如何加强企业应收账款的管理
毛春红
摘要 随着我国经济社会的发展，企业之间的交易形式也日益多样化，在瞬息万变的市场环境下，企业要想提升资金的安全性，加快资金周转，就必须重视应收账款的管理。现阶段，企业之间的竞争越来越激烈，为了留住老客户，赊销现象普遍存在，拖欠账款的问题越来越严重，不利于企业发展。对此，企业要加强应收账款管理，对应收账款管理过程中存在的问题，制定有针对性的、科学合理的解决措施。
关键词 应收账款;产生原因;管理对策
一、应收账款产生的原因
（一）外部因素
1.商业竞争形势严峻
随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，迫使企业“不择手段”扩大销售，与提高产品质量、降低产品价格相比，赊销不失为一种有效的手段。公司为了稳固老客户，发展新客户，不得不随波逐流，加入赊销的队伍。这是应收账款形成的重要原因。
2.客户诚信度不高
客户缺乏诚信是应收账款形成的主要原因。有的客户在购货时并不能确定货款能否及时给付，只是借助赊账来缓解公司的经营困难，但却向销售方作出何时付货款的保证，等到应付账款到期时，再拖账、赖账，完全没有诚信。甚至有些公司没有资金、没有经营能力，所谓赊销完全是欺诈行为，令卖方无处追账。
（二）内部因素
1.风险意识不足
公司对风险的认识不足，由于市场竞争的日益激烈，为了抢占市场、争取客户，往往来不及对客户的信用状况进行细致严格的调查，没有合理地分析客户的盈利能力与偿债能力，便以赊销的方式销售货物。尤其是公司在面对一些小客户时，由于其资金实力普遍较弱，有时有意向购买某些产品，但因资金不足无法购买，这时公司往往会因为赊销金额较小、自身资金雄厚等原因，采用赊销的方式。长此以往，虽然会减少库存、降低库存成本，但货款回收不及时甚至形成坏账，往往令企业得不偿失。另外，在企业推出新产品时，由于市场对新产品的认可度不高，企业往往也会采用赊销的办法为新产品拓展市场，致使应收账款大幅度增长。
2.企业内部各部门工作不协调
公司对应收账款的管理虽然在各部门之间有明确的分工，但由于各部门利益互不挂钩，销售人员不懂财务管理，财务人员又不懂市场营销，部门之间隔阂较大。销售人员往往只顾销售额的增长，片面追求销量，给企业带来大量的应收账款，造成财务部门工作不协调，致使企业经营结果与预期存在较大差异。
3.内部控制不完善
公司在处理业务时，当客户提出赊销的要求，由销售部门根据客户的资信状况初步决定是否赊销。整个赊销过程中，只有销售部门对客户有较为深刻的了解，而财务部和总经理并没有了解客户资信状况的渠道，这就造成了审批程序的不严谨，甚至含有主观臆断的成分，为应收账款大幅增长及坏账的形成埋下隐患。
二、公司应收账款管理策略与建议
应收账款一方面可以提高销量、增加销售收入，同时又会造成资金周转不畅、造成坏账损失，给企业带来经营风险。因此，权衡应收账款的利弊，在应收账款管理中显得尤为重要，企业要作出正确的选择。
（一）提高企业竞争力
1.预测市场动向，开发新产品
在科学是第一生产力的时代，只有使更多的消费者选择本企业的产品，企业才能变被动为主动，才能选择那些资金充足、能以现金购货的企业，或者选择信用品质良好的客户，从而减少在应收账款上的资金占用。企业要抓住消费者的心理需求，充分了解市场动向，才能根据市场和消费者的需求生产出与众不同的产品，通过提高产品的质量、改进产品外观来不断提高市场占有率。
2.提高品牌知名度
在买方市场逐渐形成的市场条件下，提高企业知名度无疑是明智之举。企业应当用最好的质量、最优的服务打造品牌形象，只有生产出公认的优质产品，才能防患于未然，从根源上减少应收账款。
（二）强化应收账款管理
1.加強事前管理
公司应当完善信用政策，加强应收账款事前管理。制定科学有效的信用政策，是完善信用管理的根本，而完善的信用管理又是应收账款管理的基础。根据客户的资信状况，采用合适的信用政策，对应收账款的回收大有好处，从而可以减少坏账损失风险。
2.完善事中管理
第一，严格审批权限，签订购（销）货合同。销售人员应当严格按照管理层的审批意见执行销售任务，在客户要求赊销时，销售人员应当向管理层请示，由管理层根据各方面利益权衡决定赊销与否，在赊销得到审批后，销售部门应当与客户签订购销货合同，分别确定卖方与买方的权利义务。在签订合同时，应当严格按照法律规定，明确违约责任。
第二，合理缩短收款时间。在签订合同时，公司应当根据客户的信用等级确定适当的信用政策，比如可以规定如果客户在规定的期限内付款，就可以享受到相应的折扣优惠，当然主要的目的还是引导客户增加购买数量，并提前付款，进而减少企业的坏账风险、缩短应收账款收款期。
第三，定期核对往来账户。公司应定期与客户对账，财务部门应定期统计各个客户应收账款的金额、应收账款产生的时间及相关的变动情况，将相关的数据提供给企业管理层和市场营销部门。同时定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单，或者协同销售人员在出差过程中核对及催收应收账款。公司在实际业务操作过程中，经常会由于票据传递时间长等因素，双方账务处理出现时间差，或者由于财务人员记账错误等问题，出现往来账错误。因此，制定定期核对往来账制度，对应收账款的正确核算有很大的帮助。
3.注重事后管理
第一，制定收款政策，定期催账。公司应制定适宜的收款政策，定期催账。针对不同的过期款项制定不同的催收方式，对于过期较短的客户，可以暂时不用催账，以免频繁的打扰使客户反感、造成客户流失;对于过期稍长的客户，可以电话慰问或者以核对账目明细为由催款;对于过期较长的客户，应频繁采用电话或者函证的方式催询;而对于过期很长的顾客，要告知再不付款的严重后果，甚至可以动用法律的手段催收账款。
第二，实行应收账款化解措施。如果能提前关注应收账款回收状况，在发现应收账款收回有难度时，利用应收账款的转换来化解应收账款给企业带来的损失，不失为一种良策。比如将应收账款转化为应收票据，应收票据具有背书转让、贴现的特点，并且相对于应收账款更有法律保障;或者将应收账款转换为资产，将应收账款与拥有优质资产的企业进行交换，既转移了风险，又优化了资产结构。
（三）完善应收账款内部控制制度
完善应收账款管理制度是公司工作的重点。作为企业管理的重要组成部分，应收账款管理应当制定相关的内部控制制度。
1.成立客户信用管理部门，建立客户资信档案
公司应成立信用管理部门，而客户信用管理部门要对市场营销部开发的客户资源进行集中管理。在准备赊销前，应当对客户的资信进行深入彻底的调查，作出客观、准确的判断，关键是能否及时掌握客户的各种信用资料，只有准确地了解了客户的资信状况，才能在获得最大收益率的基础上决定是否赊销以及采用何种信用政策赊销等。
2.制定部门间的相互监督制度
一个企业作为一个整体，各部门不是独立的，而是相互补充、相互扶持的，缺少任何一个部门，企业都不能正常经营，因此各部门间的利益也是相关的。公司应当综合考察企业绩效，市场营销部门的销售工作應当在其他部门的监督下开展，尤其要监督重大赊销业务的发生过程。财务部门要在货物发出之后，及时开具发票，协调销售部门将发票邮寄给客户，及时进行货款结算，为销售部门收款赢得时间。销售部门要在售前和售后的服务方面做到位，使客户满意，尽量满足客户的合理需求，在货物存在问题时，要第一时间反馈解决，减少质量异议，督促买方早付款，加快应收账款回收，减少资金垫付，加快资金周转。
3.制定合理的奖罚制度
制定合理的员工奖罚制度，有利于充分发挥员工的积极性与主动性。例如，对销售人员，如果只根据业务量进行奖励，容易造成销售人员片面追求销售量而忽视赊销给企业带来的坏账风险。公司不仅应当对销售业绩好的业务员进行奖励，还应当考察业务员销售额中应收账款所占比例，并追踪应收账款回收情况，根据回收情况确定业务员的业绩，如果应收账款回收质量较差，可以适当给予业务员一定的惩罚。另外，企业应对参加应收账款收账工作的部门和员工给出相应的奖励，如给予回收款一定比例的奖励等。
（作者单位为青岛诺安百特生物技术有限公司）
参考文献
[1] 杨燕飞.企业应收账款的管理与核算[J].财会学习，2020（24）：107-108.
[2] 刘丽娟.加强企业财务内控对应收账款的管理对策关键思路分析[J].商讯，2020（24）：45+47.
