浅析应收账款风险及其防范措施

    蔡雯

    

    應收账款是现代企业日常经营中一种常见的活动，也是企业资本和价值链中的重要组成部分。随着我国经济的不断发展，应收账款在企业经营中占据了越来越重要的地位。然而，由于经营者对应收账款带来的风险估计不足盲目赊账，从而造成大量的死账、坏账等，直接影响了企业利润。本文对应收账款存在的风险进行了梳理和分析，并提出了相应的解决措施，以期企业结合自身实际情况建立一套完整的应收账款的防范机制。

    应收账款是公司因销售商品，提供劳务等业务应向购买方，接受劳务的单位或个人收取的款项，是贸易信用的产物，是企业具有的、通过一定时间才能完成的债权。形成应收账款的直接原因是赊销。企业面临竞争时，为了稳定自己的销售渠道，扩大商品的销路，占领并开辟市场，降低仓储成本，管理成本，增加收入，赊销业务是不可避免的。企业采用赊销，虽然能带来很多好处，但也带来了很多风险。例如由于客户违约，应收账款回收困难，甚至出现无法回收的状况。因此，应收账款管理是企业管理中最重要的一项工作。

    一、应收账款的风险

    （一）形成坏账损失

    坏账准备是应收账款的备抵账户，各个企业应当定期全面检查企业的应收账款，对于没有把握收回的应收账款，应当计提坏账准备。如果到后期，对这些应收账款已经确定无法收回或者收回的可能性很小的话，需要将这部分应收账款确认为坏账损失并及时进行相应的处理。否则，会虚增企业的账面资产，使得相关报表数据不一。对外，投资者对企业的信任值和投资力度都会下降。对内，管理层缺乏对对企业的管理依据，从而做出错误的决策影响企业的发展。

    （二）夸大企业经营成果

    我国企业实行的是以权责发生制作为记账的基础和原则，企业将当期赊销收入记入当期收入，造成账上利润增加，但是账上利润的增加不等于货款的实际流入。如果企业应收账款账面金额较大，则可能出现虚假繁荣的表象。虽然账面呈现盈利状态，但实际上的利润非常小，在一定程度上夸大了企业经营成果。因此，经营者会产生企业利润丰厚的错觉，盲目扩大投资，给企业的正常经营带来巨大的风险。

    （三）流动资金的周转困难

    企业的应收账款不仅影响了企业的日常经营活动，它同时还影响着企业的资本性活动。第一从经营性层面看，企业销售货物之后，如果多数客户拖延支付货款，就会导致企业的应收账款不能按时收回。此时，企业只能动用流动资金去维持正常的经营活动。一旦后期大量的应收账款无法收回，这对于企业的经营来说将是毁灭性的打击。

    第二从资本性活动层面看，企业的发展，需要流动资金的保障。然而过多的应收账款，一定会影响流动资金的周转，进而影响企业再投资的机会，甚至会影响企业生存和发展。

    二、应收账款的风险防范措施

    关于应收账款的风险防范措施，主要有三项：事前防范，事中管理，事后监控。

    （一）事前防范

    从经营者角度出发，首先应当增强应收账款的风险意识。企业在选择合作伙伴之前，只看对方的经济能力，更重要的是看对方的相关报表和账务管理，因为报表反映了企业的实质问题，透过报表可以看出其是否存在债务和资金周转问题。其次，要改变经营管理的重心，将应收账款的管理作为企业管理的一项重要内容来抓。

    从销售人员角度出发，不要一味的追求高销售额，进行销售之前，应当对客户的信用等级、偿付能力以及经济状况等进行充分调查，科学合理的选择客户，从根本上降低应收账款的比率，规避坏帐风险。

    （二）事中管理

    从应收账款发生之初，对每一位客户建立档案，然后进行追踪分析。不断分析他的信誉度、偿付能力、财务报表、经济状况，然后针对不同的情况采取相对应的措施，保证应收账款能够按时收回。如果合作金额较大时，应该定期派人到相关企业查看账册，了解其最近的销售情况、利润回报率等，以便对后期合作有进一步的了解。

    其次对客户的账龄进行分析和分类管理，制定相应的计划信用期，对于超过信用期的，可及时调整对应的信用等级。此外，还应当安排专人管理应收账款的资料，整理应收账款余额明细表，保证资料的真实性、完整性和正确性，及时反馈给财务部门和销售部门。如果发生差错，要查明原因及时处理，同时应当建立应收账款定期报告制度，对于可能成为坏账的应收账款及时报告有关决策机构。

    （三）事后监控

    事后监控可以分为：应收账款催收责任制，应收账款预警制和出售应收账款。首先是应收账款责任制，将客户的信用分级，对于信用等级低的客户，加大催收力度，并且通过适当的方式减少后期合作。对于信用等级高的客户，若出现超过还款期限等情况时，积极派人和客户沟通，适当的时候可以放宽还款期限。再者对于催收人员，可以建立奖惩制度，提高员工的催收积极性。事后监控的责任必须明确到相关责任人，应收账款的后续管理以及管控，相关人员的把握非常重要，以便保证应收账款的有效收回。双方合作企业对应收账款的管理必须加强，必要时应该设立相关的账册和档案。

    其次是应收账款预警制，即针对每个客户都设定一个最高赊销额和最长赊销期限，一旦超过限额和期限，就停止发货。若超过限额，则每月的收款必须大于供货，一步一步压缩到最高限额。然后停止发货。若超过期限，则到期前，减少发货，催收货款;到期后，停止发货，全力组织催款。

    事后监控的最后一步是出售应收账款。随着经济的不断发展，出售应收账款这种筹资方式将会得到更多的应用。企业很多情况下是因为应收账款积累的越来越多，占用大量了得流动资金。此时，不得不向银行借款，从而导致恶性循环。应收账款风险增加的同时，也导致企业无法维持正常的经营活动。出售应收账款，转移债权的同时，也转移了应收账款的高风险。

    三、结语

    应收账款的风险无处不在，它的存在不仅影响企业资金的周转速度， 而且也关系到企业的生死存亡。建立完善有效的应收账款防范措施与制度是企业健康、快速发展的有利保障。（作者单位：南京铁道职业技术学院）