;存货价格上调，同期收益走低。“先进先出”则意味着存货价格走低，同期收益同步降低;存货价格上调，同期收益同步呈现上涨趋势。相对而言，“后进先出”形式有较强的自主调控性，且谨慎性相对较高。
（四）债务重组
在债务重组方面，新会计准则作了明确规定，即债务重组收益不再纳入资本公积，而是列入营业收益，企业的经济效益将因此得到一定提升。如今，资本转化、其他债务条件修改、非现金方式、现金方式等债务重组时所采取的偿还模式皆为重组获益，可帮助企业更新相关制度，优化财务管理环境。
三、税务管理的影响
（一）可减轻税负压力
就目前形势而言，“减税降费”是国家积极提倡的税收管理原则，而新会计准则与这一原则具有一定的契合度，顺应了这一要求，因此可帮助企业减轻税负压力[1]。同时，新会计准则在无形资产方面将区分为研究支出、开发支出。其中，研究支出可被纳入同期损益，开发支出可在后期阶段被资本化调节。此外，新会计准则再次规划细分了会计要素，有助于引导企业进一步细化税务管理与筹划机制。总之，企业在生产经营的过程中，税务负担能得到缓解，经济效益也会得到提升，有助于企业不断创新，提升市场竞争实力。
（二）降低成本核算风险
新会计准则对企业债务重组细节进行了进一步优化，在企业损益口径不断得到规范的同时，在一定程度上降低了企业的成本核算风险，防止了浪费，有利于提升资本核算的有效性。同时，新会计准则切实优化了企业纳税程序，不仅在企业成本核算方面有着积极的影响作用，还可切实提升企业的税务管理效率。整体来讲，企业基于新会计准则而实施的税务管理、税务筹划流程将更加简洁明晰，不仅易于管理，还能提升企业管理水准，降低税务管理风险，减少成本核算失误的情况。
（三）扩大税务筹划空间
推行新会计准则之所以能够减轻企业税负，为企业发展提供资金援助，是因为企业的可资本化空间被进一步扩大，借款费用、可资本化资金也被从头调节。在此税务管理条件下，可使用资金增多，可资本化范围扩大，企业的税务筹划空间也会进一步扩大。
（四）提升税务筹划风险
从某种程度上来讲，新会计准则的发布会提升企业的税务筹划风险，这表现为以下两点。一方面是各地区对税收政策的变化有不同的理解与认知，提升了企业的税务筹划风险。另一方面，新会计准则发布后，我国税法、税务管理规章的实施相对而言具有一定的滞后性特质，短期内各区域所遵循的税务管理规章并不同步[2]。因此，企业若未采取科学的税费管理统筹准备，就会增加税费消耗量，提升税负筹划风险。
（五）提升财务风险
以往会计准则并未对公允价值计算有明确要求，通常而言，成本计量法是诸多企业计算公允价值的常用方式，在此形势下，植入新的计算方法会使税务规划成本提高，再加上企业财务工作量增加，企业经济效益会在一定程度上受损，因此，新会计准则的发布会相应地提升企业财务风险。
四、应对策略
（一）完善税务管理体系
在各类部门中，税务筹划及管理工作通常存在财务统计口径方面的差异性，这就加大了企业财务汇总、财务管理的难度，财务工作者的工作量也会随之增加。同时，企业内部各个部门若不具备较高的配合度，也会提升税务管理与筹划的失误率，出现税务核算失误等影响企业管理效率的问题。针对上述税务管理与筹划的不足，在新会计准则背景下，我们需积极引进大数据技术，建设完善企业内部大数据系统，实现数据共享，使各部门皆可依据可靠数据调整工作内容。如此一来，不仅能够提升财务资料、财务数据的利用率，还可减轻财务人员的工作压力，继而切实提升企业财务管理与筹划的科学性、精准性。不仅如此，引进大数据平台后，企业财务人员还能够借此动态化掌握企业收入、支出数据，在一定程度上节约查询进项资金、借款款项等财务信息所消耗的时间，税务管理人员亦能够凭借大数据系统进一步完善税务筹划方案。总之，企业积极引入大数据技术可有效完善税务管理体系，更为规范地履行纳税义务，不仅可缩减税务管理成本，还可拓宽利润范围，减轻税负压力[3]。
（二）重视企业信誉度，与当地税务机关建立良好关系
新会计准则的发布也对当地税务机关与企业的沟通效率有着较高要求，为确保企业税务管理工作的顺利进行，必须时常同当地税务机关联络，进行良好的交流，并在此过程中详尽咨询新会计准则实施后需要注意的税务管理事项，以此帮助企业更加精准地理解并掌握新会计准则核心思想，继而切实提升后续管理工作中税务筹划方案的可行性与规范性，充分保障企业税务管理质量，有效达成财务管理预期目标，在真正意义上落实经济效益增长目标。同时，在短期内，新会计准则的发布时间与当地税法、税务规章的实施时间并不具备同步性，具有明显的滞后性特征。针对这样的特征，再考虑到企业当地税务机关税收管理工作中存在的部分不稳定因素，企业需要积极提升与当地税务机关的沟通交流频次，并对自身信誉、品牌形象的建设工作予以高度重视，以此改善当地税务管理机关对企业税务管理水平的印象，为后续环节有效的沟通交流工作奠定良好基础。唯有这样，企业才能在新会计准则发布实施期间，提升对当地税务征收实际执行规则的知晓率，继而有效降低税务管理与筹划工作的风险系数。另外，企业在不断改善自身品牌形象、提升信誉度的同时，不仅能取得当地税务机关的信任，提升税务管理效率，还能够促进企业的健康发展[4]。因此，企业税务人员需在参考新会计准则的同时，定期走访或致电当地税务机关，对政策变化、政策实施的具体情况进行详细咨询，将了解的信息与新会计准则有机结合起来，进一步优化、完善企业的税务管理与筹划方案。以增值税处理为例，致电或走访税务机关，在对政策变化、政策实施的具体情况有详细了解的基础上，调试企业的资金结算、产品运输、采购方法，继而在增加资本化支出的同时，合理筹划税款支出。
（三）加强培训，增强职工税务意识
在企业税务管理与筹划中，职工的力量也是不可忽视的管理要素，因此企业需加大培训力度，以此不断增强职工的税务意识。首先，需要明确培训的首要目的，那就是增强税务风险防范意识，提升税务管理工作配合的积极性。为提升企业整体经济效益，降低税务管理失误率，需围绕新会计准则内容，以循序渐进为原则，针对性地对基层职工进行培训，以此提升其他部门与税务管理人员的工作对接效率，及时处理企业收支、资产负债表等管理问题，提升企业资本运作效率。同時，也需针对财务人员进行重点培训，并健全完善企业问责机制、考评制度及激励机制，以此避免职工在培训过程中考核通过率低、培训不配合的问题，提升其培训积极性。
五、结语
针对新会计准则，企业税务人员不仅要及时分析其对企业税务筹划工作可能产生的影响，还需充分结合企业实际情况、当地税务机关管理情况，灵活调整税务管理策略，不断完善企业税务管理体系，增强税务风险防范意识，重视企业信誉度，以此切实提升企业税务管理的专业性，不断强化企业整体竞争力，为实现可持续发展提供有利条件。
（作者单位为中海油能源发展股份有限公司采油服务分公司）
参考文献
[1] 杨肖雯.企业税务管理与筹划中新会计准则的应用[J].财经界（学术版），2020（15）：228-229.
[2] 黄海俊.浅谈新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].质量与市场，2020（10）：22-24.
[3] 王晓凡.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响研究[J].科技经济导刊，2020，28（13）：184-185.
[4] 杨楚宏.新会计准则对企业税务筹划的影响与应对策略[J].纳税，2020，14（02）：55+58.
